审计会计电算化对企业内部制约影响及对策

中图分类号：F230文献标识：A文章编号：1009-4202（2011）12-240-03
摘要计算机、网络信息技术被应用到会计领域，会计电算化管理的企业越来越多。对会计电算化环境对于企业内部制约的影响，从内部环境、风险评估、制约活动、信息与沟通和监督五个浅析【会计论文】，并了相应的对策。
会计论文范文词会计电算化内部制约影响

一、前言
1981年8月，在长春市召开的“财务、会计、成本应用电子计算机专题讨论会”上，财政部和会计学会了“会计电算化”说法，是指电子计算机信息技术在会计工作中应用的简称。经过近30年的实践和努力，我国的会计电算化技术和了长足的发展。会计电算化在我国大中型企业甚 【论文格式范文】 至是小企业的应用，大家渐渐体会到会计电算化相比手工记账的诸多优点，比如加速了账目登记速度、提高了会计核算的精确度、减少了会计人员在在工作失误，大大提高了会计核算的效率，同时提高了企业的管理。，在企业建立了会计电算化系统后，会计核算和管理的环境发生了很大变化，尤其对内部制约的影响新的会计核算和管理环境让内部制约遇到了手工记账方式下所的【会计论文】，同时也对内部制约了新的要求。

二、会计电算化对内部制约的影响

(一)会计电算化对内部制约环境的影响

内部环境指员工胜任能力、管理层的管理理念和经营风格、责任的分配和授权、组织结构和人力资源政策等。
会计电算化核算使得企业原来的手工记账人员必须熟悉会计电算化软件的内容和操作方式，这就对员工胜任能力了挑战。同时，电算化系统人员将由会计专业人员，电子计算机软件、硬件及操作人员组成。在传统手工记账方式下的账账核对、账表核对和试算平衡等内部会计制约措施，在实行电算化后转移到了计算机内部，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能在部门甚 【论文格式范文】 至人完成，所以，会计电算化下的内部制约也由手工条件下的单一制度制约变为计算机制约为主，人工制约为辅的人机制约相的形式。企业管理者将会计电算化系统的现代管理理念融入企业管理思想和管理模式中，那么内部制约将。管理层期望像手工条件下那样，从账账核对、账表核对和试算平衡等传统的方式核算一些错误，因此管理者的管理理念也应相应的更新，在人力资源政策的、人员的选聘和培训上应作出相应的调整。会计电算化环境系统了企业组织结构的变化，内部制约方式也发生了变化。在会计电算化环境下，企业内部制约层次减少，管理扁平化可能，领导是组织等级的上层，而行动的核心，信息经济要求企业的领导阶层学会协调与基层人员的关系，激发的潜能，并在开放和动态的环境中内聚力。此时，企业的内部制约是更多的基于权利的，基于信息的科学性和企业健康发展的。

(二)会计电算化对内部制约风险评估的影响

风险评估是及时识别、科学浅析【会计论文】和评价影响企业内部制约的不确定因素并采取应对对策会计毕业论文的，是内部制约的论文格式范文。企业会计电算化，企业内部制约面临四个的风险：制约环境风险、计算机系统风险、业务流程风险和人员道德风险。制约环境风险已经在上一浅析【会计论文】。
计算机系统风险指来自于计算机硬件和软件的风险。会计电算化后，原来纸质的会计信息被在计算机上，一旦出现水灾、火灾等抗拒的因素，将导致数据彻底丢失；而出现断电通信等【会计论文】，则可能导致修复的系统瘫痪。软件风险指的是应用会计电算化软件时的风险。会计电算化软件功能繁多，当运用于企业时，避开地某些功能或潜在的软件缺陷，给内部制约新的潜在风险。
会计电算化实行的是流程化的管理，它原来职能部门的条块分割，强调优化流程结构，尽可能地减少或合并原来业务流程中不增值的作业，企业资源的系统配置和信息共享。业务流程与过去相比发生了根本性转变，过去有数人完成的旨在内部牵制的业务，现在可能集成由某一人完成，使得其对企业内部制约风险产生的影响。
人员道德风险是指企业内部人员和外部人员，如等对会计数据非授权的访问、篡改、泄密和破坏等的风险。会计电算化系统必定要求会计系统的开放与数据共享，而开放与共享的越深，操作人员和信息使用者公用通讯线路干预系统的机会就越大，系统面临的安全隐患也就越多。有意图、有目的的攻击将给企业的伤害，威胁着企业信息的机密性、完整性和可用性，从而增大了企业内部制约的风险。
会计电算化对四的风险的影响，必定对内部制约风险识别和评估更高的要求。

