审计财务报表粉饰行为动因浅析及识别

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-02-21 版权:用户投稿原创标记本站原创
中图分类号:F275文献标识:A文章编号:1009-4202(2011)12-188-02
摘要,无论是在发达还是在发展家,财务报表粉饰是的现象。粉饰财务报表已政府、广大投资者、证券监管等社会各界的焦点和热点【会计论文】,它误导投资者和债权人,失实的财务信息作出错误的判断和决策;同时也导致政府等监管部门,及时、防范和化解企业集团和金融机构的财务风险。财务报表粉饰的动因浅析【会计论文】及识别等【会计论文】讨论。
会计论文范文词财务报表粉饰动机防范

财务会计报告是企业某一特定日期财务论文格式范文和某一期间经营成果、流量等会计信息的文件。该信息是宏观和微观管理的。所以粉饰财务报表危害企业自身的诚信度,影响企业的长期发展,同时也危害市场经济秩序。近几年来,在上市公司相继出现大案,如“琼民源”、“红光实业”、“银广厦”、“大庆联谊”等,有关对会计报表粉饰的极大。在非上市公司中,不管是国有企业,还是外商投资企业、私营企业,均较为的会计报表粉饰【会计论文】,浅析【会计论文】财务报表粉饰的动因、手段等浅析【会计论文】,是为了更好地识别和防范会计报表粉饰。
一﹑财务报表粉饰的、类型

(一)财务报表粉饰的

所谓财务报表粉饰是指企业管理当局为了自身利益在会计核算及会计报表编制的中编造、变更、伪造等手段编制财务会计报告等违反会计法规、会计准则和会计制度的规定,有目的、有意图的向报表使用者传递虚假财务会计报告信息,以掩盖企业真实的财务论文格式范文、经营成果与流量情况,从而达到某种特定目的的不诚实。

(二)财务报表粉饰的类型和策略会计专业论文

1.粉饰经营业绩的类型和策略会计专业论文
(1)利润最小化,加速折旧、多摊销、提前结转成本、推迟确认收入、资本化费用计入当期损益等手段调节,使利润最小化。
(2)利润最大化,亏损挂账、提前确认收入、资产重组、推迟结转成本、交易等手段调节,使用利润最大化。
(3)利润均衡化,应收、应付款、其他应收、应付款挂帐,递延资产、长期待摊费用等摊销等调节利润。
2.粉饰财务论文格式范文的类型和策略会计专业论文
(1)低估负债,企业发行债权或贷款时,通常为了证明其财务风险较低,会产生低估负债的。降低企业财务风险,于对外筹资。其做法是:设账外账或将负债隐匿在企业。
(2)高估资产,当股份制改组和对外投资,企业常常倾向于高估资产,以便比例的股权,于对外筹资,股权。其做法是:虚构业务交易和利润、编造理由资产评估。

二、财务报表粉饰产生的动因

(一)发行股票和上市动机

上市公司发行股票是为了“圈钱”,发行股票又是有一定条件的。在首次发行股票的情况下,《公司法》等法律法规的规定,企业必须连续三年盈利,且经营业绩要比较,才能证监会的审批。论文范文企业为了发行和上市股票,便粉饰手段会计处理,以确保公司连续三年盈利。

(二)为了信贷资金和商业信用而粉饰会计报表

在市场经济下,资金是企业的血液,企业要存活和发展,就巨额资金支持。配股和向银行贷款是最的两种筹措方式。配股受时间、条件的限制,所以银行贷款就更常用一些。但银行等金融机构出于风险考虑和自我保护的,一般不愿意贷款给亏损企业和缺乏资信的企业。因此,经营论文格式范文不佳又急需资金的企业,银行及商业信用,必定要编制虚假会计报表,以良好的发展潜力、盈利能力、偿债能力,或以高额的回报、优惠的条件来达到目的。

(三)纳税动机

我国税法规定,依法纳税是企业必须承担的责任。基于偷税、漏税、减少或推迟纳税等目的,调整账面的销售收入和会计利润,从而调整应纳税额。中小企业为了少交税而粉饰会计报表。

