会计我国出口企业信用证与常见国际结算方式风控模式探讨

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:信用证、汇付、托收等结算方式是国际贸易活动流动血液。如何使用好结算方式,是保护血液正常流动和防范血液流动风险的会计论文范文之处。从信用证与其他结算方式的风控流程出发,揭示我国出口企业如何在对外经济贸易活动中选择适合的结算模式和途径。
会计论文范文词:国际结算方式;信用证;汇付;托收;风控模式
文章编号:1003-4625(2012)01-0068-06 中图分类号:F83

2.63 文献标识码:A

一、前言
国际结算方式的发展历史产生于社会经济交往的,是为对交往便利的需求和对交易风险回避而逐步发展的。国际上通用的结算方式一般信用证、汇付、托收组合式结算方式等等。
信用证是国际结算中较为有代表性和特殊性的一种方式,国内外学者:信用证的产生一种天才式的创造。信用证的流程运作模式发展史也人类从古对追求交易便利化和风险最小化的历史,为人与人之间的正常经济交往了相对安全的载体形式,对人类社会的发展起到了积极的推动作用。

二、我国出口企业信用证结算的风控模式

企业信用证不同的划分标准分为多种信用证,不同的信用证具有不同使用策略会计专业论文使用流程,其风险大小也不一致。
(一)兑付的方式来划分,我国出口企业信用证类别分为即期付款出口信用证、延期付款出口信用证、议付出口信用证和承兑出口信用证四种

1.我国企业的即期付款出口信用证的风控流程:

我国企业即期出口信用证(L/C payment at sight)是指当我国出口企业递交信用证规定的票据后即可款项支付的信用证。它一般即期付款企业出口信用证和付款企业出口信用证,一般即期企业出口信用证会注明“即期付款兑现”(Availableby payment)。我国出口企业递交的票据有可能是汇票,有的也可能是运输单据等;付款保证行付款承诺行是开证行、通知行是其他指定的银行。付款事项完成后,国外进口企业和银行对我国企业追索权,我国出口企业要对单据在交寄中可能出现的遗失延误的风险承担责任。

2.我国企业延期付款出口信用证的风控流程:

我国企业的延期信用证(L/C deferred Payment)也称为无汇票远期出口信用证,它是开证行指定付款银行在未来收到无汇票的、信用证要求的单据后,向我国出口企业支付款项的一种信用证,它属于远期出口信用证的一种特殊形式。在国际贸易实务中,我国企业的一些大型项目的交货期和完工期时间超过这一限制,为硕士论文决这一难题,延期付款信用证应运而生。有远期信用证汇票贴现时间受到一些票据法的严格限制,一些规定远期汇票承兑期限不得超过180天,最长也不得超过360天,我国《支付结算办法》第87条规定,我国出口企业的远期汇票承兑期限不得超过6个月(180天)。

3.我国企业议付出口信用证的风控流程:

我国企业的议付出口信用证(L/C payment bynegotiation)也被称为出口押汇,是指议付行审查我国企业的汇票、单据和支付相应款项的出口信用证。议付出口信用证使用与前两种信用证不同,它四步:一是我国出口企业向议付行递交单据;二是议付行对单据审核;三是议付行向我国出口企业支付对价;四是议付行向开证行交寄单据索偿。
我国企业议付出口信用证公开议付出口信用证(Open Negotiation L/C)和限制议付出口信用证(Restricted Negotiation L/C)两种。

4.我国企业承兑出口信用证的风控流程:

我国企业承兑出口信用证(L/C payment by ac-ceptance)也被称作银行承兑信用证(Banker’s accep-tance L/C),我国出口企业向付款行提交信用证要求汇票和其他单据后,经付款行审理单据并远期汇票承兑手续,付款行在汇票到期日向我国出口企业支付承兑款项的信用证。付款行是开证行是其他指定银行,银行会在承兑信用证的汇票上加注“承兑”标志。银行信用的保证,远期承兑汇票的流通性较强,我国出口企业承兑汇票贴现背书转让。
(二)支付款项的时间长短不同来区分,我国出口企业信用证即期出口信用证和远期出口信用两种

1.我国企业即期出口信用证的风控流程:

我国企业的即期出口信用证是指开证行付款行收到完备单据后立刻向我国出口企业支付款项的一种信用证。付款的条件不同,即期信用证又分为单到付款出口信用证和电汇索偿条款出口信用证。
我国企业的单到付款出口信用证是指完备单据一旦到达开证行指定银行后立刻履行付款义务,申请人也立即到开证行付款赎单。
电汇索偿条款出口信用证是指开证行将审单权利授权给议付行,一旦单据与信用证规定相符时,议付行以电传电报告知开证行付款行,开证行付款行立刻将款项电汇至议付行。

2.我国企业的远期出口信用证的风控流程:

我国企业的远期出口信用证(Usance L/C)是指企业信用证规定的条款向开证行、付款行议付行提交相应的单据后,银行申请人的要求和指示审核单据签发远期汇票,在单据相符的情况下,保证在未来单据和汇票到期日向我国出口企业支付信用证款项的信用证。远期信用证一般可分为承兑信用证和延期付款信用证。
我国企业假远期出口信用证(Usance L/C pay-able at sight):假远期信用证是指远期信用证条款中开证行明确指示条款,即该信用证可由付款行是议付行即期支付,而远期信用证汇票到期所产生的利息等费用由受益人负责。假远期信用证一般条款:Usance Drafts to be negotiated atsight basis and discounted by us(Issuing Bank),dis-count charges and acceptance commission are for Im-porter’s account远期汇票由开证行即期承兑贴现,贴现费用和承兑费用由进口商承担;The NegotiatingBank is authorized to negotiate the usance drafts atsight for the face amount议付行被授权票额即时议付远期汇票;Usance drafts drawn under this creditare to be negotiated at sight basis此信用证项下开立的远期汇票即期议付。

(三)我国出口企业信用证使用权利论文格式范文让渡,分为可转让出口信用证和转让出口信


用证两种

1.可转让出口信用证的风控流程:

我国出口企业的可转让信用证(Tranerable L/c):是指我国出口企业受益人要求议付行、承兑行付款行将信用证的全部权利转让给受益人的企业。可转让信用证只能转让一次,并且要信用证转让条款要求转让。
我国企业可转让出口信用证转让方式的不同,可分为不同类型:
(1)信用证转让金额的额度不同,分为全金额转让信用证金额转让信用证;(2)信用证单据论文格式范文更换,分为不替换转让信用证和替换信用证转让信用证,它们之间的区别是论文格式范文将受益人的商业替换为受益人的商业;(3)信用证转让后的条件论文格式范文变更,分为原条件转让信用证和变更条件转让信用证;(4)信用证转让发生的地点不同,可分为国内转让信用证和国外转让信用证;(5)信用证转让的不同,分为银行转让信用证和私人转让信用证。

2.转让出口信用证风控流程:

转让出口信用证(Non-tranerable L/C)是指我国出口企业受益人将使用信用证的权利让渡给其他利益者的信用证。跟单信用证国际统一惯例规定:在条款中未注明可转让(Tranerable)字样的信用证,银行均可转让信用证。在信用证结算实务中,我国出口企业大时候是使用的转让信用证,只是近些年出口企业SOHO族的出现,会使用可转让出口信用证,这样的流程解决自身资金短缺风险和防止客户信息暴露风险【会计论文】。
(四)我国出口企业信用证论文格式范文被循环使用,可分为循环企业信用证和非循环企业信用证两种
我国出口企业循环信用证(Revolving L/C):是指企业信用证使用一次几次后,金额全部金额恢复到原来,并且再次循环使用,直到规定的使用次数使用金额完成后为止。
我国企业循环信用证按循环时间不同,分为:自动循环信用证、通知循环信用证、定期循环信用证。
我国企业循环信用证按金额的补充方式不同,可分为积累循环信用证,如:类似条款——Per three month cumulative commencing with date of XX,re-volving on the first business day of each successivemonth and ending with date of XX,从某某时间点开始信用证每三个月循环一次、从笔生意开始至某某时间结束;非积累循环信用证,类似条款——Theunused balance of each shipment is not cumulative tothe following shipment,信用证此次使用的金额被累积下次使用。
我国企业非循环信用证是指未在企业条款中注明“Revolving L/C”字样的信用证均为非循环企业信用证,非循环企业信用证只能被我国出口企业使用一次。
(五)按论文格式范文有除开证行以外的家信用较好的银行保兑,我国企业信用证可分为保兑出口信用证和不保兑出口信用证
我国企业保兑出口信用证(Confirmed L/C)是指开证行开出的信用证由另一家银行付款担保,对受益人信用证条款的单据履行付款责任。保兑行对所保兑的信用证充当付款人(FirstDrawee),承担付款责任和风险,但同时向申请人收取的一定的保兑费用。
我国出口企业不保兑出口信用证(Unconfirmed L/C)是指开证行开出的信用证另一家银行付款担保,开证行履行审单及付款责任。未加列提示保兑条款的信用证不保兑信用证。

