会计税收政策推动居民消费需求路径选择

摘 要：近年来，政府决策者希望扩大内需来推动会计论文范文经济发展，而税收政策推动会计论文范文居民消费是政府刺激经济的有力工具。对推动会计论文范文消费需求了理论浅析【会计论文】，接着阐述居民消费需求的近况会计毕业论文范文，并浅析【会计论文】造成居民消费需求的理由，从提高居民尤其是农村居民收入及消费倾向等，了税收推动会计论文范文居民消费需求的路径。
会计论文范文词：消费需求；消费倾向；税收政策
中图分类号：F810.422文献标识码：A
文章编号：1000-176X（2012）02-0076-06
温家宝总理在十一届全国人大四次会议上做政府工作报告时，要扩大内需是居民消费需求。自2008年底我国新一轮积极财政政策以来，实体经济逐步企稳回暖，到2010年底经济运行走出了危机，但仍然依靠走投资和出口带动经济增长的路子。这的经济正变得越来越不稳定、不平衡、不协调和持续，继续下去必定会使经济陷入新一轮的危机。为此，必须抓紧调整宏观战略，推动会计论文范文消费需求的政策。研究税收政策扩大国内消费需求尤其是农村消费需求来推动会计论文范文经济发展【会计论文】。

一、推动会计论文范文消费需求的理论

1.消费需求和决定着经济发展

在市场经济条件下，我国经济发展的约束在20世纪末已经由短缺经济的供给约束转变为需求约束，决定生产规模和投资规模的因素转变为市场需求规模。
（1）消费是经济增长的原动力
马克思在浅析【会计论文】生产与消费的关系时所的，“生产，就消费；，消费，也就生产，因为消费，生产就目的。”
从社会再生产来看，投资需求只不过是中间需求，消费才既是某个社会再生产的终点又是下再生产的起点。说，消费需求支撑的投资将无效或低效投资，而无效投资是保证国民经济持续健康发展的。，消费需求需求，对经济发展起着和的决定作用。
从需求角度来看，拉动经济发展的因素有消费、投资和净出口三个。对于三者在经济发展中所起的作用，多年来的直观印象是投资对经济发展的作用最大，所以，政府总习惯于用扩大投资需求来推动会计论文范文经济发展与繁荣。但实证研究，消费需求对经济发展的贡献率远远超过投资需求和出口需求，是拉动经济发展的最因素 ［1］。有关数据，消费需求对经济发展的贡献率世界平均约为75%，美国、英国、德国等发达达到80%。，在拉动经济发展的三驾马车中，消费需求对经济发展的贡献最大。
（2）消费率对投资率具有决定性作用
从消费率对投资率的作用看，消费率与投资率之间并论文格式范文简单的此消彼长的关系，消费率对投资率在本质上具有决定性作用。在宏观经济浅析【会计论文】中，消费决策同时也储蓄决策，二者恰如一枚硬币的两面。而储蓄与投资本质性联系，即储蓄为投资资金来源。因此，希望有较低的投资率的话，就要有较低的储蓄率，也较高的消费率。高投资率采取措施，可能在短期内起一定作用，从长期看则抓住【会计论文】的实质。
（3）消费需求能抑制经济周期性波动
消费需求是拉动经济增长的主导力量，硕士论文经济剧烈波动的稳定力量。消费需求在经济波动稳定性表现为，消费需求本身的相对稳定性对经济周期性波动有的制约作用。消费需求的波动总是小于投资需求的波动和GDP的波动，滞后于投资需求波动，GDP的波动是消费需求与投资需求波动的综合结果即的叠加，所以消费需求的相对稳定性是经济周期性波动的制约因素 ［2］。

