会计我国制造业上市公司财务舞弊识别模型构建及实证探讨
本站原创 【中文摘要】：财务报告舞弊现象自现代证券市场诞生以来就一直存在,进入二十一世纪以来,上市公司舞弊丑闻的日益增加,严重损害了投资者的合法权益,妨碍了证券市场的健康发展。规范且真实的信息披露是投资者进行决策的根本依据,而进行了舞弊的财务报告披露的是虚假的财务信息,会误导投资者的投资决策,严重损伤广大投资者的信心。财务报告舞弊现象在全球证券市场上频频出现,有关财务报告舞弊的不足已成为当前理论界和实务界的热门课题。大量已经被的舞弊案件表明：财务报告舞弊大都是公司高层管理者授意下的做假。虽然上市公司的舞弊财务报告经过了精心的编造与粉饰,但是识别舞弊的财务报告并非不可行。国内外的研究学者对公司舞弊行为与运营能力、董事会结构、股权结构等方面的关系作了一定的研究,并建立了相关的舞弊识别模型。然而当前学者建立的多为行业通用舞弊识别模型,没有针对某个行业建立专属模型。行业的自身特色和背景决定了不同行业的上市公司有其独特的财务背景与运营背景,建立行业专属识别模型更具有针对性,识别率也更高。因此,本文在结合前人的研究基础上,基于制造业上市公司是我国上市公司的主力,其舞弊行为也相对较多,选取制造业上市公司作为研究对象,建立制造业上市公司舞弊识别模型,并对模型进行验证。发现其识别率高于行业通用模型。并基于建立的制造业上市公司舞弊模型,提出自己对防范舞弊行为的一点倡议。本文以实证研究与规范研究相结合,选取26家制造业舞弊上市公司作为舞弊样本,选取与其资产规模相近的非舞弊公司作为制约样本,通过Logistics回归建立舞弊识别模型,并对模型甄别率进行验证,以期对财务报告使用者较为快速地识别舞弊报告提供一定的帮助。
【关键词】：制造业上市公司Logistics回归模型识别率
本文由会计论文网www.328tibeT.cn整理提供,需要可以联系人员哦。摘要7-8ABSTRACT8-91 导论9-151.1 研究背景9-111.2 研究目的与意义111.3 研究内容与思路11-131.3.1 研究内容11-121.3.2 研究思路12-131.4 技术路线图131.5 可能的创新与不足13-151.5.1 本文可能的创新之处13-141.5.2 本文的不足14-152 文献综述15-252.1 财务舞弊动因理论15-162.1.1 冰山理论152.1.2 三因素理论152.1.3 GONE理论15-162.1.4 舞弊风险因子学说162.2 财务报告舞弊的产生理由的相关研究16-172.3 财务报告舞弊的发现理论的相关研究17-202.4 财务报告舞弊行为的模型研究20-252.4.1 单因素方差浅析浅析法212.4.2 多元判别模型21-222.4.3 多元Logistic模型22-232.4.4 多元概率回归模型232.4.5 人工神经网络模型23-253 财务报告舞弊概况25-293.1 相关概念辨析253.1.1 盈余管理253.1.2 盈余操纵253.1.3 会计信息失真253.2 财务报告舞弊手段25-293.2.1 不合理的计提资产减值准备25-263.2.2 利用关联交易263.2.3 利用"应收账款"科目26-273.2.4 通过非货币易273.2.5 通过会计策略与会计估计变更273.2.6 利用"其他应收款"和"其他应付款"科目27-294 制造业上市公司财务报告舞弊行为研究的对象选择及变量设立29-394.1 研究对象的选择29-304.2 样本选取与数据来源30-324.2.1 舞弊样本的选取304.2.2 制约样本的选取30-314.2.3 数据来源31-324.3 变量的选取与研究假设32-394.3.1 变量的选取32-334.3.2 变量的解释与假设33-395 我国制造业上市公司舞弊识别模型的构建和实证研究39-515.1 假设检验39-425.1.1 正态分布检验39-405.1.2 非参数检验40-425.2 Logistic回归模型的建立42-465.3 