会计施工企业集团流集中管控实践与应用
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“为王”是企业发展不变的真理，统计数据：在发达，大约８０％的破产公司从会计上看属于获利公司，导致它们倒闭的论文格式范文账面亏损，因为。伴经济的迅速发展，施工企业规模迅速扩张，集团企业数量日渐增加本科会计论文，市场竞争日趋激烈。行业内部竞争的加剧，工程项目承包方式亦呈多样化趋势，如延期付款承包、有（无）预付款承包等，这些方式的实质将项目的财务风险更多地转嫁给承包商，从而给施工企业流①管控了很大挑战。工程施工企业的发展壮大，取决于其对工程设计及工程安全质量等的管理，在某种上，更受制于企业的流管控能力。企业的发展，归根结底在流上，资金与否、投融资计划的科学性、资金回笼的性资金风险的制约力等等均从不同上影响着施工企业的流入和流出，从而间接影响着施工企业的战略发展。政治局委员、现任北京市委书记刘淇在担任武汉钢铁公司经理时：现代企业管理的核心是财务管理，财务管理的核心是资金管理，资金管理的核心是流量管理。抓住流就抓住了企业管理的“牛鼻子”。流管控的最佳是平衡流的流动性、盈余性和持续性，降低资金风险，用最合理的资金管理方式运作工程项目，以利润的最大化。因此，构建和应用流管控对施工企业的存活与发展具有极其的意义。关于流管控，国内外不乏专题研究，但对施工企业集团流管控方式的研究。以中铁Ｂ集团案例企业，从中铁Ｂ集团××公司下属的两个项目部流近况会计毕业论文范文浅析【会计论文】入手，探索建立中铁Ｂ集团公司下属各子公司、分公司的流管控，构建适应施工企业运营特点的流管控，以期流管控的应用，提升施工企业财务管理、强化管控效果。
跟踪项目资金运行情况是中铁Ｂ集团对流管控的，大型施工企业集团公司下属机构众多，地域分布广泛，在流管控上的【会计论文】尤其，资金管理失控、监控缺乏手段、资金率低的情况是我国施工企业管理中迫切解决的【会计论文】，这里将中铁Ｂ集团两个项目部的项目资金运行情况对比浅析【会计论文】。
中铁Ｂ集团２００９年１０月２９日中标的成都至都江堰铁路工程站前施工二标段，成都市郫县和都江堰境内。此工程中标金额（合同金额）为３５．３４亿元，开工时间２００９年１１月４日，竣工时间２０１１年１月１０日，合同总工期４３６天。中铁Ｂ集团组建成都至都江堰铁路工程项目部承担施工此标段的ＤＫ１９＋４１１～ＤＫ３９＋０７２段线路下部工程，线路全长１９．６６１ｋｍ，工程内容改移道路４．５１ｋｍ、路基土石方（含级配碎石）１６７万立方、路基附属圬工６５０００立方、路基电缆槽２０ｋｍ、郫县高架、安德、崇义等三座特大桥全长９６４８延长米、框架桥２６８９顶面ｍ２／１２座、框架涵４１４９顶面ｍ２／４３座、安德高架车站１座、声屏障、防护栅栏、轨道底座砼３５０００立方、大临设施等。表１是对该项目部流量情况的简化描述。
中铁Ｂ集团于２００９年８月１２日开工绵遂项目高速公路建设，绵遂项目部承担了四川绵遂高速公路遂宁段Ａ合同段九～十三标段（Ｋ１４２＋１００～Ｋ１４７＋、Ｋ１５３＋～Ｋ１７１＋８００）的施工任务，此工程中标金额（合同金额）为２１．８５亿元，遂宁市蓬溪县和船山区，长度为２３．９０５公里，按合同竣工时间为２０１１年６月１６日。全段共有桥梁３７座，特大桥１座，大桥１７座，中桥８座，互通跨线桥３座，人行及渡水天桥８座；涵洞１００座；路基土石方１１２７万方，挖方６１３万方，填方５１４万方，钻孔桩１２９０７ｍ，钢筋２２５８０Ｔ，砼１８８２８２立方，砂砾石１１．３６万立方。绵遂项目所承担的施工任务，施工线路长、工点多，因而协作队伍所雇佣的民工多，管理难度大。表２是对该项目部流量情况的简化描述。
在流出，由表１和２对比，中铁Ｂ集团某子公司下属的两个项目部常规流出方式机械及材具（自购）、各协作施工队、机械设备、租赁费、设备购置费、员工工资及基金、差旅费、招待费用、办公、宣传、低值品、生活用品款及劳保费、临时设施、电线路、上缴公司管理费、付公司往来款、其他用款等。在流出项目上，铁路项目部和高速公路项目部每个季度上缴公司管理费是必须的，这对两个项目部固定的流出。“付公司往来款”项目与流入项目“公司拨往来款”是对应项目“公司往来款”，它们从项目部到公司的资金集情况。
表１中，铁路项目部２０１０年１～６月份共收到公司拨款１０３６０万元（含代扣５００万元偿还公司欠局往来款），开累收到拨款１２６６０万元（不局指代付的款５６９５万元），项目资金流出结构合理，开累支付２２０３７．９１万元，开累结存２２．０９万元。据向业主和局指硕士论文该项目资金环境相对宽松，能施工生产的，但局指资金按中铁Ｂ集团要求“头寸”管理，对高速公路项目部的拨付论文格式范文一次到位，分次分期，款到项目后资金存量时间太短，发挥资金集时间价值有限。表２中，高速公路项目部２０１０年１～６月份流入是２００９年向局指借款１３００万元（不含局指代扣代付的款约１０００万元）和２０１０年借款８００万元，据向业主和集团公司硕士论文到该项目的资金来源是向工商银行贷款，银行是施工进度计量放贷。，整个铁路项目部计量略滞后，项目资金回收较慢，能施工生产的，但要足额完成公司上缴款项的任务还一段时间。铁路项目部正力量加大对已完工程的计量力度，同时也在积极与中铁Ｂ集团××子公司沟通和协调，加大催款力度，力争早拨款、多拨款。
