审计内部制约信息披露目前状况浅析

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【】内部制约信息披露的性越来越受到社会各界和学者的。大ST公司财务论文格式范文差、内部管理混乱的【会计论文】,其内部制约更不或缺陷。因此以2008~2010年深市A股ST公司的年度报告和内部制约自我评价报告为研究,描述浅析【会计论文】了这3年深市ST公司的内部制约信息披露情况。并对的【会计论文】。了一些改善倡议。
【会计论文范文词】深市ST公司 内部制约 信息披露 近况会计毕业论文范文

一、研究背景

自国内外一些大型的上市公司爆出会计丑闻后,内部制约信息的披露【会计论文】国内外学者的研究方向。内部制约的好坏影响企业的管理和经营效率,并影响到财务报表的编制。而财务报表是企业外部的使用者企业信息的途径。因而加强企业内部制约信息的披露,将监管部门的。
ST公司面临着财务困境和退市的风险,一直是会计丑闻的源头。与其他公司相比,ST公司更有粉饰财务报告的动机和压力。所以这类公司更为可能出现管理层凌驾于内部制约,导致内部制约形同虚设的现象。因而选取ST上市公司的研究方向,揭示此类公司的内部制约信息披露情况,并浅析【会计论文】其理由。

二、浅析【会计论文】与评价

我国内部制约信息披露的发展历史较短,但我国有关部门建立制度。2006年6月5日上海证券交易所发布《上海证券交易所上市公司内部制约指引》(简称《上指引》),并于2006年7月1日起。同年9月28日深圳证券交易所也发布《深圳市证券交易所上市公司内部制约指引》(简称《深指引》),并于2007年7月1日起。《上指引》和《深指引》都要求上市公司披露内部制约自我评价报告,并聘请会计师事务所对内部制约自我评价报告的审核意见。但《深指引》同时要求公司的监事会和独立董事也对内部制约独立发表意见。
2008年6月28日财政部联合有关部门并发布了《企业内部制约规范》,并于2009年7月1日在上市公司施行,要求上市公司内部制约性的自我评价,披露自我评价报告,并可聘请机构对内部制约自我评价报告发表审计意见。
2010年4月26日,财政部联合证监会、审计署、银监会和保监会发布了《企业内部制约配套指引》,要求企业必须对本企业的内部制约性自我评价,披露自我评价报告,并聘请注册会计师对财务报告内部制约的性发表审计意见。该指引自2011年1月1日起。

三、我国深市ST上市公司内部制约信息披露的近况会计毕业论文范文浅析【会计论文】

2007年7月1日《深指引》开始在深交所上市的公司,2009年7月1日《企业内部制约规范》在上市公司。那么为了硕士论文我国ST上市公司在这些规范下的内部制约信息披露情况,选取了2008~2010年在深交所上市的A股ST公司样本。从深圳证券交易所和巨潮资讯网中搜集到2008年在深市上市的A股ST公司有73家,2009年有75家,2010年有80家。
浅析【会计论文】内部制约信息披露的近况会计毕业论文范文从多种角度入手,《深指引》和《企业内部制约规范》的有关规定,从4个研究ST上市公司的内部制约信息披露近况会计毕业论文范文,详见表1。

(一)深市ST公司论文格式范文对内部制约信息披露的统计

《深指引》的规定,上市公司内部制约信息情况在年报“公司治理结构”中披露,也单独出具内部制约自我评价报告。将这两种披露情况都纳入统计范围。
从表2,《深指引》自2007年7月1日以来,近3年的披露内部制约情况的ST公司从98.6%到现在的100%,披露情况良好。强制性披露的规定地减少了公司的选择余地。对于ST公司,其财务论文格式范文不稳定,更监管其内部制约的披露情况。
从上面的统计情况,2008年有3家ST公司单独出具内部制约自我评价报告,在年报中“公司治理”下了披露。2009年和2010年全部ST公司都出具了内部制约自我评价报告,并且大ST公司同时也在年报中了披露。绝大ST公司都《深指引》的要求披露内部制约情况。