(三)会计电算化对的内部制约活动的影响

制约活动是指管理人员确保其指令能被执行的政策和程序，它贯穿于企业阶层和职能部门。会计电算化对制约活动的影响有：
（1）制约范围扩大。在传统的手工做账环境下，内部制约的原则是：不相容职务分离，不同岗位的人员各自在的工作领域内工作，各司其职，各级主管依照相应的制度严格的监督。在电算化会计环境下，授权制约是最的组织原则。内部制约的形式已经由原来的制度制约转变为制度制约和程序软件制约相。
（2）处理方式发生了变化。在电算化会计环境下，录入原始数据或外部系统转入记账凭证后，在计算机财务软件的指导下会计分录，凭证的审核、修改、确认由计算机自动完成打印输出，科目汇总、借贷平衡等工作均由计算机自动完成，同时生成会计报表。大大降低了财务人员的工作量，也避开了计算加总等工作出现的错误。
（3）方式和保存介质的变化带动制约活动的变化。在电算化会计工作环境下，数据保存介质是磁盘，磁性介质。磁性介质的保存除了纸介质保存所需的工作外，还要防病毒、防磁化等工作。同时，对磁盘备份工作。
（4）会计电算化环境下，信息是暴漏与公共域网络之下，加大了计算机犯罪的几率，犯罪有很大的隐蔽性和危害性，从而使得内部制约的难度加大。

(四)会计电算化对的信息与沟通的影响

信息系统使经营者硕士论文竞争对手的经营论文格式范文，财务成果，硕士论文市场的发展变化，还应于财务报告等形式向社会必要的信息，是会计信息。内部制约不完善，会造成会计信息失真，违法违纪现象时常发生，有的企业人员内控不严的漏洞，大量收受贿赂，贪污公款，挪用或盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，虚非法侵占企业资金，致使企业资产遭受重大损失。会计电算化了信息的传递速度，正是加速的作用，一旦信息生成和传递的某一论文格式范文出现错误，也会加速和扩大错误对于整个企业的不利影响。电算化代替手工操作的同时也使系统丧失了人类所独有的不合逻辑、不合理及特殊事项的综合判断能力和推理能力。一旦某一论文格式范文发生差错，将会导致账务系统一系列的错误，使整个会计信息系统面临的灾难。

(五)会计电算化对的内部监督的影响

所谓监督制约，是指企业对其内部制约的性、合理性和性监督检查和评估，形成书面检查报告并做出相应处理的。，在会计电算化环境下，内部制约是基于一种人机的模式。制约程序、制约指标和制约策略会计专业论文等都嵌入计算机信息系统内部，计算机业务处理的自动化和对计算机系统的依赖性，加大了潜在的风险。，内部审计属于内部监督的手段，会计电算化要求审计人员也应掌握计算机知识应用技术，于计算机提高审计质量和效率。在会计电算化条件下，会计事项由计算机按程序自动处理，大大降低了计算和过账错误，，电算化系统的应 用程序被人非法恶意篡改，计算机只是按给定程序以错误方式会计事项的处理，则错误的结果是不堪设想的。因此，这就要求内部审计人员花费更多的时间和精力对会计电算化的内部制约审计。同时，会计电算化下的内部审计的审计亦变得更加复杂。

三、会计电算化下内部制约的发展对策

(一)优化内部制约环境

，改善管理层的管理理念，提高企业管理者对内部制约的，内部制约本身的局限性是企业领导层制约的随意性和串通，也常说的内部人制约。因此，要提高领导层自觉执行内部制约的意识。，营造企业文化，引导和规范员工，增强责任感和使命感，培养员工的专业精神，不玩忽职守，不做假账。增强内部制约的独立性，无论企业的董事长、总经理，还是基层的企业员工，都应当依法办事，按制度执行，避开管理层凌驾于内部制约之上。，当年的中航油新加坡分公司完善的内部制约制度，执行总裁陈久霖凌驾于内部制约之上，选聘只听命于他一人的财务经理，使企业的权力制衡机制缺失，让企业走向了破产。，推广会计电算化技术，提高会计人员的专业胜任能力。采取定期培训或分批专业进修及自我学习的方式，培养会计人员电算化应用能力，使精通会计业务、懂软件管理、会硬件维护维修、熟练掌握计算机数据处理技巧的会计电算化复合型人才。