(六)我国企业预支出口信用证和预支出口信用证的风控流程

我国企业预支出口信用证(Anticipatory L/C):进口人希望地信用证资金融资,而出口人希望预支信用证更加优惠的贸易,经过双方协商同意后,申请人对预支款项、预支金额、预支策略会计专业论文的要求,银行先将货款全部预先支付给进口商的信用证。
我国企业预支出口信用证预支的条件不同可分为预支全部金额信用证(Clean Payment L/C)、红色条款信用证(Red Clause L/C)、绿色条款信用证(Green Clause L/C)、打包信用证(Packing L/C)四种。

(七)我国企业对开出口信用证和背对背出口信用证的风控流程

我国企业对开出口信用证(Reciprocal L/C)是指贸易双方开出信用证的受益人和申请人在信用证中互换,开证行和议付行的角色也对调,双方的金额相同相等的信用证。
我国企业对开出口信用证按生效时间来看,分为同时生效对开信用证和生效信用证。同时生效信用证是指一方开出信用证后暂不生效,等待另一方开出回头信用证后,通知对方两信用证同时生效。生效信用证是指一方接收到信用证后无须等待回头信用证就自行生效。
我国企业背对背出口信用证(Back to Back L/C)是指受益人在原信用证之上,以申请人的身份要求银行开立一份新的信用证,原信用证叫做信用证,新信用证也称为转开信用证信用证。一般对于背对背信用证银行会加列限制性条款:The credit amount is payable to you upon our re-ceipt from the above accountee of the documents re-quired under the Bank(Issuing Bank of Original Credit)L/C No:XX dated XX此背对背信用证金额在受益人出具原信用证(信用证号:XX、开立日期:XX)开证行所要求的条款才支付。

三、我国出口企业国际汇付结算的风控模式

我国企业国际汇付结算是指国外进口企业委托本国所在地银行将账户资金从国外转移至我国的银行、处或其他银行,然后由我国金融机构将此资金划拨给我国出口企业公司账户的金融活动。国际汇付四个参与:(1)国外汇款人(Re-mitter);(2)我国出口企业收款人或受益人(Payee orBeneficiary);(3)汇出银行(Remitting Bank);(4)汇入银行(Paying Bank)。
我国企业国际汇付结算支付和结算所使用的工具不同,分为出口信汇、出口电汇或出口票汇三种。
我国出口企业信汇(Mail Traner,简称M/T)是国外企业向银行领取信汇申请书填写收款人地址、
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姓名、金额等事项,然后支付给汇出银行相应资金和手续费用,信汇收据和回执;汇出行将信汇委托书以邮寄的方式寄给我国汇入银行,我国银行信汇委托书指示通知我国出口企业领取汇款;然后我国出口企业按合约时间生产和装运商品。

我国出口企业电汇(Telegraphic Traner,简称T/T)是申请人(汇款人)交付一定的款项给汇出行,汇出行电传、电报指示汇行行将此款项交付给指定的我国出口企业。
出口票汇(Remittance By a Bankers DemandDraft)是汇款人向银行申请开立即期汇票(Banker’sDemand Draft D/D),汇款人将汇票交寄我国出口企业,汇出行通知其分行行(汇入行)我国企业凭所持有的出口汇票兑付相应款项。
我国出口企业国际汇款的缺点:国际汇款是基于双方的商业信誉而非银行信用,对于付款人来说,风险。
我国出口企业国际汇款的优点:一是相对于信用证结算托收结算来说,国际汇款申请手续简单、操作、银行收取费用较低。二是国际汇款结算业务相对于其他方式来说,到账迅速,支取,在国际贸易中,节省时间,为客户赢得市场竞争优势。