2.西方消费需求理论借鉴

消费理论是研究消费影响因素的理论。消费受因素的影响，最的影响因素是收入，一般把消费与收入之间的数量关系称为消费函数，消费理论对消费函数的研究，浅析【会计论文】消费与收入之间的变动关系。研究消费就必须从研究收入入手，有四种收入理论：
（1）凯恩斯的绝对收入理论
凯恩斯将消费函数表达为：C＝f（Y），并将此式改写为C＝bY ［3］，其他条件不变，则消费C随收入Y增加而增加，随收入Y减少而减少。他强调实际消费支出是实际收入的稳定函数，这里所说的实际收入是指现期、绝对和实际的收入，即本期收入、收入的绝对和按货币购买力计算的收入。
（2）杜森贝的相对收入理论
杜森贝消费并不取决于现期绝对收入，取决于相对收入，这里所指的相对收入有两种：相对于其他人的收入，指消费互相影响，本人消费要受他人收入影响，一般称为“示范效应”或“攀比效应”；相对于本人的历史最高，指收入降低后，消费不一定马上降低，一般称为“习惯效应”。
（3）莫迪利安尼的生命周期理论
莫迪利安尼消费不取决于现期收入，而取决于一生的收入和财产收入，其消费函数公式为：C＝aWR＋bYL，式中WR为财产收入，YL为劳动收入，a、b为财产收入、劳动收入的边际消费倾向 ［4］。他这一原理浅析【会计论文】出人一生劳动收入和消费关系：人在工作期间的每年收入YL，全部用于消费，总有一要用于储蓄，从参加工作起到退休止，储蓄一直增长，到工作期一年时总储蓄达到最大，从退休开始，储蓄一直在减少，到生命结束时储蓄为零。还浅析【会计论文】出消费和财产的关系：财产越多和财产的年龄越大，消费越高。
（4）弗里德曼的持久收入理论
弗里德曼居民消费既不取决于现期收入的绝对，也不取决于现期收入和以前最高收入的关系，取决于居民的持久收入，即在长时期的收入。他持久收入才能影响的消费，消费是持久收入的稳定函数，即：CL＝bYL，持久收入YL增加，持久消费（长期确定的有规律的消费）CL也增加，但消费随收入增加的幅度取决于边际消费倾向b，b值越大，CL增加越多，b值越小，CL增加越少。持久收入理论和生命周期理论相构成现代消费理论，这两种收入理论论文格式范文互相排斥的，一致，互相补充的。
上述西方消费理论只是浅析【会计论文】消费与收入之间的变动关系，涉及消费需求与经济发展的关系，消费需求与收入的关系硕士论文到消费需求与经济发展的关系。所以，这里的收入研究的会计论文范文所在，这硕士论文西方消费需求理论对的借鉴意义之所在。

二、居民消费需求的近况会计毕业论文范文

消费是指使用货物和服务来人类的，它是有形产品和无形产品价值的标志。通常所说的消费是指生活消费，即政府、居民或非营利机构承担的个人消费货物或个人服务的全部支出再加上用于公共消费的支出。

1.居民消费增长慢于经济增长

革新开放以来，居民消费保持了较快的增长，但却低于同期经济增长速度 ［5］。居民消费增长慢于经济增长，使居民消费率(即居民消费占GDP)呈不断下降趋势。1978年居民消费率为49.50%，20世纪80年代都在50%左右波动，但90年代，逐年下降，2009年降至3

4.88%，比1978年下降了162个百分点。

的居民消费率远远低于美国等发达，甚 【论文格式范文】 至低于印度等发展家。说让人置信的是：的居民消费率低于计划经济的平均，甚 【论文格式范文】 至低于“大跃进”的三年大饥荒时期。

