会计对建立健全出版企业内部制约探讨

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间: 2022-09-07 01:16:12 版权:用户投稿原创标记本站原创
:作者对内部制约的认识出版企业的实际,出版企业内部制约的【会计论文】,了建立的措施,希望出版企业将内制约度切实落到实处,给企业效益。
会计论文范文词:内制约度出版企业建立
自2008年5月财政部联合五部委出台《企业内部制约规范》,我国上市公司及大中型国有企业纷纷建立了内制约度,也了一些良好的效果。企业之所以内制约度的建设,内制约度企业合法、合规的经营管理,保护企业资产安全完整,使财务和更加真实完整,提高企业的经营管理效率,预防舞弊,企业可持续发展的。因此,出版企业建立内部制约制度对企业的发展意义很大。

一、出版企业内部制约的【会计论文】

(一)缺少内部制约意识

内部制约得以良好的内控意识保证。出版企业管理者缺少系统的管理知识,到内控的性,内控意识淡薄。研发、制造、分销和销售是出版企业业务链的核心组成,即出版社购买著作者编写的向著作者约稿,然后对其编辑、装帧设计、排版、印刷、宣传发行和包装运输等,邮局订阅、新华书店、书商或零售书店将卖到读者手中。管理者将的工作放在核心论文格式范文上而对内部制约关心较少,结果论文格式范文内部不严格,舞弊象限频现,内控业务的发展而完善。

(二)内制约度不

,出版企业对内制约度的建设也比较,内制约度设计不合理的现象依然。将负责印刷、保管、发行的人员分离,因为库存的管理涉及财务、出版、发行、存储等多个部门,且品种繁多,核算策略会计专业论文跟不上,一直是出版企业财务管理的薄弱论文格式范文,岗位和人员不分离,就可能出现出入库方式随意调整,入库、出库被随意修改,报废出库不严格,随意处理盘盈盈亏等情况,造成财务部门对出版物的收发存数量制约和监督,账实不符的【会计论文】也可能产生。内部制约制度的设计和执行,造成资金和业务管理上的混乱,核算不实而造成的信息失真现象较为。

(三)组织机构不配套

在实际工作中,企业规模愈大起组织机构越完善,我国出版企业一般是中小企业,人员少,岗位职责设置有限。董事会和经理层人员重叠,交叉任职的后果是董事会与管理层之间权责不清,制衡力量弱化,使得会计论文范文人物大权独揽,常常集制约权、执行权、监督权于一身,易于造成办事程序由一人操纵的现象。组织结构的不完善,缺乏地制约措施,使出版企业的内制约度起到应有的作用。

(四)缺少内部和外部的监督

出版企业缺少的内部审计机构、审计范围小等等;出版企业设立审计机构,但设置缺少科学性、明确部门分工,在运行中权力制衡失灵,的发挥监督、评价的职能和防护性的作用,独立性和权威性尽失,内制约度缺少执行力;还有内审机构缺乏严格的授权管理和集体决策程序,在对分支机构及部门的管理上授权不清,责任不明,甚 【论文格式范文】 至出现滥授权,滥用权的现象,内部权责脱节,内部核查流于形式。加些监督部门地履行监制职能,致使遇事互相推诿,无人负责,造成工作效率低下;有些出版企业内部稽核监督检查范围窄,频率低,周期长,【会计论文】及时被,及时纠正等。

二、建立出版企业内制约度的对策

(一)将不相容岗位分离

在不违背成本效益原则的上,将不相容岗位分离。负责出版印刷、保管、发行的人员应分离;负责销售、收款、开票、记账人员应分离;负责采购、付款、验收、保管人员应分离。不相容岗位实行分离,才能避开存货出入库方式随意调整,入库、出库被随意修改,报废出库不严格,盘点盈亏随意处理等情况,才能做到账实相符,才能使内部制约制度。

