会计案例浅析ABC会计师事务所内部质量制约

摘 要：ABC会计师事务所系国内某大型会计师事务所，成立于1983年，是由一批我国资深注册会计师投资创办的全国性大型专业会计服务机构。2010年注册会计师协会排序，位列全国内资所前五。现有从业人员2200余人，注册会计师924人，公司注册地和总部设在杭州，并在北京、上海、湖南、深圳、广东、山东、安徽、云南、湖北、重庆等地设有执业机构。将案例研究的方式讨论ABC会计师事务所内部质量制约，其，并倡议。
会计论文范文词：会计师事务所;案例;内部质量制约

一、业务承接阶段的审计质量制约

1.硕士论文被审计单位的制约

（1）完成被审计单位情况调查表，以达到对硕士论文本审计单位情况的质量制约。硕士论文被审计单位性质、行业论文格式范文、经营活动、财务论文格式范文、内部制约等。
（2）完成对股东会计论文范文管理人员和经理层诚信度调查表，以达到考虑客户的诚信的质量制约，客户未缺乏诚信。同时项目负责人将复核修改后签字。

2.项目组成员委派的制约

ABC会计师事务所对该项制约对项目组成员的调查书面签字确认来。
（1）确定项目负责人及项目成员。项目负责人由具有较高业务和从业经验的高级项目经理级别的人员担任。其他项目成员应以项目经理和高级审计员为主。
（2）调查评价项目组成员的专业胜任能力。项目组委派项目经理级别的项目组成员负责对项目组成员的专业胜任能力的调查并给予评价意见，从而达到的质量制约。调查对项目组成员专业业务、经验；论文格式范文被审计单位所处行业硕士论文行业性质，的法律法规政府政策；论文格式范文有的时间资源能在规定的时间内完成审计工作。
（3）项目组成员在完成对调查后将在保持独立性的确认书中签字确认，从而达到在本项业务中遵守职业道德规范的质量制约。调查从经济利益、项目组成员自我评价、方关系、外界压力来评价对独立性的影响；并要求项目负责人向项目组成员强调保密，不得在审计中信息来为或他人谋取不正当的利益。

3.业务审批的制约

在确认拟承接业务后，项目负责人将会申请业务承接审批。ABC会计师事务所对业务的承接审批业务承接审批表逐级呈报的制约策略会计专业论文。
（1）完成拟承接项目的概况描述。在项目组成员对硕士论文被审计单位和项目组成员工作落实，将由项目经理级别的项目组成员完成拟承接项目的概况。
（2）项目组意见。由该项目负责人发表对该项目论文格式范文承接的初步意见并签字确认。
（3）部门意见。由该部门负责人发表对该项目论文格式范文承接的意见并签字确认。
（4）分管所领导意见。由该部门分管领导发表对该项目论文格式范文承接的意见并签字确认。
（5）由发展战略委员会决定论文格式范文承接该项业务。不过对连续承接业务的，分管所领导决定论文格式范文承接，分管所领导有必要提交发展战略委员会讨论，可由发展战略委员会决定论文格式范文承接。逐级呈报会签的程序，较好的对承接业务阶段质量制约的把关。

4.签订业务约定书

ABC会计师事务所的业务约定书明确且完整等规定了各事项。ABC事务所将由项目负责人或更高一级的部门负责人与公司授权代表签订前的交流，在双方确认无误后盖上公司的公章，同时授权代表也要签名盖章已保证具有法律效益。

二、审计计划阶段的审计质量制约

ABC会计师事务所在审计计划阶段对被审计单位的硕士论文，硕士论文被审计单位内部制约；对审前报表的浅析【会计论文】；完成识别的报表层次重大错报风险和认定层次的错报风险完成识别的认定层次重大错报风险；完成审计计划。

1.硕士论文被审计单位的制约

硕士论文对被审计内外部环境和内部制约的硕士论文。对该的制约ABC会计师事务所以委派项目经理级别项目组成员完成调查表来。
（1）委派项目组成员完成所硕士论文的风险评估程序内部企业论文格式范文和外部行业论文格式范文和宏观经济、法律的等论文格式范文。
（2）项目负责人分派项目组中高级审计员对被审计单位内部制约硕士论文，完成硕士论文和评价整体层面的内部制约，同时分工对还对业务流程层面内部制约硕士论文和评价，货币资金业务，采购与付款循环，销售与收款循环，成产与仓储循环，工薪与人事循环，筹资与投资循环，固定资产循环。