2.居民消费增长慢于政府消费增长

有，在消费支出中，政府消费占的20世纪80年代是21.6%，90年代是24.2%，2001—2006年上升到26.8%，2007年上升到27.3%，硕士论新开放以来的最高，这行政管理成本在不断上升，压低了居民的消费需求。众所周知，消费政府消费与居民消费，一般而言居民消费是消费的。我国消费率过低是由居民消费率持续走低 ［6］。在北京，2000年时全市消费1 221.33亿元，政府消费412.8亿元，占比是33.8%。2006年，全市消费4 205.16亿元，政府消费1 589.9亿元，占比37.8%，比例提高了4个百分点。上海情况硕士论文如此，2000—2006年政府消费占比同样提高了4个百分点。北京、上海这样的一线城市，居民消费能力还算比较强劲，但还是低于政府消费，而在拥有广袤农村的一些省份，居民消费近些年在总消费占比称得上“一泻千里”。像新疆自治区，2000年时居民消费还在65%左右，2006年就下滑到53.9%了，平均每年下降近2个百分点。

3.城乡居民消费倾向持续走低

居民消费倾向指标是消费者中消费意愿强弱的，其考察是居民人均支出与人均收入的比值。平均消费倾向是指消费占收入的比例，用APC表示，即：APC=b=C/Y；边际消费倾向是指增加的消费在增加的收入中所占比例，用MPC表示，即：MPC=△C/△Y。20世纪90年代以来，我国城镇居民和农村居民的边际消费倾向与平均消费倾向呈逐年走低之势，城镇居民平均消费倾向从1990年的0.84降低到2003年的0.77，年均递减速率达0.005；农村居民平均消费倾向则从1990年的0.85降低到2002年的0.74，年均递减速率达近0.01，2004—2010年同样是走低之势。农民的消费率从最高点即1983年的32%下降至2007年的9%。在全国城乡居民消费总额中，农民消费所占从30年前的62%下降到2007年的25%，下降将近37个百分点，居民的消费支出在收入中所占的越来越小，这也出居民消费意愿的逐步减弱，这一现象与凯恩斯的消费倾向递减规律相吻合，而凯恩斯从他的消费倾向递减规律中导出了社会消费需求的论文范文。

三、居民消费需求的理由浅析【会计论文】

消费需求是有支付能力的需求，它取决于收入和消费倾向。，消费需求（及变动）与收入（及变动）呈正，即消费是收入的函数；与消费倾向密切。所以，浅析【会计论文】我国居民消费需求的理由，从两个入手：