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中铁Ｂ集团××公司铁路项目部和高速公路项目部的项目流情况，，施工企业流管控【会计论文】：
１．公司资金存贷双高，资源调配不合理
项目竞标成功的业主单位工程款项在公司，项目部“付公司往来款”于将等公司，“公司拨往来款”于从公司将存款取出用于工程项目建设。从表１，铁路项目部付公司往来款大于公司拨往来款，铁路项目部在公司有存款，１～６月份的存款为６５０万，开累在公司存款为１ ２４３万元，公司这资金用来支付给其他项目部，从表２，高速公路项目部公司拨往来款等于付公司往来款，即高速公路项目部公司的资金全部用完，还有一费用开支向公司借款，１～６月份借支８００万元，开累借支５００万元，，高速公路项目部在２０１０年６月份偿还公司借款３００万元。
中铁Ｂ集团不采取资金，铁路项目部的资金只能铁路项目部的银行账户中，项目工期等支出不确定性，导致铁路项目部的资金账户只能是活期存款，盈利能力很弱，而同属于中铁Ｂ集团××公司的高速公路项目部同期资金紧张，这给××公司项目管理很大压力。××公司为了使高速公路项目正常运行，按合同规定完成工程进度，必须融资来解决高速公路项目部的资金短缺【会计论文】，导致××公司的大额融资成本，这对中铁Ｂ集团来说，硕士论文的一项成本开支：一资金闲置，且盈利能力弱，同时，还向银行等贷款融资另项目部的资金需求导致高额融资成本，这样很难达到资源优化配置。站在整个集团公司的角度看，在集团公司的汇总报表上出高额的银行存款，但这些存款资金在成员单位的众多账户上，发挥的作用有限；而同时集团公司又着高额贷款，让企业背负沉重的利息压力。同时，各分支企业资金盈、缺不平衡，互相调剂，缺乏调配手段，大量的闲置资金在集团公司内配置，好钢用到刀刃上，资源调配不合理。
２．大量内部往来造成头寸堆积，资金信息不流畅
中铁Ｂ集团要求“头寸”管理，对项目部的拨付论文格式范文一次到位，分次分期，款到项目后资金存量时间太短，发挥资金集时间价值有限。大量的集团内部资金往来，占用了银行头寸，使用效率低下，造成较多在途资金、多头债务，在增加资金占用的同时，造成内部债权债务往来复杂，发挥更大的作用却更好的办法解决大量内部往来造成头寸堆积。同时，集团对分支机构的资金论文格式范文实时把握，报表实时性差，核算账务失真，决策者在时间掌握可用的资金资源信息；各分支企业从银行更好的金融服务和融资，银企关系不对等；分／子公司做大，风险意识降低，盲目投资扩张，造成集团资产流失，集团缺乏的风险制约手段。这些【会计论文】背后，大量的收支结算业务占据了财务人员的工作时间，无力更深入的浅析【会计论文】工作，财务人员工作效率很难提高。
中铁Ｂ集团项目流管控的【会计论文】，施工企业项目流的特点，最的是施工企业集团流的合理资源配置【会计论文】，即管控的方式，这硕士论文施工企业集团流管控的核心和本质【会计论文】，流与业务流程要素关系，深入探索施工企业流量的逻辑思路，将流与支持流动的业务流程要素集成，从分层、分块及分因素上探索中铁Ｂ集团的流管控的理论支持。
１．流与业务流程要素的层级流转
施工企业中，在流动中是与企业集团内外部的业务流程紧密的，而施工企业的业务流程涉及到物资采购和项目施工，物资采购会的流出，在项目施工中也会有支出，当项目完工后要回收账款，此时才有的流入。因此，流是与业务流程要素集成的，伴业务流程产生和吸收，业务流程支持企业“血液”流动的“心脏起搏器”。如图１所示，职能部门的设置影响到业务的流程，不同的业务是由不同的职能部门完成的，同一业务也部门间的配合来完成。
授权不同，从财务特性浅析【会计论文】，流的制约三个层级：组织层（计划浅析【会计论文】）、业务层（业务运营）、层（财务核算）。与业务流集成的制约系统，深入管理每论文格式范文的流。流管理业务流与施工企业集团组织结构的无缝，构成立体的流制约体系的层级。明确业务流程要素与流的匹配循环，施工企业系统管理和预测业务活动对和远期流的影响分层流管理。
２．流与业务流程要素的层级背离
分块是在分层的上，对每一层再划分。施工企业块与块之间的关系如图２所示。
从施工企业管理特点【会计论文范文】浅析【会计论文】：组织层对应的职能部门业务层不同的业务类型层的流入和流出制约。施工企业的业务，组织层分为集团公司和公司两块，对于每一块业务涉及部门再职能部门子块的划分，如工程管理部、资金管理部、财务部等；业务层是在基建建设和勘察咨询业务上分为建造业务、建造合同收入业务、税收业务、资本性支出业务其他涉及流动的业务；层的分块伴业务层分块而分块，基层的流入和流出。
各层次分块区域内的业务划分是确定某业务模块中各要素所处的层次地位的。但施工企业实践中，流与业务流在数量平衡关系上综合管理，数量上的平衡关系的集团公司、公司及子公司之间流与业务流程要素在集团内部短暂后的背离，盈余被到集团公司，集团公司的统一运作和调度，向子公司分配日常生产运营所需的，并投资于公司战略性方向，称为流与业务流程要素的层级背离。