2.审前报表浅析【会计论文】的制约

由项目负责人完成评价，对本期审前报表浅析【会计论文】报表项目变动、财务指标变动对比上期审定数比较，对差异，有变化的予以，并认定层次的错报风险的汇总。

3.重大错报风险认定的制约

对识别的报表层次重大错报风险和认定层次的错报风险完成识别的制约。同样以委派项目经理级别项目组成员完成汇总表来制约，在汇总表中，要求对风险描述并标明对应科目，同时认定关于完整性、准确性、和分摊、权利和义务，判断论文格式范文为风险，论文格式范文在审计程序时仅实质性程序应对的风险。从而决定论文格式范文综合方案制约测试。

4.完成审计计划的制约

审计计划总体审计对策会计毕业论文和审计计划，由项目负责人来编制。
（1）总体审计对策会计毕业论文的编制。内容审计工作的范围；报告、时间安排及所需沟通；影响审计业务的因素；人员安排；对专家或有关人士工作的。
（2）总体审计对策会计毕业论文的编制。内容硕士论文被审计单位环境；硕士论文内部制约；对审计前财务报表浅析【会计论文】程序；在识别和评估重大错报风险中考虑的事项；对舞弊的考虑；评估的重大错报风险；评估的认定层次重大错报风险的审计程序；对计划的修改。

三、审计阶段的审计质量制约

ABC会计师事务所审计阶段制约测试、实质性程序、其他特殊项目审计。对该阶段的制约：

1.审计权限制约

在即将开始审计前，项目负责人将项目组成员的业务及从业经验分派工作，这一工作的的制约是审计软件的权限制约来约束。项目负责人完成工作分派后，软件将自动形成对应的权限，方式，每个项目组成员将会很明确本次审计项目的工作。

2.审计底稿的制约

（1）审计底稿制作的规范。对权限的制约，项目组成员在明确本职工作后便开展审计工作，在项目组成员开始做底稿时，审计软件将自动形成编制人、编制时间等信息，做修改，这样便明确该审计人员科目底稿的责任。在审计中也加强了制约，对审计的要求:要完整审计和审计论文范文；对索引的要求：按“科目编号+类型（7，8为电子文档，9为纸质审计证据+序号）”；对调整分录的填写的要求：在专门的页面填写并完整得。这些都使得审计底稿的制作更加完整规范。
（2）审计策略会计专业论文的运用。每个审计程序都的会计论文范文点，审计人员应选择正确的审计策略会计专业论文来完成审计程序。对于连续承接业务的，参照上期审计策略会计专业论文，把持连续年度审计的口吻一致；对于新承接业务的，审计人员的执业经验同类型行业的审计做法来完成该审计程序。

3.审计证据的制约

审计证据在审计业务中无疑是很会计论文范文的。ABC会计师事务所也有较严格的制约确保其来源的真实性。


（1）对询证函的确认。对于由审计人员陪同企业人员亲自前往银行、企业或政府机关的询证函，审计人员将在询证函上明确标明“事务所XXX与公司XXX于某时间一同前往函证”并有双方签字确认；对于邮寄的询证函，对应科目负责人必须将邮寄的信封快递单与询证函一起装订入审计底稿。
（2）对会计论文范文文件、合同等复印件（如房产证、土地使用证等）的，审计人员必须在复印件后对比原件，在确认相符后注明“该复印件与原件核对一致”并签字和标明时间。对审计证据的制约，ABC会计师事务所更多的是采取人为制约策略会计专业论文。这便很审计人员在审计履行和项目复核人的监督检查。

4.底稿完成时的制约

在审计底稿完成后，只能由项目负责人对项目组的成员的审计底稿汇集，在对权限的制约把握后，不会出现工作在汇集时信息覆盖的情况。同时，项目组负责人还将在结束外勤之际汇集待补并标明对应科目和科目负责人，交与被审计单位财务负责人。

四、业务完成阶段审计质量制约

ABC会计师事务所在业务完成阶段后期数据工作以复核完成全部的审计工作底稿和出具报告。对这三的制约在。

1.复核的制约

ABC会计师事务所严格执行项目经理、部门负责人、报告签发人复核制度和项目质量制约（技术部）复核。
（1）对复核时间的制约：一级复核要求是在外勤结束前便完成，以便在项目组成员较齐的情况下，回答【会计论文】；二级复核则是在后期数据工作以前完成；复核和技术部复核在底稿、后期数据、报告及附注都完成的情况下做复核。
（2）对复核人员的制约：复核人员复核同样有权限的限制，权限的该复核人员才能对本次底稿复核。
（3）对复核意见的制约：一二级复核意见以软件文件格式发布，清楚地标明了复核人员、复核意见、对应科目等信息，也相对应科目的人员才能回答，并将回答好的复核意见与修改过的底稿再汇总项目负责人再检查；复核和技术部复核则将复核意见书面标记形式给予该业务后期负责人，有后期负责人来解决，同时技术部复核人也同样复核意见论文格式范文确实解决。