(二)完善组织结构

建立完善的法人治理结构,要在组织机构设置和人员配备做到董事会和经理层班子分设,避开人员重叠。发挥董事会的决策作用,使得投资者的利益保护。有些出版企业实行社长“一支笔”审批的做法,这违背了内部制约的原则和要求。实践证明,权利应受到制约,失去制约的权利极易导致腐败的滋生。为保证经授权后所处理的经济业务的工作质量,应强化对单位负责人的财经法纪教育,提高其依法管理。单位负责人不但要懂得财经纪律、会计法规和财务制度,还要带头执行,做到遵纪守法,合法经营,推行“重大经济事项联签制”,理财制度和完善财务报告制度,从而保证内部制约制度更加完善严密,杜绝单位负责人滥用职权所造成的内部制约制度形同虚设的情况。

(三)规范业务流程

出版行业应对采编、发行、广告、印刷业务流程规范。

1、采编业务

该业务涉及支付稿费业务,内部制约制度时应对稿费的计算标准核对、审定,并完善稿费支付审批、汇付等规范业务流程。

2、发行业务

该业务在出版行业经营中占据着举足轻重的地位,发行必须考虑如何降低成本、回收期刊款。因此应规范回收期刊款和发行费用的业务流程;确保发行部门统计的发行数量、金额与财务核算数据对接,尤其应对期刊的赠阅、损耗、自用和零售业务论文格式范文流程规范和制约。

3、广告业务

广告是出版行业的经济来源,而广告回款是广告经营管理会计论文范文论文格式范文。因此在内制约度时应从承接广告业务开始一套完整的收回广告款的制约流程。如:承接广告签订广告合同应同时到财务备案确认债权;填写广告发排单是财务核算的原始凭证;收到广告款会计销账的。广告成本支出业务中应规范广告组稿费的业务流程。

(四)印刷业务

此业务在出版行业相对独立的位置,一般由单独的印刷厂承担。印刷业务流程中要加强对印刷成本的制约。与成本核算有关印刷业务流程中,出版部门、部门与财务部门的配合至关,规范原的收发领退、消耗、印刷费用的计算流程是准确核算期刊印刷成本的。

(五)完善供应链管理

我国出版业长期保持着“作者──出版社──发货店──零售书店──读者”的简单模式,受制于政策而形成的单一结构使我国出版商数量增加有限。如今出版界正逐步引进国外先进的计算机信息管理系统以降低物流成本,加强供应链管理,打造企业核心竞争力。面对基于信息技术加强发展出版业供应链管理,降低图书出版行业供应链成本的模式,在内部制约上应出台相应政策,采取措施积极配合。面对市场供需脱节产生的逆向物流现象,即当出版物供给大于需求,囤积大量库存销售时,供应链中将会产生大量的退货物流和回收物流,从而产生了逆向物流。内部制约应建立供应链各节点的统一、协调机制,保证供应链上游的出版社和大型批销中心及时掌握真实库存和销售速率信息,降低库存风险。

(六)加强内外部监督

内部审计工作的职责是强化对内部会计制约的监督和评估,对内部制约中的漏洞和隐患予时弥补和消除,推动会计论文范文内部制约的,从而保证内制约度更加完善和严密。它内控系统监督评审的一,于出版业保持良好的内部制约,促成好的制约环境的建立,同时也为改善内部制约制度建设性意见。出版行业应单位的规模设立内部审计部门,配备专职审计人员,独立开展监督和评价行业财务收支经济活动的合法性、合规性和性的审核,合理的意见和倡议,发挥内部监督在日常工作全制约作用。,应与外部审计、税务等部门及时沟通,做到内部监督与外部监督相,以逐渐完善出版业内部制约制度。
总之,内部制约是出版行业的经营管理工具,因此,建立较为完善的内部制约,为出版业的管理人员合理的,管理人员减少或制约风险,是十分必要的。塑造良好的内部制约环境,出版业内部制约体系,加强专业队伍建设,强化内部审计监督,才能保证完成上述、出版界的健康、可持续发展。
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戴月娥.基于新会计准则的企业内部制约研究;财会通讯2009.01
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