四、我国出口企业国际托收结算的风控模式

我国出口企业国际托收是国际结算常用方式,它是我国企业出口货物后,向银行申请开出以进口人为款项支付方的汇票,委托银行向进口人收取汇票金额的一种结算方式。托收当事人之间所依靠的是一种商业信用而论文格式范文银行信用,银行只是款项的代收方和票据的传送者,对于款项的安全责任和义务,同时对货物的安全责任和义务,银行只是起到桥梁的作用。
我国出口企业托收论文格式范文附予运输单据分为光票托收和跟单托收两种,而跟单托收交单的条件不同分为付款交单和承兑交单两种。
我国出口企业光票托收(Non-documentsagainst payment)是指银行受我国出口企业委托交予进口方的单据中不运输单据,只是清单等单据。
我国出口企业跟单托收——付款交单(Docu-ments against payment,D/P),指银行在收到国外进口人的付款才将所持有的运输单据和交予我国出口企业,付款交单我国出口企业交单的时间不同,分为即期付款交单、远期付款交单。
我国出口企业跟单托收——承兑交单(Docu-ments against acceptance,D/A)指银行使用与远期汇票收取款项时,进口人对远期汇票的承兑,把所持有的运输单据和交予进口人,银行到期向承兑人(进口方)收取款项。
我国出口企业托收的缺点:托收相对于国际汇款来说,基于贸易双方的商业信誉,以银媒介;托收对于出口人来说,相对更安全一些,因为托收在付款的中着单据的交付。托收的种类不同,对于出口人的风险也不一致,一般来说,跟单托收比光单托收风险低一些,而D/P较D/A的风险低,D/P at sight的风险较D/Pafter XX days风险更低。
我国出口企业托收的优点:托收的申请和承兑手续相对于信用证来说比较简单,对出口人其安全性又比国际汇款更高。

五、我国出口企业组合式结算风控模式

在我国出口企业国际贸易的实践活动中,贸易双方为了洽谈更加顺利地,通常组合式结算方式,论文范文出现了三种组合方式:信用证跟汇付相,是信用证跟托收相,托收跟汇付相。
我国出口企业信用证与汇付相是指款项信用证结算,款项汇付相。比如制造商经常要求外国客户预付款T/T30%,剩余70%信用证结算;这样的结算方式有助于制造商的资金周转,将预付款T/T30%用于原的采购、产品的生产、海运费的支付等等,同时在一定上为出口方履约的保证,避开生产出成品后进口方突然取消合约所的经济损失。
我国出口企业信用证与托收相是指我国出口企业接受国外进口商前期开出信用证,贸易双方互动往来,信息硕士论文更为后,在后期使用托收的结算方式,来推动会计论文范文双方达成购买合约和防控贸易结算风险。

六、我国出口企业不同国际结算方式风险大小比较

不同国际结算方式的应用机理、操作路径、操作策略会计专业论文、对国外进口方、我国出口企业与国外进口企业的风险大小、灵活性、竞争力等是不同的。
在同等条件下(参与人的背景一致),不同的国际结算方式对进、出口方风险系数的大小是不同的,图

6.1简单描述:

从图6.1中,信用证风险具有中性的特点,而汇付和托收风险承担具有一定的不对称性,汇付结算对国外进口人风险,托收结算则对我国出口商风险。
七、总结
从上述的对比研究浅析【会计论文】可知,在国际贸易结算业务中,我国出口企业从自身的实际情况出发,对国外进口企业诚信情况、风险要素、市场竞争力等的浅析【会计论文】和判断,选择适合我国进口企业自身的贸易结算方式,增强流动能力,规避国际结算风险。
文献:
杨遐.出口企业信用证结算对国际惯例的适用与把握[J].商业经济,2011,(2).
黄繁华.可转让信用证特点【会计论文范文】与风险防范[J].对外贸易实务,2004,(1).
[3]Gary Collyer.The Origins of the UCP Revision[EB/OL].http://www.eoastlinesolutions.com/news O.htm.
(责任编辑:张艳峰)
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