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３．流与业务流要素的业务分解流转
关于施工企业集团投资活动、筹资活动、经营活动流管控思路。施工企业业务流程要素在时间上的先后而产生的流与业务流背离，如赊购、赊销造成的流动迟于实体流动，或因为工程建设期的理由产生的实体流动迟于流动等背离形成了流与业务流程要素的周期背离。
对流的业务分解逻辑，使企业那些对企业整金流有重大影响的业务因素，并找出会计论文范文的制约因素；对影响流各因素的关系浅析【会计论文】，清楚地当因素发生变化时，对整个流的影响，从而掌握流的联动关系，为制约模型一种浅析【会计论文】指标体系；分因素研究，还剔除掉企业流非正常性流入或随意性流出，为企业构建出一套正常生产经营环境下健康的流论文格式范文图。
施工企业生产经营的每个工程项目都要需求浅析【会计论文】→设计方案→项目→项目收尾的发展演变，在这一周期中，既是起点硕士论文终点，流管控货币资本阶段，还货币资本向非货币资本的转换。在施工企业中，原和劳工支出等人工所构成的在支出和产成品是施工企业经营活动的流，而建造和建筑合同收入为资本转换周期，并这些向银行支付、给股东支付、缴纳税款、构建更多的固定资产研究与开发，硕士论文施工企业投资活动所需流，当出现盈余时，投资要于盈利的增长，并提高资产的生产力；当发生短缺时，要借贷筹集新的资金，以企业持续经营的；当企业面临破产的危机时，甚 【论文格式范文】 至变卖资产以换取偿还债务所的。施工企业中，在流动中涉及到物资采购和项目施工，物资采购会的流出，在项目施工中也会有支出，当项目完工后要回收账款，此时才有的流入。
将施工企业集团流分三层：层集团公司，层子／分公司，层项目部，层层。围绕中铁Ｂ集团而言，做法将××公司项目（成员单位）工程款的收入，“收支两条线”的管理模式，项目（成员单位）收到工程款，将货币收入、票据收入和银行授信的、使用和剩余都交到公司指定的银行和账户（集团公司资金归集），银行与企业协议，按规定的时间和程序转交公司总部；在集团公司模式下，可能有较多的区域内施工的单位，有时是子（分）公司下属单位同在城市或区域经营，按区域设立结算中心，将中铁Ｂ集团所属子（分）公司的项目工程款，都纳入结算中心管理，也整合资金力量。流流入各子（分）公司即成员单位的资金商业银行网银系统（工行、建行或中行网银系统），资金在集团公司或区域结算中心短暂停留后，预算制约及审批返还各子分公司（成员单位）项目使用，货币支出、票据背书、贴现、开票及货款及的追加等，即流出的制约。流程如图４所示。
流中，对流向严格制约，集团结算中心资金管理制度与商业银行约定大额收款扫户方式，集团所属单位大额款项收入的实时划拨、管理和统筹安排；下级单位大额款项支出，经过集团结算中心主管审批，网上银行统一支付；对资金的计划预算制约，与资金计划对大额资金支出制约，并多种制约方式及预算浅析【会计论文】。同时，对流收付及时制约，实时的收支浅析【会计论文】对的流入、流出收支的项目浅析【会计论文】，随时查询流量表的情况；及时的资金预测；应收、应付及收付款及时集成处理，短期或中长期的资金预测，从而减少资金缺口，使资金运作有序。
流管控，能节约中铁Ｂ集团的财务费用支出，聚合各项目（成员单位）、闲置资金，最大限度地全局资金资源的横向融通与调剂，合理引导资金的流向、流速和流量，根本改善局资金论文格式范文，优化资产结构和资本结构，提高集团公司资金管理的效果、效率和效益。
，要完善流转的程序并严格执行。内制约度的设计要牢牢把握会计论文范文点的安排，制订的企业信用政策，加强应收账款的回收，工程款的回笼及流程的安排。制度来规范涉及流的组织、岗位、授权及收支业务的内控手续与程序。每内控论文格式范文要落实明确的责任和业绩考评。
的是，流度指标对各单位考核。流只是转变资金的存放地点，并不转变资金的权属关系，各单位可随时使用单位的资金。流集策略会计专业论文中铁资金管理系统信息化平台，将各单位存放在各地商业银行的存款系统自动上收，地到集团公司银行账户中，且同步等额计入存款单位在集团公司资金部开立的内部结算账户，从而达到流集目的。流度是各单位考核期内将其外部账户存款转存至集团公司或子／分公司的内部结算账户并且公司资金流的，是各单位所集资金占全部资金存量的比例。计算如下：
各单位流度＝各单位已流日均金额÷公司全部流日均金额
各单位已流日均金额＝各单位在资金清算科日均存款＋流管理系统至公司一级账户日均存款
公司流度对各单位考核，分享公司资金清算科的全部净收益，季末返还各单位、项目部应得收益等。
施工企业流管控实行“有偿占用”的原则，项目部在公司的存款按资金占用费率收取利息收入，同样向公司借款的单位支付公司利息费用。占用费率公司存款在集团公司资金中心协定存款利息加收益分享率确定。同时，增加单位的利息收入减少借款单位的利息支出，集团公司及各子公司／分公司追求“早收”的效果，也要在不影响工程正常施工集团声誉（诉讼等）的下，尽量达到“晚付”的目的。