(四)为了政治目的的而粉饰会计报表

委托制度是我国国有企业的特点【会计论文范文】,国有企业高层管理人员政府任命或聘任,因此,“企业业绩”与“政绩”挂钩始终是我国国企挥之不去的理念。从某种意义上说,国有企业扭亏为盈、创造良好经营业绩已一项政治任务。管理者论文格式范文晋升职务奖金的多少与企业的经营业绩有关。所以当企业的经营业绩达到考核指标的要求时,企业管理当局就会千方百计地粉饰财务会计报告来转变现有的业绩考核指标。

三、财务报表粉饰的手段

(一)资产重组

资产重组是指企业为了优化资本结构,调整产业结构,完成战略转移等目的而的资产置换和股权置换。而,资产重组却被粉饰财务信息的最佳契机而被广泛使用,尤其是在上市公司和国有企业革新中常常发生。一些上市公司正在制造着“重组—上市—业绩滑坡—再重组”的怪圈,资产重组具有使上市公司一夜扭亏为盈的神奇功效。
(二)交易
方交易与财务报表粉饰不必定的联系,但方交易确实以公允定价,则不会对交易双方产生异常的影响。事实上,有些公司的方交易采取了协议定价的原则,定价的高低取决于公司的,从而使得利润在公司之间的转移。交易调节利润的方式有:
1.转让、置换和出售资产
一是上市公司将不良资产和等额债务剥离给上市公司,以降低财务费用和避开不良资产经营所产生的亏损和损失;二是上市公司将不良资产转卖给母公司,在转让中上市公司一笔可观的收益;三是母公司将优质资产低价卖给上市公司,或是与上市公司的不良资产置换。
2.购销
上市公司与方之间着大比例的购销往来已经论文格式范文秘密。虚构经营业务,并将其商品高价出售给其企业,人为地增加主营业务收入和利润。
3.费用分担
上市公司与母公司之间着接受服务和服务的关系,在上市改组时,双方签订了有关协议,明确了有关费用支付和分摊标准。但实际上,一些公司转变费用分担的方式和标准,以提高公司的利润。

(三)虚构交易或事实

采取虚构交易或事实的策略会计专业论文来粉饰财务报表的企业,所虚构的交易或事实形形色色,虚构方交易,也虚构非方交易;虚构销售业务,也虚构重组业务。

(四)新准则的弹性

新准则有关规定给上市公司更大的空间。如无形资产:旧准则将研发费用计入管理费用,新准则将企业的研发划分为研究和开发两个阶段,并允许将一定条件的开发阶段的支出予以资本化,待无形资产完成时定期摊销,这样做确实提高了研发期的利润空间,也提高了企业科技开发的能力和积极性,但无形资产研发企业风险大,周期较长,研究和开发阶段实际上很难区分,有些费用也很难分开等等。

四、财务报表粉饰的识别及防范

(一)交易剔除法

交易剔除法是指将来自企业的营业收入和利润总额予以剔除,浅析【会计论文】某一特定企业的盈利能力在多大上依赖于企业,以判断这一企业的盈利论文格式范文扎实、利润来源论文格式范文稳定。
对合并报表浅析【会计论文】时,必须将合并后的报表与合并前母、子公司各自的报表对比阅读,考察合并报表利润构成情况集团内部业务抵消所发生的财务指标的变化。方之间发生的业务往来予以,交易的条款、方式、付款方式,对交易的公允性给予正确的判断,从而确定企业论文格式范文运用了不等价交换交易来财务信息的粉饰。将来自企业的营业收入和利润总额从企业利润表中予以剔除,硕士论文公司自身利润能力的强弱,同时判断该公司的盈利在多大上依赖于企业,从而判断其利润来源论文格式范文稳定、未来的成长性论文格式范文可靠等。企业来企业的营业收入和利润所占比例过高,就应当交易的定价政策、交易发生的时间、交易发生的目的等,来判断企业论文格式范文运用了不等价交换交易来报表粉饰。浅析【会计论文】企业论文格式范文以不等价交换的方式与交易发生交易会计报表粉饰。将不公正的方交易所产生的利润剔除掉,才能比较真实的企业的经营成果。