1.我国居民收入

从与消费需求正的我国居民收入看，这实际上是国民收入分配【会计论文】［7］。消费率偏低的现象缘于社会分配不公，这一点经凯恩斯后，已经西方经济学界的常识。凯恩斯，“消费支出的，是因收入分配不均所造成。若把国民收入的给了那些富人，只会把大储蓄。把国民收入的大交给低收入家庭，才能提高消费支出”。转变消费率过低并拉动内需的是必须建立相对公正的社会分配体制，铲除权力市场化这一病根，扭转政府蜕变为自利化政治集团这一趋势——假定政府愿意转变如此近况会计毕业论文范文，成功也并非可期于朝夕之间。从三个浅析【会计论文】：
（1）从参与国民收入分配来浅析【会计论文】
参与国民收入分配一般有政府、企业和居民，在国民收入既定的情况下，政府、企业和居民三者之间的收入着此消彼长的关系。自20世纪90年代中期以来，我国政府收入的财政收入是税收收入一直是超常增长，在政府财政收入持续飙升的同时，企业是国有企业利润的总体呈现高速增长态势，企业收入占比稳定在14%左右。这就意味着，政府收入快速增长和企业利润高速增长态势大大挤压了居民收入增速。从我国国民可支配收入构成的变化看，居民收入占国民可支配收入自1999年以来呈逐年下降趋势，截至2007年，居民收入占国民可支配收入为57%，比1992年下降11.3个百分点，2008年城镇居民人均可支配收入实际增长低于经济增长0.6个百分点，农村居民人均纯收入实际增长低于经济增长1个百分点。
（2）从国民收入恒等式来浅析【会计论文】
国民收入恒等式：GDP＝消费＋投资＋政府购买＋净出口，在GDP既定的情况下，消费与投资、政府购买和净出口之间着此消彼长的关系。长期以来，我国投资增长快于GDP的增长，2000—2005年我国投资率为35.3％、36.5％、37.9％、41.0％、43.2％和42.6％。在现行的积极财政政策下，政府的4万亿的投资计划已经启动并，2009年安排财政赤字9 500亿元。从的情况来看，已经出台的经济刺激计划还是更多地侧重于拉动投资需求，提高投资需求硕士论文各级政府最、最愿意办的一件事情，而投资的快速增长必定会形成建设，生产能力的过剩，形成产品成本大、高，从而更加抑制消费。热衷于投资的人，投资需求的40％会很快转为消费需求，但它与拉动消费需求毕竟论文格式范文一回事。净出口的份额之大从被誉为“世界工厂”中窥见。经济发展过多地依赖投资和出口是导致居民消费需求的理由。另外，居民消费率过低而政府消费支出不断增加，助长了奢侈、之风，反过来抑制居民消费。而政府购买受制于政府财政收入并且（长期地）与之紧密正，这说，在其他因素一定的情况下，政府财政收入增加会导致社会消费的下降。
（3）从国民收入分配来浅析【会计论文】
增速相对较慢的居民收入还内配不均衡的【会计论文】［8］。一是城乡不均，另一则是贫富悬殊。忽视的【会计论文】是占我国人口近70%的农村人口消费能力非常低。在全国城乡居民消费总额中，农民消费所占不断下降的理由是：自20世纪90年代中期以来，农村土地不断沦为与房地产商觊觎的，农民收入不断下降，在城市打工的农民工薪酬过低等。说，所谓“三农”【会计论文】一直是经济的“阿基里斯脚踵”。2008年以来，超过2 000万的农民工在企业破产潮中失业，500万拾荒的农民被迫回归乡土，农村的整体消费能力再次下降。但出于宣传，发掘农村的“投资和消费需求潜力”成了政治时尚，凋敝的农村竟被渲染成“全球经济版图上少有的亮点，潜力若释放，对经济增长将产生推动作用”。这就让人产生疑问：多年来消费率持续走低的农村，大量农民工失业更使农民收入雪上加霜，政府多年来都让其承担起刺激内需的重大责任，难道如今一夜之间就能想出锦囊妙计？想象困难重重。

2.我国居民消费倾向

我国居民平均消费倾向之所以会出现趋低态势，是因为我国着消费需求的现象。而居民教育消费支出和住房投资支出养老、医疗、失业等保障性支出对居民储蓄意愿和居民平均消费倾向的影响有很大关系 ［9］。
，教育费用持续攀升大大强化了居民储蓄意愿，影响了居民消费倾向。教育是中华民族的优良传统，只要条件允许，总是千方百计地使子女尽可能好的教育机会。同时更的理由还：我国九年制义务教育，但教育经费大是由居民个人承担，情况在广大农村地区也很。而现在不少城镇地区从幼儿园开始一直到高入学赞助费、择校费、择班费等费用都不菲；我国高等教育体制革新，大学生的学费、生活费已经远远超出了我国居民的可承受能力，为了应对子女未来高昂的教育费用，居民只能节衣缩食，削减消费开支，加大储蓄力度等。

[1]
，我国城乡居民住房投资支出对居民平均消费倾向的降低影响。考虑到我国居民以住房投资为代表的新一轮消费结构升级，只考察居民平均消费倾向的下降，而考虑居民为提高居住而的大规模住房投资支出，同时，不考虑居民教育支出不断上升对其他消费的挤压，就可能错误看待我国居民平均消费倾向的下降，从而采取实际效果与主观愿望背道而驰的政策措施。
，我国社会保障制度不，社会保障不高，家庭和个人为了养老、为了预防大病医疗和失业而不得不降低消费倾向，已经是社会共识。