同时，施工企业集团流管控运行中应【会计论文】：（１）各成员单位仍然拥有一定的经营权和决策权；（２）集团公司对各成员单位的统一调控、统一结算；（３）实行收支两条线，成员单位开户行设置与结算中心保持一致；（４）报批按情况分为逐笔报批和总量报批；（５）要加强资金的监控，加强内控，降低资金风险；（６）各成员单位不对外借款，由结算中心统一借款。
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如何资金、提高资金使用效率，是施工企业项目流管控的核心【会计论文】。一是合理使用开工预付款。开工伊始，开工预付款即入账，实践中合理使用资金，现有耗资，形成施工规模，发挥预付款的作用；二是资金运筹有计划。在项目中，要结算周期编制资金筹集及使用计划，并要留有后备资金以应付突发情况，并严格按计划使用资金，减少资金支出的盲目性。
中铁Ｂ集团××公司成立资金管理领导小组，负责对全公司资金管理工作指导、监督，各单位服从公司的统一管理。公司资金管理领导小组应各项目部的资金受监管情况和项目所处施工阶段情况，核定各项目部银行账户的资金限额。
项目部工程款收入上缴的管理，各项目部及时催促业主验工计价，收款申请，收款手续。当月收到工程款时，扣除留存限额和上报公司月度资金计划中由项目部支付的款项后，最晚天划入公司指定账户。项目部因特殊理由资金，需以书面形式报公司资金管理领导小组批准。项目部应按业主实际拨付加业主代付款合计金额乘缴款比率计提上管费，并及时上转公司财务部。
项目部付款申请与往来款拨付的管理，各项目部在每月末一天上报货币资金月报，资金月报中“调整后往来余额项”项目部在公司资金结欠情况。对于在公司有存款的项目部，编报下月工程项目月度资金支付计划审批表；对于欠公司资金的项目部，除了编报工程项目月度资金支付计划审批表外，还书面向公司提交借款申请，如工程项目借款审批表等。
四、案例
流企业的存活活力，把握流把握企业存活的命脉，将流与企业的组织结构和业务活动，流、实体流、管理流、信息流的整合和统一，才能流的管理制约。流管控的经营思想已经渗透了各行各业，对一贯在竞争激烈的工程承包市场中沉浮的施工企业来说，研究施工企业的流管控就显得更为。
以中铁Ｂ集团公司案例企业，中铁Ｂ集团流管理近况会计毕业论文范文，构建中铁Ｂ集团公司内部流管控，以期能在中铁Ｂ集团公司统一调配、运作、管理资金，的最优化制约。构建适应中铁Ｂ集团实际情况的流管控，强化了施工企业流管控效果。同时，，与【会计论文】有关的还有深入研究，流管控仅是财务管理【会计论文】，它资源配置、战略管理、公司治理、组织结构与权力分配，涉及财务学、会计学、经济学、管理学、金融学等多学科交叉的【会计论文】，并从多影响着企业流转，影响着企业价值创造，还需今后在施工企业集团流管控的应用效果及成本效益等继续深入探讨。有限，文中还有值得探讨的地方，还实务工作经验不断摸索和完善。
作者单位：西南财经大学
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“为王”是企业发展不变的真理，统计数据：在发达，大约８０％的破产公司从会计上看属于获利公司，导致它们倒闭的论文格式范文账面亏损，因为。伴经济的迅速发展，施工企业规模迅速扩张，集团企业数量日渐增加本科会计论文，市场竞争日趋激烈。行业内部竞争的加剧，工程项目承包方式亦呈多样化趋势，如延期付款承包、有（无）预付款承包等，这些方式的实质将项目的财务风险更多地转嫁给承包商，从而给施工企业流①管控了很大挑战。工程施工企业的发展壮大，取决于其对工程设计及工程安全质量等的管理，在某种上，更受制于企业的流管控能力。企业的发展，归根结底在流上，资金与否、投融资计划的科学性、资金回笼的性资金风险的制约力等等均从不同上影响着施工企业的流入和流出，从而间接影响着施工企业的战略发展。政治局委员、现任北京市委书记刘淇在担任武汉钢铁公司经理时：现代企业管理的核心是财务管理，财务管理的核心是资金管理，资金管理的核心是流量管理。抓住流就抓住了企业管理的“牛鼻子”。流管控的最佳是平衡流的流动性、盈余性和持续性，降低资金风险，用最合理的资金管理方式运作工程项目，以利润的最大化。因此，构建和应用流管控对施工企业的存活与发展具有极其的意义。关于流管控，国内外不乏专题研究，但对施工企业集团流管控方式的研究。以中铁Ｂ集团案例企业，从中铁Ｂ集团××公司下属的两个项目部流近况会计毕业论文范文浅析【会计论文】入手，探索建立中铁Ｂ集团公司下属各子公司、分公司的流管控，构建适应施工企业运营特点的流管控，以期流管控的应用，提升施工企业财务管理、强化管控效果。
二、中铁Ｂ集团流管控近况会计毕业论文范文与【会计论文】
(一)中铁Ｂ集团及案例项目背景