2.后期数据编制的制约

后期数据工作调整分录、重分类分录、未更正错报汇总表、TB和审计总结等一系列的工作。这项工作非常，关系到出具的报告完成、正确。因此ABC事务所对这项工作的制约硕士论文很。一般由高级审计员级别且参与过审计阶段的项目组成员作总体负责，对每一笔调整分录汇总，并且在会在底稿复核中，并与公司管理层沟通。汇总表TB编制完成后都将由项目负责人复核签字确认。

3.审计报告文件流转的制约

后期审计报告文件将经过撰稿、审核、签发等多个，因此对文件流转的制约硕士论文重中之重。ABC会计师事务所文件流转表对这些制约。文件流转表附于报告文件最上方，随文件一起流动。在标注被审计单位，文件标题等信息后。每一次的流转完后，该的负责人将签上名字和日期，从而证明该文件已确实该。整个的流转：
（1）撰稿，由负责的项目组成员撰稿完成后签字；
（2）审核，由项目负责人复核修改后，签字；
（3）会签，由技术部负责人复核修改后，签字；
（4）签发，由部门负责人或分管部门领导复核修改后，签字。修改工作都由撰稿人各级审核的反馈意见修改，各级审核修改后才签字确认；
（5）报告的装印，完成前4项后就装印、加盖公章的工作，同样文印室和行政管理部门负责人完成后签字确认。层层的流转签字确认，每一份文件的每一项都有专人负责，权责明确，制约也比较到位。

五、ABC会计师事务所审计质量制约的之处

1.调查和计划工作落实的

ABC会计师事务所，在硕士论文被审计单位情况，完成被审计单位情况调查表，股东会计论文范文管理人员和经理层诚信度调查表完成中，并完全在硕士论文的上填写，尤其是非首次承接业务，审计人员大都年为或以的印象填写。ABC会计师事务所在业务承接阶段工作中有一项对遵守职业道德规范的调查表，项目组成员保持独立性的确认书，这项程序的是为了确保项目组成员执行业务所需的独立性和专业胜任能力，但这些都经常被忽略不。
ABC会计师事务所在审计计划阶段工作中。对审计计划的编制会有一定的延期。可能是因为时间的紧迫或是工作的繁忙，会有在审计阶段是业务完成阶段补审计计划的做法。审计计划总体审计对策会计毕业论文和审计计划。它不单单是个书面的计划。

2.项目组成员委派的

ABC会计师事务所部门的项目组组长都会定期发布近期审计时间与人员的安排。计划赶不上变化，执行业务的人员会经常临时变动，对一项审计业务的外勤时期内偶尔会出现项目组成员分批前往的现象，这给项目负责人分配工作了困难，同时也不方便被审计单位接待等工作；与此同时对项目组成员的选择也并未完按业务所需的必要素质、专业胜任能力等考虑，这同样会影响审计阶段的工作从而影响本次审计的审计质量；另外ABC事务所的人员流动较为频繁使对项目组成员的委派更加难上加难。作者曾在实习中遇到过某部门应在短时间内离职多名核心项目组成员，导致该部门的人力资源来继续审计业务的尴尬情况。

3.复核意见落实的

在复核人复核，复核人的不同，不同复核人有其的复核习惯，这便对复核意见的表述复核的质量产生了影响。同时二级复核早于一级复核的情况，使得二级复核对于一级复核再监督制约切实履行。
在复核落实，还是一定的。，（1）复核意见不回答。情况比较少，但仍然。理由一般是项目结束后成员派往其他项目或做科目的人不在、公司不回答等；（2）复核意见不完整或确切解决。情况最多，系【会计论文】回答人员胜任回答【会计论文】的能力，避重就轻的予以回答以应付各级复核；（3）复核意见回答的不规范。可能仅仅就两个字，已改之类的话，让复核人员能查看【会计论文】回答的情况。（4）接手做后期的同事较好的理解的回答复核意见，对后期数据的制作影响。