案例检验及应用46-495.4 研究结论49-516 防范财务报告舞弊行为的治理对策51-556.1 优化股权结构516.2 发挥独立董事的作用51-526.3 加强内部审计526.4 加强制度建设526.5 强化诚信教育52-536.6 提高投资者水平536.7 转变会计专业教育模式53-55参考文献55-57致谢57-59攻读学位期间发表的学术论文目录59附：参考文献：www.328tibet.cn1丁友刚,郝玉芹;财务报告舞弊动因浅析浅析与警戒信号识别[J];财会通讯(学术版);2004年12期2黄巧;董事会构成与财务报告舞弊不足研究[J];财会通讯(学术版);2005年03期3娄权;财务报告舞弊的四因子假说[J];财会通讯;2004年13期4葛家澍;;《上市公司财务舞弊案剖析丛书》述评[J];财会通讯(综合版);2007年05期5蔡宁,梁丽珍;公司治理与财务舞弊关系的经验浅析浅析[J];财经理论与实践;2003年06期6刘钟声;;中美企业会计欺诈比较与反思[J];财务与会计;2003年01期7范大军;;盈余管理理性认识再深思[J];合作经济与科技;2007年18期8黄世忠;;从SAS99看财务报表舞弊风险因素有效性浅析浅析[J];中国注册会计师;2006年11期9PaulM.Healy,JamesM.Wahlen,王学军,肖华,曲晓辉;盈余管理研究回顾及其对会计准则建设的启迪[J];会计研究;2000年11期10綦好东;会计舞弊的经济解释[J];会计研究;2002年08期中国博士学位论文全文数据库前2条1毛志宏;独立董事制度与会计透明度相关性的实证研究[D];吉林大学;2006年2任海松;上市公司财务报告欺诈及其侦测研究[D];东北财经大学;2006年中国硕士学位论文全文数据库前1条1朱敏;上市公司财务报告舞弊的识别策略及模型研究[D];四川大学;2005年【二级参考文献】中国期刊全文数据库前10条1朱子青,林涛;试析独立董事制度在提高会计信息质量中的作用[J];商业研究;2003年06期2刘建;安然事件后对我国独立董事制度的反思[J];成都大学学报(社会科学版);2004年02期3张巍;独立董事制度与双层委托结构[J];财经不足研究;2002年02期4郭跃进;独立董事制度与中小股东利益保护[J];财经不足研究;2002年05期5马金城;独立董事制度:国际经验及其借鉴[J];财经不足研究;2002年08期6;财经不足研究2002年总目次[J];财经不足研究;2003年12期7唐跃军,肖国忠;独立董事制度的移植及其本土化——基于对500家中国上市公司的问卷调查[J];财经研究;2004年02期8何顺文;公司股权结构与资讯披露[J];财会通讯;2000年01期9娄权;财务报告舞弊的四因子假说[J];财会通讯;2004年13期10雒京华;独立董事与会计信息质量管见[J];财会月刊;2004年08期
【关键词】：制造业上市公司Logistics回归模型识别率
本文由会计论文网www.328tibeT.cn整理提供,需要可以联系人员哦。摘要7-8ABSTRACT8-91 导论9-151.1 研究背景9-111.2 研究目的与意义111.3 研究内容与思路11-131.3.1 研究内容11-121.3.2 研究思路12-131.4 技术路线图131.5 可能的创新与不足13-151.5.1 本文可能的创新之处13-141.5.2 本文的不足14-152 文献综述15-252.1 财务舞弊动因理论15-162.1.1 冰山理论152.1.2 三因素理论152.1.3 GONE理论15-162.1.4 舞弊风险因子学说162.2 财务报告舞弊的产生理由的相关研究16-172.3 财务报告舞弊的发现理论的相关研究17-202.4 财务报告舞弊行为的模型研究20-252.4.1 单因素方差浅析浅析法212.4.2 多元判别模型21-222.4.3 多元Logistic模型22-232.4.4 多元概率回归模型232.4.5 人工神经网络模型23-253 