(二)加强风险制约

，标准化业务处理程序。将每一项经济业务活动都划分为六个：授权、主办、核准、执行、和复核。使实际业务活动事先规定的轨道，从而道道事前、事中和事后的制约。编制业务处理程序流程图，同时相应的违反惩罚措施，使经办人员有章可循，能科学的程序办事，对于违反标准的，无论级别严格执行惩罚制度。同时，由具有独立性的内审部门定期和不定期抽查执行情况。，加强会计数据制约，降低计算机软件和硬件风险。及时、定期做好数据的备份，对于存储在电脑会计凭证、账簿、报表等在业务处理完毕时即打印在纸质上，以防不测。对会计账套一般要求每月备份数据一次，逐月备份，确保数据的永久性。在移交档案时，应同时移交纸质的会计核算，和备份的会计数据其他会计。同时，做好计算机病毒防范和制约，严禁会计电算化局域网接入互联网，并严格执行防范病毒管理机制，并定期对会计电算化局域网内计算机病毒查杀。，防范人员道德风险。做好企业计算机系统防火墙以防止非法入侵。要求会计电算化人员妥善保管好的操作权限，防止被不相应岗位操作权限的人员未经授权而篡改数据。同时，在会计电算化操作场地设置摄像头监控，从而在一旦会计电算化系统真的被实地非法闯入时，有力于案件的侦破，对于这一措施确实曾经破过某单位破获他人权限非法计算机恶意的案件。

(三)加强内部制约活动

严谨的内部制约，要对企业经营管理的革新实行全的制约，把企业的各项经济活动全部置于经济监控之中，要制约措施，完善制约流程，推创完善的制约活动，制约活动整个单位的职能部门，核准、授权、验证、调节、复核绩效、保障资产安全等多种程序。，职责分工制约。相应的组织和管理制约制度，明确职责分工，加强组织制约和牵制。明确电算化主管、软件操作、审核记账、系统维护、电算审查、数据浅析【会计论文】、档案管理等岗位的责任并落实到个人。各单位实际情况实行“一岗多人”或“一人多岗”，但要各岗位之间的制约和监督。，出纳人员不得兼任电算化系统管理员，不得记账凭证的审核工作。在制约活动中，应做到互相监督，互相制约，即“内部牵制”。是会计论文范文点的制约。企业内部制约的会计论文范文设在三个点上：一是资金，严格制约好企业资金的筹措、调度、分配和使用，防止企业资金被控股或参股企业变现占用，防止资金内部制约制度缺陷而被个人贪污挪用；二是成本费用，对企业的经营论文格式范文严格的监控，防止舞弊的出现；三是权力使用，对企业各经营论文格式范文和经营活动者的权利监控，防止权利滥用和逆向选择而给企业经济损失。

(四)加强信息沟通

建立统一的管理信息系统，向企业内部门和人员企业外的有关部门和人员及时、的信息。管理信息系统，是企业内部员工硕士论文企业内部制约制度，明确各自岗位责任，并及时和交换在执行、管理和制约企业经营中所需的信息。同时，企业应定时和不定时的开展业务学习活动，让员工明确企业的发展战略，增强企业凝聚力。

(五)加强企业内部监督

严格内部监督，以确保内部制约制度的切实执行及执行效果。，监控原来设置在信息系统内的制约程序、制约参数论文格式范文过时，并企业自身情况，及时调整或更改信息系统的制约程序。然后，内部审计这一内部监督手段，保证内部审计部门的独立性，同时，对于会计电算化对内部审计的新的挑战和要求，内部审计做出相应的调整。让内部审计人员与计算机专业技术人员，在企业内部建立高效完善的审计操作平台和审计信息化系统；对企业资金和资产实时密切跟踪；对财务信息和会计工作和其他各项工作，信息化下监控和评价；转变以手工作业为主的审计方式，内部提高审计效率。会计电算化使得企业内部审计的变得更加复杂，企业培养既有软件设计和开发功底的、又熟悉政策法规等审计且同时财会及审计素养的内部审计人员。

四、结束语

会计电算化是会计工作的发展趋势，掌握会计电算化对于内部制约的影响，同时深思称相应的对策，才可能使企业内部制约的抵御风险、保障企业资产安全完整、保证企业经营效益和效果的得以。
文献：
郑洪涛,张颖.企业内部制约学.东北财经大学出版社.
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[3]吕玉军.浅谈会计电算化环境下的内部制约.会计之友.2010(11).
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[5]安全监管总局关于加强会计电算化内部制约制度建设的通知.安监总厅财〔2010〕5号.

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