(二)深市ST公司论文格式范文披露内部制约情况的统计

在上述内部制约信息披露的这些ST公司中,披露质量如何昵?参照池国华、原国英对2009年辽宁省上市公司研究的策略会计专业论文,并《深指引》的有关规定从4个来评价其披露质量。
1.论文格式范文,即论文格式范文的制约活动评估情况;论文格式范文内部制约缺陷改善措施。
2.内容论文格式范文全面,即内部制约信息披露论文格式范文涵盖公司营运论文格式范文,投融资管理、信息披露管理、方交易管理等。
3.意见论文格式范文完整,即公司监事会和独立董事论文格式范文对公司所形成的内部制约自我评价报告发表了意见。
4.论文格式范文设立内审部门,即公司论文格式范文设立了专门负责监督检查的内部审计部门或专职的内审人员。
上述的4个对披露的详略界定:同时上述4个要求的,认定其为披露;上述3个要求的,认定其为比较披露;上述2个(含2个)要求的,认定其为简单披露。
从表4的统计来看,2008年披露的ST公司有32家,占当年总数的44.4%,2009年披露的ST公司有30家,占当年总数的40%,2010年披露的ST公司有30家,占当年总数的37%。披露的公司比例反而在逐年下降。本人是ST公司本身陷入财务困境,内部制约系统缺陷,披露内部制约缺陷后会影响公司的声誉和股价,并且证监会并对披露的质量做过多的强制要求。为了自身利益,绝大ST公司会尽量披露内部制约情况。
2008年比较披露的公司比例为44.4%,2009年为46.7%,2010年为51.9%,比例上升。越来越多的ST公司披露内部制约情况,但这些ST公司上都披露内部制约缺陷和改善措施,只在其他了比较详尽的披露。披露内部制约缺陷的ST公司大又流于形式,“继续加强内部制约制度的完善”、“强化内部制约制度的执行力,强化审计工作”之类的语句比比皆是,更有甚者在每年的内部制约自我评价报告信息披露缺陷照搬以前年度的语句,实质性的内容。
简单披露的公司比例近3年相同,都在11%左右。
对ST公司的内部制约信息披露质量的统计,绝大数公司都《深指引》的规定披露内部制约情况,但绝大的ST公司并披露其实质性内容,在质量堪忧。ST公司本身比非ST公司更多的【会计论文】,那么在质量更加强披露。

(三)深市ST公司监事会、独立董事的评价意见统计

内部制约制度是由企业董事会、的,而

内部制约自我评价报告硕士论文由企业董事会出具的,因而缺乏可信性。《深指引》要求公司方监事会、独立董事出具评价意见。对监事会、独立董事的评价情况统计,以硕士论文公司非出具方的评价情况。
从表5,绝大ST公司的监事会和独立董事都对董事会出具的自我评价报告发表了独立意见。出具监事会意见的ST公司比例,2008年为93.1%,2009年为98.7%,2010年为97.5%。出具独立董事意见的ST公司比例2008年为88.9%,2009年为97.3%,2010年为96.3%。同时出具监事会和独立董事意见的ST公司比例2008年为83.3%,2009年为96%,2010年为9

5.1%。整体披露情况比较良好。

但越多这些评价意见,监事会和独立董事都对董事会出具的自我评价报告表示同意。毕竟监事会和独立董事都属于公司的组成机构,发表的意见只能借鉴,而非完全信赖。

(四)关于内部制约评价报告论文格式范文经注册会计师评价的统计

《深指引》上市公司聘请注册会计师对其出具的内部制约自我评价报告发表审计意见。统计深市ST公司内控评价报告经注册会计师审核的情况,来硕士论文近3年的情况。
对2009~2010年3年的统计情况浅析【会计论文】,2008年1家ST公司内控自评报告经CPA评价,2009年有4家ST公司内控自评报告经CPA评价,2010年有3家ST公司内控自评报告经CPA评价。经CPA审核的ST公司数目很少,绝大的ST公司提请注册会计师审核自评报告。
一是法规的强制性要求,仅是“自愿”,公司有选择的余地,另一是绝大的ST公司内部制约缺陷,不会“搬起石头砸的脚”,提请注册会计师审核。