财务报告舞弊概况25-293.1 相关概念辨析253.1.1 盈余管理253.1.2 盈余操纵253.1.3 会计信息失真253.2 财务报告舞弊手段25-293.2.1 不合理的计提资产减值准备25-263.2.2 利用关联交易263.2.3 利用"应收账款"科目26-273.2.4 通过非货币易273.2.5 通过会计策略与会计估计变更273.2.6 利用"其他应收款"和"其他应付款"科目27-294 制造业上市公司财务报告舞弊行为研究的对象选择及变量设立29-394.1 研究对象的选择29-304.2 样本选取与数据来源30-324.2.1 舞弊样本的选取304.2.2 制约样本的选取30-314.2.3 数据来源31-324.3 变量的选取与研究假设32-394.3.1 变量的选取32-334.3.2 变量的解释与假设33-395 我国制造业上市公司舞弊识别模型的构建和实证研究39-515.1 假设检验39-425.1.1 正态分布检验39-405.1.2 非参数检验40-425.2 Logistic回归模型的建立42-465.3 案例检验及应用46-495.4 研究结论49-516 防范财务报告舞弊行为的治理对策51-556.1 优化股权结构516.2 发挥独立董事的作用51-526.3 加强内部审计526.4 加强制度建设526.5 强化诚信教育52-536.6 提高投资者水平536.7 转变会计专业教育模式53-55参考文献55-57致谢57-59攻读学位期间发表的学术论文目录59附：参考文献：www.328tibet.cn1丁友刚,郝玉芹;财务报告舞弊动因浅析浅析与警戒信号识别[J];财会通讯(学术版);2004年12期2黄巧;董事会构成与财务报告舞弊不足研究[J];财会通讯(学术版);2005年03期3娄权;财务报告舞弊的四因子假说[J];财会通讯;2004年13期4葛家澍;;《上市公司财务舞弊案剖析丛书》述评[J];财会通讯(综合版);2007年05期5蔡宁,梁丽珍;公司治理与财务舞弊关系的经验浅析浅析[J];财经理论与实践;2003年06期6刘钟声;;中美企业会计欺诈比较与反思[J];财务与会计;2003年01期7范大军;;盈余管理理性认识再深思[J];合作经济与科技;2007年18期8黄世忠;;从SAS99看财务报表舞弊风险因素有效性浅析浅析[J];中国注册会计师;2006年11期9PaulM.Healy,JamesM.Wahlen,王学军,肖华,曲晓辉;盈余管理研究回顾及其对会计准则建设的启迪[J];会计研究;2000年11期10綦好东;会计舞弊的经济解释[J];会计研究;2002年08期中国博士学位论文全文数据库前2条1毛志宏;独立董事制度与会计透明度相关性的实证研究[D];吉林大学;2006年2任海松;上市公司财务报告欺诈及其侦测研究[D];东北财经大学;2006年中国硕士学位论文全文数据库前1条1朱敏;上市公司财务报告舞弊的识别策略及模型研究[D];四川大学;2005年【二级参考文献】中国期刊全文数据库前10条1朱子青,林涛;试析独立董事制度在提高会计信息质量中的作用[J];商业研究;2003年06期2刘建;安然事件后对我国独立董事制度的反思[J];成都大学学报(社会科学版);2004年02期3张巍;独立董事制度与双层委托结构[J];财经不足研究;2002年02期4郭跃进;独立董事制度与中小股东利益保护[J];财经不足研究;2002年05期5马金城;独立董事制度:国际经验及其借鉴[J];财经不足研究;2002年08期6;财经不足研究2002年总目次[J];财经不足研究;2003年12期7唐跃军,肖国忠;独立董事制度的移植及其本土化——基于对500家中国上市公司的问卷调查[J];财经研究;2004年02期8何顺文;公司股权结构与资讯披露[J];财会通讯;2000年01期9娄权;财务报告舞弊的四因子假说[J];财会通讯;2004年13期10雒京华;独立董事与会计信息质量管见[J];财会月刊;2004年08期