动因浅析【会计论文】及识别','范仁国');">

(二)不良资产剔除法

这里所说的不良资产,开办费、待处理固定资产净损失、待处理流动资产净损失、长期待摊费用等虚拟资产项目外,还可能产生潜亏的资产项目,如存货跌价、高龄应收账款和积压损失、固定资产损失、投资损失等。不良资产是导致上市公司虚盈实亏的理由,同时硕士论文公司未引爆的“”,因此在对那些高额不良资产的公司财务报表浅析【会计论文】时,对不良资产剔除浅析【会计论文】就显得十分。是查看会计报表和报表附注中项目的,硕士论文不良资产和虚拟项目的构成,对于长期待摊费用要看摊销政策,本年新增的待摊项目及期初待摊项目有无应摊未摊的,论文格式范文属于该科目核算的范围。对于有【会计论文】的资产,报表使用者把其损失剔除掉。在识别中,将不良资产总额与净资产比较,不良资产总额接近或超过净资产,即该公司的持续经营能力可能有【会计论文】;同时也将当期不良资产的增加额与当期利润总额的增加额相比较,前者超过后者,该公司当期的利润表可能有“水分”。

(三)流量浅析【会计论文】法

流量表是以的流入和流出企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况,企业流入和流出的全貌。流量表企业一定期间内流入和流出的理由;企业的偿债能力和支付股利的能力;浅析【会计论文】企业未来的能力;也浅析【会计论文】企业投资和理财活动对经营成果和财务论文格式范文的影响。对于正在成长的健康的公司来说,比较合理的流量结构是:经营活动产生的流量为正数,投资活动流量为负数,筹资活动的流量为正负相间的。
流量浅析【会计论文】法是指将经营活动产生的净流量、投资活动产生的净流量、净流量与主营业务利润、投资收益和净利润比较浅析【会计论文】,以判断企业的主营业务利润、投资收益和净利润的质量。企业的净流量长期低于净利润,企业的每股收益很高,而每股净流量甚 【论文格式范文】 至为负,就确认与利润相对应的资产事实上论文格式范文属于虚拟资产,因为企业可能依靠虚拟资产挂账以粉饰财务信息的现象。

(四)审计意见浅析【会计论文】法

近年来的一系列会计信息虚假事件,是安然公司、世通公司等一系列特大会计信息舞弊案例的发生,不但将世界五大会计公司的安达信会计公司推上了破产的境地,使世人对注册会计师这一行业的独立性、公正性产生了的怀疑。从注册会计师出具审计报告的类型是浅析【会计论文】其会计报表有粉饰的途径。在浅析【会计论文】审计意见时,几种现象:一是注册会计师发表的审计意见论文格式范文。是个别上市公司在年度报告或中期报告中所披露的注册会计师发表的审计意见论文格式范文一致。二是,应审计报告段中的事项,如理应发表保留意见却发表带解释段的无保留意见,理应拒绝表示意见或发表否定意见却发表保留意见。从这些事项浅析【会计论文】企业可能的粉饰会计报表的手段和方式,硕士论文其对财务论文格式范文和经营成果的影响。
总之,真实的财务报表企业加强管理和改善经营,并据以预测企业未来的资金流动;投资者和债权人做出合理的决策;政府机构宏观调控。我国的证券市场正发展时期,还成熟,投资者理性、上市公司治理结构的完善,法规与制度的科学、政府部门的市场化等诸多有待改善,最为的是上市公司财务报告粉饰【会计论文】。因此,硕士论文财务报表粉饰的动因识别策略会计专业论文对于企业本身整个国民经济都估量的作用,而诊治财务报告粉饰是一项极其复杂艰巨的系统工程。

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