六、对上述之处的倡议

1.设立调查和计划工作的复核程序

调查和计划工作落实的【会计论文】，确实落实这些程序变成了会计论文范文的解决措施。会计师事务所同样对调查计划工作严格的复核制度。
上述被忽略或不的工作并非，审计业务质量制约的会计论文范文制约程序，可能是时间的紧迫是工作的繁多而的忽略，同时我，对调查硕士论文被审计单位情况这类的工作，每个项目组成员在外勤阶段都接触，项目负责人更是了然于胸。而只是落实与正确的程序中。清楚的填写的表格。在审计完成阶段有严格的复核制度对审计底稿复核并对复核意见回复。同样在业务承接阶段一步逐级提交业务审批表时，对这些会计论文范文、调查问卷、汇总表复核并对复核意见的反馈再监督。督促这些会计论文范文制约点的落实。同时在整个审计中，项目负责人不定期的与被审计单位财务负责人形式的交流沟通，更加熟悉硕士论文公司现阶段的情况。

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2.落实项目组成员的选择制约和加强人力资源的管理

项目组成员的委派的之处应从两来解决。切实落实项目组成员的选择制约，加强对人力资源的管理。
（1）规范对项目组成员的选择制约。会计师事务所质量制约准则中，会计师事务所应当考虑下列事项已评价业务特性时现有人员的情况：①论文格式范文熟悉行业或业务；②论文格式范文具有执行类似业务的经验，论文格式范文必要技能和知识的能力；③论文格式范文有的有必要素质和专业胜任能力的成员；④论文格式范文能在本次审计工作中法律法规和职业道德规范的规定保持独立性。ABC会计师事务所同样在业务承接阶段规定了明确的程序评价项目组成员的专业胜任能力，评价遵守职业道德规范，独立性情况来确保了本事务所确实执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源。因此确实落实则成硕士论文决【会计论文】的重中之重。
（2）加强对人力资源的管理。保证有的有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德的人员。在考虑雇用阶段，制订严格的雇用程序，以选择正直的、发展执行业务所必需的必要素质和专业胜任能力的人员。同时会计师事务所应当采取措施持续保持和加强从业人员的必要素质和专业胜任能力，加强职业教育、职业发展、培训，有经验的老员工指导新员工等，从而避开因人员流失的人力资源的情况。

3.落实完善复核制度

复核意见落实的【会计论文】，项目质量复核，保证复核的落实是重中之重，这便复核人员项目组成员的与实行。
复核人的【会计论文】，不同的复核人有的复核习惯这无可厚非。科目的复核要点应完全复核落实，考虑会计师事务所质量制约准则对复核的要求。：（1）工作论文格式范文已法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行；（2）重大事项论文格式范文已提请考虑；（3）恰当的咨询，论文范文和执行；（4）已执行的工作论文格式范文转变性质、时间、范围；（5）已执行的工作论文格式范文支持形成的论文范文并恰当；（6）审计证据论文格式范文、恰当；（7）审计业务论文格式范文。并描述所需回答的复核意见，并持续保持复核的落实情况和对项目组成员给予指导。同时在项目中，一级复核人员、外勤主管应将复核时间尽量提前，以便在项目组成员较齐全的情况下，回答【会计论文】。同时也避开二级复核早于一级的现象。
项目组的复核落实。项目组应复核意见的落实，理解各级复核意见的所的【会计论文】的本质，若有不理解的应及时的与复核人沟通；彻底杜绝复核意见不回答的情况，对某些项目组成员刻意的逃避回答【会计论文】给予一定的处罚；回答【会计论文】应切中题意，项目组成员回答完的【会计论文】应要求一级复核人员、外勤主管再复核一遍，确定论文格式范文准确的把复核意见所的【会计论文】清楚的解决了。未打到要求，再做修改等；同时还应做到复核意见回答的完整，要在工作底稿中做出修改，对复核意见的回答也要描述或加注索引号。（作者单位：杭州电子科技大学会计学院 杭州 310018）

文献：
祝颖.2010.关于建立审计质量制约体系的深思[J].经济研究导刊(15):95-96.
张立民.200

6.完善事务所内部治理防范审计风险[J].注册会计师(6):20-23.

[3]官银.2008.完善会计师事务所内部质量制约[J].合作经济与科技(10):52-53.
注：系浙江省“新苗人才项目” 审计质量制约体系在我国大型会计师事务所的推广研究——基于国际四大经验（项目代码：ZX110701050)的阶段性成果。

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