四、税收政策推动会计论文范文居民消费需求的路径选择

1.调整增值税政策，革新现行增值税制度

一般，增值税是优良税种，因为它“道道征税、税不重征”，适应社会化、专业化协作生产的。但，增值税之所以在欧洲和西方其他兴起，与增值税由消费者负担密切。在税收上“谁消费谁负担”的原则，这似乎也无可厚非，在这样“三农”【会计论文】的农业大国，增值税的“优良”性就要大打折扣，因为的农业生产要征增值税，而农业生产并论文格式范文消费品，农民购买后却无从抵扣。这实际上就违背了“谁消费谁负担”原则。因为农民自产的农产品消费了，即使有农产品销售时，现行增值税制规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税，可其生产论文格式范文购买的农业生产（如饲料、化肥、农药、农机、农膜）已交增值税却抵扣。这些，无疑增加了农业生产的负担，减少了农民收入。所以，倡议，应调整农业生产增值税政策。在长的时期内，考虑对农业生产不征增值税，对农业生产实行零税率。这样，才能降低农业生产成本，减轻农业生产者的负担，从而增加农民的收入。

2.调整小型微利企业和涉农企业所得税政策

从2008年起的新企业所得税对农产品初加工已经规定了相应的优惠政策，在2008年试行版《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围》对种植业类、畜牧业类和渔业类的初加工所得免税范围做了的规定。，为了推动会计论文范文农民增产增收，考虑在一段时期内对由农业生产者组织的农村合作经济组织从事农产品深加工给予免征企业所得税。
新企业所得税规定对小型微利企业实行20％的优惠税率，，规定与原企业所得税相比，对某些小企业来说，不但降低税负反而增加了税收负担，比如原来年所得在3万元的企业所得税税率为18％，实行新企业所得税反而要负担20％的税率，税率提高了2个百分点；原来年所得在3—10万元的企业所得税税率为28％，现在虽降为20％，但与一般企业相比只是降税的幅度相同，其实并享受论文范文实质性优惠。所以，为了照顾小型微利企业，减轻低收入者的税收负担，考虑把小型微利企业的所得税税率降为15％或更低些。

3.认真落实农用燃油的消费税退还政策

2009年1月1日起的成品油和税费革新，即在取消公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费和水运客货运附加费六项收费和逐步有序取消政府还贷二级公路收费的上，提高成品油消费税单位税额，加上现行单位税额提高后的汽油、石脑油、溶剂油、润滑油消费税定额税率为每升1元，柴油、燃料油、航空煤油为每升0.8元。这项革新是建立规范的税费体系，取消养路费等收费，依法筹集交通设施养护建设资金，从而理顺税费关系，公平社会负担；提高成品油消费税税率，发挥税收的“杠杆作用”，推动会计论文范文节能减排和环境保护，同时优化经济结构和推动会计论文范文经济发展方式转变。，而加重农业和渔业用燃油的负担【会计论文】并很好解决。
国务院关于成品油和税费革新中规定要“完善对种粮农民、困难群体和公益性行业补贴的机制，种粮农民当年成品油变动的农民种粮增支，继续纳入农资综合直补政策统筹考虑给予补贴”等。但落实农资综合直补政策的操作性并论文格式范文很简单的事。据硕士论文，一些地方为了省事按种粮土积补贴，补贴的标准各地不一致。这显然从根本上解决因征收燃油消费税而增加的农业和农民的负担【会计论文】。所以倡议，有关部门在调查研究的上从根本上解决因征收燃油消费税而增加的农业和农民的负担【会计论文】的办法。