中铁Ｂ集团股份有限公司（简称中铁Ｂ集团②）是由铁路工程总公司以整体重组、独家发起方式设立的股份有限公司，为我国施工行业大型骨干和主导企业，２００６年位列全球大建筑工程承包商，２００７年世界企业５００强，在企业５００强中排名第１３位，并于２００７年１２月３日上市。中铁Ｂ集团总资产３３０余亿元，各类专业技术人员１．２万名，拥有全资及控股子公司１６个，主营业务土木工程建筑和线路、管道、设备安装的总承包；上述项目勘测、设计、施工、建设监理、技术咨询、技术开发、技术转让、技术服务的分项承包；土木工程专用机械设备、器材、构件、钢梁、钢结构、建筑的研制、生产、销售、租赁；在新建铁路线验收交付运营前的临时性客、货运输业务及服务；承包本行业的国外工程，境内外资工程；房地产开发、经营，资源开发，物贸物流；进出口业务；经营对销贸易和转口贸易；汽车销售。电子产品及通信信号设备、交电、建筑五金、水暖器材、日用百货的销售；出版经批准的出版物，营业额能力在１２０亿元／年，综合实力较强，业绩，是我国典型的、具代表性的施工企业。跟踪项目资金运行情况是中铁Ｂ集团对流管控的，大型施工企业集团公司下属机构众多，地域分布广泛，在流管控上的【会计论文】尤其，资金管理失控、监控缺乏手段、资金率低的情况是我国施工企业管理中迫切解决的【会计论文】，这里将中铁Ｂ集团两个项目部的项目资金运行情况对比浅析【会计论文】。
中铁Ｂ集团２００９年１０月２９日中标的成都至都江堰铁路工程站前施工二标段，成都市郫县和都江堰境内。此工程中标金额（合同金额）为３５．３４亿元，开工时间２００９年１１月４日，竣工时间２０１１年１月１０日，合同总工期４３６天。中铁Ｂ集团组建成都至都江堰铁路工程项目部承担施工此标段的ＤＫ１９＋４１１～ＤＫ３９＋０７２段线路下部工程，线路全长１９．６６１ｋｍ，工程内容改移道路４．５１ｋｍ、路基土石方（含级配碎石）１６７万立方、路基附属圬工６５０００立方、路基电缆槽２０ｋｍ、郫县高架、安德、崇义等三座特大桥全长９６４８延长米、框架桥２６８９顶面ｍ２／１２座、框架涵４１４９顶面ｍ２／４３座、安德高架车站１座、声屏障、防护栅栏、轨道底座砼３５０００立方、大临设施等。表１是对该项目部流量情况的简化描述。
中铁Ｂ集团于２００９年８月１２日开工绵遂项目高速公路建设，绵遂项目部承担了四川绵遂高速公路遂宁段Ａ合同段九～十三标段（Ｋ１４２＋１００～Ｋ１４７＋、Ｋ１５３＋～Ｋ１７１＋８００）的施工任务，此工程中标金额（合同金额）为２１．８５亿元，遂宁市蓬溪县和船山区，长度为２３．９０５公里，按合同竣工时间为２０１１年６月１６日。全段共有桥梁３７座，特大桥１座，大桥１７座，中桥８座，互通跨线桥３座，人行及渡水天桥８座；涵洞１００座；路基土石方１１２７万方，挖方６１３万方，填方５１４万方，钻孔桩１２９０７ｍ，钢筋２２５８０Ｔ，砼１８８２８２立方，砂砾石１１．３６万立方。绵遂项目所承担的施工任务，施工线路长、工点多，因而协作队伍所雇佣的民工多，管理难度大。表２是对该项目部流量情况的简化描述。
(二)中铁Ｂ集团流管控近况会计毕业论文范文浅析【会计论文】
在流入，由表１和２对比，中铁Ｂ集团××公司下属的两个项目部常规流入方式三种：业主（甲方单位）拨付工程款、公司拨往来款及项目部对公司借款三种方式。截止２０１０年６月３０日，铁路项目部的流入不对公司借款。在流出，由表１和２对比，中铁Ｂ集团某子公司下属的两个项目部常规流出方式机械及材具（自购）、各协作施工队、机械设备、租赁费、设备购置费、员工工资及基金、差旅费、招待费用、办公、宣传、低值品、生活用品款及劳保费、临时设施、电线路、上缴公司管理费、付公司往来款、其他用款等。在流出项目上，铁路项目部和高速公路项目部每个季度上缴公司管理费是必须的，这对两个项目部固定的流出。“付公司往来款”项目与流入项目“公司拨往来款”是对应项目“公司往来款”，它们从项目部到公司的资金集情况。
表１中，铁路项目部２０１０年１～６月份共收到公司拨款１０３６０万元（含代扣５００万元偿还公司欠局往来款），开累收到拨款１２６６０万元（不局指代付的款５６９５万元），项目资金流出结构合理，开累支付２２０３７．９１万元，开累结存２２．０９万元。据向业主和局指硕士论文该项目资金环境相对宽松，能施工生产的，但局指资金按中铁Ｂ集团要求“头寸”管理，对高速公路项目部的拨付论文格式范文一次到位，分次分期，款到项目后资金存量时间太短，发挥资金集时间价值有限。表２中，高速公路项目部２０１０年１～６月份流入是２００９年向局指借款１３００万元（不含局指代扣代付的款约１０００万元）和２０１０年借款８００万元，据向业主和集团公司硕士论文到该项目的资金来源是向工商银行贷款，银行是施工进度计量放贷。，整个铁路项目部计量略滞后，项目资金回收较慢，能施工生产的，但要足额完成公司上缴款项的任务还一段时间。铁路项目部正力量加大对已完工程的计量力度，同时也在积极与中铁Ｂ集团××子公司沟通和协调，加大催款力度，力争早拨款、多拨款。
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中铁Ｂ集团××公司铁路项目部和高速公路项目部的项目流情况，，施工企业流管控【会计论文】：
１．公司资金存贷双高，资源调配不合理