四、我国深市ST上市公司内部制约信息披露中的【会计论文】与倡议

(一)统计浅析【会计论文】中的【会计论文】

1.内部制约信息披露质量不高

的统计80%的ST公司比较的披露内部制约情况,但披露报告中缺乏实质性内容。对于公司的内部制约缺陷,避而不谈,或笼统描述:“加强内制约度的执行力度有待加强;财务、审计业务素质有待于加强”;的改善计划也流于形式:“公司将加强培训工作,组织董事、监事、高级管理人员及公司员工参加内控法规制度的学习,提高内控规范意识,树立全面风险管理理念。公司将五部门联合发布的《企业内部制约规范》和深圳证券交易所《主板上市公司规范运作指引》等法律法规的有关要求,全面内控升级”。

2.内部制约自我评价报告不客观、失真

在统计的这些ST公司的内部制约自我评价报告中,绝大董事会公司的内部制约预防和及时、纠正公司运营可能出现的错误,保证公司规范、安全、顺畅的运行,对本公司的内部制约情况评价极高。但这些ST公司却面临着大大小小的财务【会计论文】和亏损困境,如此大的反差让怀疑公司论文格式范文只是形式性的出具报告,而非对公司的内部制约情况研究和评价。

3.监事会、独立董事意见可信度不高

对2009年~2010年的统计浅析【会计论文】,90%的ST公司监事会和独立董事对内部制约自我评价报告发表了意见,从数量上看披露情况良好。但仔细阅读这些评价意见,公司的监事会和独立董事都对自评报告表示同意,不异议。独立意见书中这样表述“公司对内部制约的自我评价报告真实客观地了公司内部制约体系建设、内制约度执行和监督的实际情况。”有少数公司甚 【论文格式范文】 至一句话“独立同意董事会公布的2010年《公司内部制约自我评价报告》。”监事会和独立董事公司的非出具方对自评报告应有的硕士论文,发表实质性的意义,可信度不高。

4.ST公司较少聘请注册会计师审核自评报告

近3年,深市ST公司中3~4家自愿聘请注册会计师对自评报告审核,出具鉴证报告。独立的方对内部制约情况审核,那么公司本身出具的评价报告的可信度也就受到了极大地影响。绝大ST公司回避出具鉴证报告,或是出于成本的考虑,或是经营论文格式范文差、内部制约缺陷。自我评价报告缺乏独立方的认定,将影响我国内部制约披露制度的发展,不利于我国上市公司的做大做强。

(二)改善内部制约信息披露近况会计毕业论文范文的倡议

1.我国内控披露的的统一

深圳证券交易所出台了《深指引》,上海证券交易所出台了《沪指引》,财政部等五部委颁布了《企业内部制约规范》和《企业内部制约配套指引》。这些规范导致了企业在披露的出现了选择性,导致内部制约信息披露的混乱。因此应统一这些规范,颁布全面、系统和权威的内部制约评价标准。

2.加强内部制约信息披露的监管力度

我国已经出台了规范内部制约信息披露的政策和标准,也出具了一些强制性披露的措施,但出具的处罚规定。这也导致了公司规定披露内部制约的信息,却受到证监会等部门的处罚。因此,证券会等部门在出具一些披露规定时,应同时公布的处罚规定,使企业当局有必须披露的压力。

3.对ST公司出台规定

ST公司财务质量不佳、管理人员缺乏对内部制约的认识公司治理结构不佳,缺乏的自愿披露内部制约信息和披露内部制约信息的动力,更逃避披露真实完整信息。但从信息使用者的角度来说,强制要求其披露内部制约信息,相对非ST公司披露更多更的内部制约信息。因此,倡议机构对ST公司出具的规定,强制要求其披露内部制约信息和的缺陷。这于外部信息使用者,也于ST公司提高管理质量,摘‘"ST帽子”。
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