4.降低税收增长速度，提高城镇和农村居民收入

收入与消费需求正，所以，要推动会计论文范文居民消费需求要提高居民收入 ［10］。诚然，经济的发展，生产力的提高是提高居民收入的根本路径。，在经济发展和生产力既定的情况下，调整国民收入结构，降低政府收入是政府税收收入超常增长速度，降低企业垄断利润收入，提高居民尤其是农民人均纯收入增长速度，无疑硕士论文提高居民尤其是农民收入从而推动会计论文范文居民尤其是农民消费需求的路径。在我国的国民收入分配结构中，政府和垄断性国有企业所占的过高，总是绝对强势；居民收入尤其是农民收入所占低，说政府和垄断性国有企业的腰包鼓了，而一般老百姓相对贫困。【会计论文】不解决，推动会计论文范文国内消费需求只能是一句空话。那么，究竟怎样调整国民收入结构呢？，会计论文范文是要调整国民收入分配制度和分配政策，使政府、企业和居民三者的收入增长速度或一致，农民的人均纯收入一段时期内要有较快增长。
这里有必要强调农村和农民收入的增加。据农业部、全国政协提案委员会的最新称，2009年农民增收难度加大，2008年城乡居民收入比由2007年的3.33∶1扩大为3.36∶1，绝对差距首次超过1万元。接近决策层的一位人士表示，2009年将大幅度提高粮食最低收购价，以期从根本上解决农民增收困难。提高粮食最低收购价无疑是提高农民收入的措施，，在人口多、人均耕积少从而粮食销售少粮食销售的粮产区，农民又靠论文范文来增加收入呢？，增加农民人均纯收入论文格式范文简单的【会计论文】。

5.转变居民消费预期，推动会计论文范文居民消费需求

对一般消费者来说，推动会计论文范文居民消费需求，政府就面临着转变居民消费预期，提高居民消费倾向的环境创新【会计论文】，从税收制度和税收政策的视角来看，涉及两个：一是对个人住房征收房产税革新应在全国推广。如前所述，我国城乡居民住房投资支出对居民平均消费倾向的降低影响。其理由是在地方政府、银行、房地产商和炒房者四股力量作用下使得房价过高，房地产市场混乱所造成。2011年1月18日上海、重庆两地房产税革新试点方案出台，在房屋持有论文格式范文征税，增加了炒房者的持有成本，精准打击投机性购房，是抑制房价飙升的一柄利剑。倡议将房产税革新范围扩展到全国，对于规范房地产市场秩序，使房价降到合理的范围内有一定的推动会计论文范文作用。二是税收介入社会保障制度。坚持，在我国的条件下不适宜全面开征社会保险税，但这并不意味着税收介入社会保障制度。的本意是开征养老保险税，但考虑开征医疗保险税和失业保险税。因为开征这两种税的条件相对来说已经，而开征这两种保险税对于提高居民消费倾向是积极作用的。

6.运用税收政策支持和推动会计论文范文产品结构调整，提高高收入群体的消费倾向

调整产品结构，是经济战略一环，推动会计论文范文产品结构调整的税收政策是个大课题，能就此展开。这里是想产品结构调整，使得消费品品种、质量档次和技术含量提高，从而增加高收入群体的消费倾向。
文献：
［1］ 周欢．经济发展消费需求研究［J］．经济【会计论文】探索，2010，（2）.
［2］ 许永兵．消费需求影响经济增长的实证研究［J］．经济与管理，2006，（5）.
［3］ 凯恩斯．就业、利息和货币通论［M］．北京:商务印书馆,198

3.80.

［4］ 弗兰科•莫迪利安尼.莫迪利安尼文萃［M］.林少宫,费剑平译，北京:首都经济贸易大学出版社,200

1.447.

［5］ 谭韵．刺激居民消费的财税政策选择［J］．税务研究，2009，（1）.
［6］ 钱滨．复苏中扩大消费需求仍是长期战略［J］．生产力研究，2010，（5）.
［7］ 洪源，肖海翔．收入差异、消费特点【会计论文范文】与税收政策的有机匹配［J］．革新，2009，（10）.
［8］ 胡瑶．我国城乡收入差距对农村居民消费需求的制约［J］．江西财经大学学报，2009，（4）.
［9］ 陈建东，陈焱，黄韬．1995—2007年我国城镇居民消费需求的实证研究［J］．华东经济管理，2009，（12）.
［10］ 王春雷．积极财政政策下扩大内需的税收政策取向［J］．税务研究，2009，（1）.
（责任编辑：刘 艳）

[1][2]