项目竞标成功的业主单位工程款项在公司，项目部“付公司往来款”于将等公司，“公司拨往来款”于从公司将存款取出用于工程项目建设。从表１，铁路项目部付公司往来款大于公司拨往来款，铁路项目部在公司有存款，１～６月份的存款为６５０万，开累在公司存款为１ ２４３万元，公司这资金用来支付给其他项目部，从表２，高速公路项目部公司拨往来款等于付公司往来款，即高速公路项目部公司的资金全部用完，还有一费用开支向公司借款，１～６月份借支８００万元，开累借支５００万元，，高速公路项目部在２０１０年６月份偿还公司借款３００万元。
中铁Ｂ集团不采取资金，铁路项目部的资金只能铁路项目部的银行账户中，项目工期等支出不确定性，导致铁路项目部的资金账户只能是活期存款，盈利能力很弱，而同属于中铁Ｂ集团××公司的高速公路项目部同期资金紧张，这给××公司项目管理很大压力。××公司为了使高速公路项目正常运行，按合同规定完成工程进度，必须融资来解决高速公路项目部的资金短缺【会计论文】，导致××公司的大额融资成本，这对中铁Ｂ集团来说，硕士论文的一项成本开支：一资金闲置，且盈利能力弱，同时，还向银行等贷款融资另项目部的资金需求导致高额融资成本，这样很难达到资源优化配置。站在整个集团公司的角度看，在集团公司的汇总报表上出高额的银行存款，但这些存款资金在成员单位的众多账户上，发挥的作用有限；而同时集团公司又着高额贷款，让企业背负沉重的利息压力。同时，各分支企业资金盈、缺不平衡，互相调剂，缺乏调配手段，大量的闲置资金在集团公司内配置，好钢用到刀刃上，资源调配不合理。
２．大量内部往来造成头寸堆积，资金信息不流畅
中铁Ｂ集团要求“头寸”管理，对项目部的拨付论文格式范文一次到位，分次分期，款到项目后资金存量时间太短，发挥资金集时间价值有限。大量的集团内部资金往来，占用了银行头寸，使用效率低下，造成较多在途资金、多头债务，在增加资金占用的同时，造成内部债权债务往来复杂，发挥更大的作用却更好的办法解决大量内部往来造成头寸堆积。同时，集团对分支机构的资金论文格式范文实时把握，报表实时性差，核算账务失真，决策者在时间掌握可用的资金资源信息；各分支企业从银行更好的金融服务和融资，银企关系不对等；分／子公司做大，风险意识降低，盲目投资扩张，造成集团资产流失，集团缺乏的风险制约手段。这些【会计论文】背后，大量的收支结算业务占据了财务人员的工作时间，无力更深入的浅析【会计论文】工作，财务人员工作效率很难提高。
三、中铁Ｂ集团流管控的应用探索
内部资本市场（Ｉｎｔｅｒｎａｌ Ｃａｐｉｔａｌ Ｍａｒｋｅｔ，ＩＣＭ）是公司高级管理层将公司有限的可用内部资本，在公司内部层级的管理者所的竞争性投资项目中资本配置的一种机制（Ｏｇｄｅｎ，Ｊｅｎ ａｎｄ Ｏ′Ｃｏｎｎｅｒ，２００４）。新兴的研究领域，应对企业集团不断发展来。内部资本市场研究权力中心的公司总部与各子公司、经营分部之间信息、激励等而产生的内部投资、融资等资源分配特点【会计论文范文】、效率经济后果【会计论文】。在企业集团中，当成员单位拥有不同的投资机会或筹资需求时，集团总部为追求企业集团整体利益的最大化，将流重新配置。资金再分配使得集团内部实际上形成了微型的内部资本市场。企业集团内部资本市场的，既推动会计论文范文了内部资本市场理论的产生和发展，也在一定上有助于更好地运用内部资本市场理论，正确资金管理实务，解决传统资金管理中资源配置的【会计论文】，和发展流管控的内容。企业内部资本市场的建立解决筹资及投资的【会计论文】，从而提高经营效益，是企业集团流管控的理论。(一)施工企业集团流管控的理论设计
内部资本市场的，要求企业集团流管控，而施工行业的特点，施工企业集团的流管控有两层：一是将项目部独立享有的工程项目收支和形成经营性债权债务及清偿的权力，一定的分界，改由子／分公司制约；二是将子／分公司独立享有的工程项目收支和形成经营性债权债务及清偿的权力，一定的分界，改由集团公司制约，着重研究层含义。且制约是对流、审批流、结算流和风险与收益流的管控。将审批流、结算流和风险与收益流集业务流程要素。中铁Ｂ集团项目流管控的【会计论文】，施工企业项目流的特点，最的是施工企业集团流的合理资源配置【会计论文】，即管控的方式，这硕士论文施工企业集团流管控的核心和本质【会计论文】，流与业务流程要素关系，深入探索施工企业流量的逻辑思路，将流与支持流动的业务流程要素集成，从分层、分块及分因素上探索中铁Ｂ集团的流管控的理论支持。
１．流与业务流程要素的层级流转
施工企业中，在流动中是与企业集团内外部的业务流程紧密的，而施工企业的业务流程涉及到物资采购和项目施工，物资采购会的流出，在项目施工中也会有支出，当项目完工后要回收账款，此时才有的流入。因此，流是与业务流程要素集成的，伴业务流程产生和吸收，业务流程支持企业“血液”流动的“心脏起搏器”。如图１所示，职能部门的设置影响到业务的流程，不同的业务是由不同的职能部门完成的，同一业务也部门间的配合来完成。
授权不同，从财务特性浅析【会计论文】，流的制约三个层级：组织层（计划浅析【会计论文】）、业务层（业务运营）、层（财务核算）。与业务流集成的制约系统，深入管理每论文格式范文的流。流管理业务流与施工企业集团组织结构的无缝，构成立体的流制约体系的层级。明确业务流程要素与流的匹配循环，施工企业系统管理和预测业务活动对和远期流的影响分层流管理。
２．流与业务流程要素的层级背离
分块是在分层的上，对每一层再划分。施工企业块与块之间的关系如图２所示。
从施工企业管理特点【会计论文范文】浅析【会计论文】：组织层对应的职能部门业务层不同的业务类型层的流入和流出制约。施工企业的业务，组织层分为集团公司和公司两块，对于每一块业务涉及部门再职能部门子块的划分，如工程管理部、资金管理部、财务部等；业务层是在基建建设和勘察咨询业务上分为建造业务、建造合同收入业务、税收业务、资本性支出业务其他涉及流动的业务；层的分块伴业务层分块而分块，基层的流入和流出。
各层次分块区域内的业务划分是确定某业务模块中各要素所处的层次地位的。但施工企业实践中，流与业务流在数量平衡关系上综合管理，数量上的平衡关系的集团公司、公司及子公司之间流与业务流程要素在集团内部短暂后的背离，盈余被到集团公司，集团公司的统一运作和调度，向子公司分配日常生产运营所需的，并投资于公司战略性方向，称为流与业务流程要素的层级背离。
[1]管控的实践与应用','毛洪涛 毛慧贞 王环环');">
３．流与业务流要素的业务分解流转
关于施工企业集团投资活动、筹资活动、经营活动流管控思路。施工企业业务流程要素在时间上的先后而产生的流与业务流背离，如赊购、赊销造成的流动迟于实体流动，或因为工程建设期的理由产生的实体流动迟于流动等背离形成了流与业务流程要素的周期背离。
对流的业务分解逻辑，使企业那些对企业整金流有重大影响的业务因素，并找出会计论文范文的制约因素；对影响流各因素的关系浅析【会计论文】，清楚地当因素发生变化时，对整个流的影响，从而掌握流的联动关系，为制约模型一种浅析【会计论文】指标体系；分因素研究，还剔除掉企业流非正常性流入或随意性流出，为企业构建出一套正常生产经营环境下健康的流论文格式范文图。
(二)施工企业集团流管控的应用模式
管理学的思想，企业的规模越大，集权管理的作用就越。企业管理以财务管理为核心，财务管理以资金管理为核心。流是企业的血液，保障资金的、流转的顺畅，是企业得以发展壮大和集团战略的根本保障。围绕流管控的思路，一项目资金资源的整体分配，另一加强对项目资金风险的监控，提升项目资金管理，发挥项目资金优势，提高资金整体效益，增强风险防范能力，强化经济监督，加速资金周转。施工企业生产经营的每个工程项目都要需求浅析【会计论文】→设计方案→项目→项目收尾的发展演变，在这一周期中，既是起点硕士论文终点，流管控货币资本阶段，还货币资本向非货币资本的转换。在施工企业中，原和劳工支出等人工所构成的在支出和产成品是施工企业经营活动的流，而建造和建筑合同收入为资本转换周期，并这些向银行支付、给股东支付、缴纳税款、构建更多的固定资产研究与开发，硕士论文施工企业投资活动所需流，当出现盈余时，投资要于盈利的增长，并提高资产的生产力；当发生短缺时，要借贷筹集新的资金，以企业持续经营的；当企业面临破产的危机时，甚 【论文格式范文】 至变卖资产以换取偿还债务所的。施工企业中，在流动中涉及到物资采购和项目施工，物资采购会的流出，在项目施工中也会有支出，当项目完工后要回收账款，此时才有的流入。
将施工企业集团流分三层：层集团公司，层子／分公司，层项目部，层层。围绕中铁Ｂ集团而言，做法将××公司项目（成员单位）工程款的收入，“收支两条线”的管理模式，项目（成员单位）收到工程款，将货币收入、票据收入和银行授信的、使用和剩余都交到公司指定的银行和账户（集团公司资金归集），银行与企业协议，按规定的时间和程序转交公司总部；在集团公司模式下，可能有较多的区域内施工的单位，有时是子（分）公司下属单位同在城市或区域经营，按区域设立结算中心，将中铁Ｂ集团所属子（分）公司的项目工程款，都纳入结算中心管理，也整合资金力量。流流入各子（分）公司即成员单位的资金商业银行网银系统（工行、建行或中行网银系统），资金在集团公司或区域结算中心短暂停留后，预算制约及审批返还各子分公司（成员单位）项目使用，货币支出、票据背书、贴现、开票及货款及的追加等，即流出的制约。流程如图４所示。
流中，对流向严格制约，集团结算中心资金管理制度与商业银行约定大额收款扫户方式，集团所属单位大额款项收入的实时划拨、管理和统筹安排；下级单位大额款项支出，经过集团结算中心主管审批，网上银行统一支付；对资金的计划预算制约，与资金计划对大额资金支出制约，并多种制约方式及预算浅析【会计论文】。同时，对流收付及时制约，实时的收支浅析【会计论文】对的流入、流出收支的项目浅析【会计论文】，随时查询流量表的情况；及时的资金预测；应收、应付及收付款及时集成处理，短期或中长期的资金预测，从而减少资金缺口，使资金运作有序。
流管控，能节约中铁Ｂ集团的财务费用支出，聚合各项目（成员单位）、闲置资金，最大限度地全局资金资源的横向融通与调剂，合理引导资金的流向、流速和流量，根本改善局资金论文格式范文，优化资产结构和资本结构，提高集团公司资金管理的效果、效率和效益。
，要完善流转的程序并严格执行。内制约度的设计要牢牢把握会计论文范文点的安排，制订的企业信用政策，加强应收账款的回收，工程款的回笼及流程的安排。制度来规范涉及流的组织、岗位、授权及收支业务的内控手续与程序。每内控论文格式范文要落实明确的责任和业绩考评。
的是，流度指标对各单位考核。流只是转变资金的存放地点，并不转变资金的权属关系，各单位可随时使用单位的资金。流集策略会计专业论文中铁资金管理系统信息化平台，将各单位存放在各地商业银行的存款系统自动上收，地到集团公司银行账户中，且同步等额计入存款单位在集团公司资金部开立的内部结算账户，从而达到流集目的。流度是各单位考核期内将其外部账户存款转存至集团公司或子／分公司的内部结算账户并且公司资金流的，是各单位所集资金占全部资金存量的比例。计算如下：
各单位流度＝各单位已流日均金额÷公司全部流日均金额
各单位已流日均金额＝各单位在资金清算科日均存款＋流管理系统至公司一级账户日均存款
公司流度对各单位考核，分享公司资金清算科的全部净收益，季末返还各单位、项目部应得收益等。
施工企业流管控实行“有偿占用”的原则，项目部在公司的存款按资金占用费率收取利息收入，同样向公司借款的单位支付公司利息费用。占用费率公司存款在集团公司资金中心协定存款利息加收益分享率确定。同时，增加单位的利息收入减少借款单位的利息支出，集团公司及各子公司／分公司追求“早收”的效果，也要在不影响工程正常施工集团声誉（诉讼等）的下，尽量达到“晚付”的目的。
(三)中铁Ｂ集团应用流管控的细节强化
施工企业集团在流管控中可能面临三个难题：一是企业集团缺少专门的、统一的、集资金管理系统，子公司、银行、业务对资金流动的影响形成在一起的完整信息，缺乏监督造成极大风险；二是子公司资金出现缺口，只能向银行贷款，另一些子公司资金出现富裕，但管理，又，导致整个集团公司的资金成本上升、资源极大；三是与多家银行的无序合作，内部交易体外循环，汇兑费用大。同时，施工企业集团流管控运行中应【会计论文】：（１）各成员单位仍然拥有一定的经营权和决策权；（２）集团公司对各成员单位的统一调控、统一结算；（３）实行收支两条线，成员单位开户行设置与结算中心保持一致；（４）报批按情况分为逐笔报批和总量报批；（５）要加强资金的监控，加强内控，降低资金风险；（６）各成员单位不对外借款，由结算中心统一借款。
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如何资金、提高资金使用效率，是施工企业项目流管控的核心【会计论文】。一是合理使用开工预付款。开工伊始，开工预付款即入账，实践中合理使用资金，现有耗资，形成施工规模，发挥预付款的作用；二是资金运筹有计划。在项目中，要结算周期编制资金筹集及使用计划，并要留有后备资金以应付突发情况，并严格按计划使用资金，减少资金支出的盲目性。
中铁Ｂ集团××公司成立资金管理领导小组，负责对全公司资金管理工作指导、监督，各单位服从公司的统一管理。公司资金管理领导小组应各项目部的资金受监管情况和项目所处施工阶段情况，核定各项目部银行账户的资金限额。
项目部工程款收入上缴的管理，各项目部及时催促业主验工计价，收款申请，收款手续。当月收到工程款时，扣除留存限额和上报公司月度资金计划中由项目部支付的款项后，最晚天划入公司指定账户。项目部因特殊理由资金，需以书面形式报公司资金管理领导小组批准。项目部应按业主实际拨付加业主代付款合计金额乘缴款比率计提上管费，并及时上转公司财务部。
项目部付款申请与往来款拨付的管理，各项目部在每月末一天上报货币资金月报，资金月报中“调整后往来余额项”项目部在公司资金结欠情况。对于在公司有存款的项目部，编报下月工程项目月度资金支付计划审批表；对于欠公司资金的项目部，除了编报工程项目月度资金支付计划审批表外，还书面向公司提交借款申请，如工程项目借款审批表等。
四、案例
流企业的存活活力，把握流把握企业存活的命脉，将流与企业的组织结构和业务活动，流、实体流、管理流、信息流的整合和统一，才能流的管理制约。流管控的经营思想已经渗透了各行各业，对一贯在竞争激烈的工程承包市场中沉浮的施工企业来说，研究施工企业的流管控就显得更为。
以中铁Ｂ集团公司案例企业，中铁Ｂ集团流管理近况会计毕业论文范文，构建中铁Ｂ集团公司内部流管控，以期能在中铁Ｂ集团公司统一调配、运作、管理资金，的最优化制约。构建适应中铁Ｂ集团实际情况的流管控，强化了施工企业流管控效果。同时，，与【会计论文】有关的还有深入研究，流管控仅是财务管理【会计论文】，它资源配置、战略管理、公司治理、组织结构与权力分配，涉及财务学、会计学、经济学、管理学、金融学等多学科交叉的【会计论文】，并从多影响着企业流转，影响着企业价值创造，还需今后在施工企业集团流管控的应用效果及成本效益等继续深入探讨。有限，文中还有值得探讨的地方，还实务工作经验不断摸索和完善。
作者单位：西南财经大学
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