怎样写基于新巴塞尔资本协议商业银行风险管理审计探讨

：由美国次贷危机的全球性金融危机涉及面之广，破坏性之深让整个国际金融经济环境陷于风声鹤唳之中，也将银行业风险管理再次推到风口浪尖。为了应对金融危机，《新巴塞尔资本协议》这一国际银行业最的全面风险管理和行业竞争规则，被开始对商业银行监管。以新资本协议为契机，我国商业银行要风险管理审计，探索研究建立我国商业银行风险审计体系。
会计论文范文词：风险管理审计新巴塞尔资本协议商业银行
由美国次贷危机而导致的华尔街金融系统像多米诺骨牌倒下，并导致全球性金融危机，其影响之深刻，破坏之，超过1927年、1987年、1997年的经济危机。从美国最初的投行贝尔斯登的破产到五大投行的雷曼、美林、高盛、摩根士丹利无一幸免于难；从房利美、房地美被接管，到AIG集团被国有化，从美国最大储蓄银行互惠银行被联邦存款保险公司接管，到富国银行收购美联银行…从美国华尔街的金融动荡再到全球金融恐慌：哈利法克斯被莱斯银行收购，英格兰皇家银行申请政府保护，德国大贷款机构HRE申请救援，冰岛宣布三家银行国有化…我国几家中资金融机构共持有雷曼兄弟债券7亿元左右，损失的绝对数额可谓。这次金融危机是我国商业银行强化风险管理审计的一次契机，强化商业银行风险管理审计，提高企业风险管理，确保我国商业银行健康发展。

一、商业银行风险管理审计选择与要求

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一、）商业银行风险管理审计选择

强化商业银行风险管理审计是内部审计的现实选择。21世纪初，以毕马威为代表的国际四大会计师事务所联合学术界对审计策略会计专业论文研究，开发出风险管理审计，它传统的内部制约，更加的风险管理机制。风险管理组织会计论文范文流程，优秀企业的内部审计已经把“为支持企业风险管理独立的评价和倡议服务”的职责，从风险管理的视角持续不断地审视公司治理和企业领域的管理工作，推动会计论文范文风险管理性的增强。风险管理审计是以企业全面风险管理为审计的内部审计，将内部审计业务嵌入到企业的全面风险管理的框架中，对机构的风险管理程序、策略会计专业论文和结果鉴定、评价，企业其。风险管理审计试图从企业全面风险管理着眼，审计人员企业全面风险管理的方针和政策，系统化、规范化的策略会计专业论文，测试企业风险管理系统、各业务循环及部门的风险识别、浅析【会计论文】、评价、管理及处理，并对全面风险管理动态评价，以确认和预警，进而提高企业风险管理的效率、效果。因此，风险管理审计凸显评价和咨询功能，是审计人员执行内部制约评价和管理审计的合理拓展，即站在风险管理全和战略层面的视角，对企业风险管理的审计。在复杂多变的经营环境下，现代企业面临着诸多不确定性，如何防范风险企业管理的核心【会计论文】，风险管理审计开展是内部审计的一大进步，对我国商业银行应对金融风险和危机重大现实意义。（1）公司治理外部环境的变化要求企业内部审计转向风险管理审计。公司治理外部环境正在发生着深刻变化。全球经济一体化，企业业务循环了地域、部门、行业的界限而在世界范围内运行，便对公司治理外部环境了诸多影响，如企业规模国际化、资本运营国际化、风险因素国际化；电子商务和网络经济等高科技在经济领域的运用，极大地转变了经营管理方式和公司治理中心；知识经济即将取代工业经济等。 这些变化，必定会给公司内部审计更高的要求，尤其在风险极高的商业银行里。，转变传统的内部审计理念，将内部审计的定位提高，从保证经营者更好地履行其职责到公司增加价值和提高经营效率。因此，内部审计的传统保证功能将被扩展到保证与咨询功能并存的范畴。，审计策略会计专业论文和技术应相应地得以完善，制度审计因其本身固有的局限性受到质疑，风险管理审计正在悄然兴起，其能企业评价、制约风险。IIA主席杰奎特:“环境的变化给内部审计师增加价值的机会最多的领域是风险管理和公司治理，正开始认识风险管理是事业的推动力。”（2）公司战略管理要求企业开展风险管理审计。管理学家约翰伯恩，战略管理是最为的管理【会计论文】。战略管理趋向于动态战略和弹性战略，哪战略能拥有长期竞争优势。企业必须及时浅析【会计论文】可能的机遇，消除可能的风险，不断转变其战略。而战略决策本身最大的风险因素，战略决策出现错误，对公司来说将是灾难性的。风险管理审计介入到战略管理层面，为决策可靠的信息和倡议，增加信息源的宽度和质量，以支持公司战略决策的性。同时，公司的战略管理层的董事会工作重心从雇用、监督高级管理者转向支持的决策和纠正错误的决策上来，但须以全面、准确的信息为依托，董事会和经理之间信息不对称，因此仅靠管理层的信息是行的，那么，风险管理审计机构就应承担起向战略设计者反馈真实信息的责任和义务。（3）“增加价值”服务理念要求塑造企业风险管理审计模式。世界经济环境的变化，科技的发展都给企业了挑战，传统的企业运行机制和组织体制适应市场环境变化，出现了效率低下、组织僵化、机构臃肿、缺乏弹性的“大企业病”。背景下“企业流程再造”理论应运而生。从业务层面重新审视现有的管理实践，“面向未来，着眼于创造价值的管理”。原来的内部审计所的仅仅是事后的评价和反馈，要求，变革。将内部审计的审计与企业联系，并将事后反馈延伸到事前和事中。开展咨询性服务企业制约风险为企业增加价值服务。风险管理审计目的管理当局解决在经营管理中遇到的【会计论文】，评估经营风险，制约或降低风险，企业的可行倡议。（4）新巴塞尔资本协议，商业银行需强化风险管理审计。风险管理审计要转变内部审计人员对于制约与风险的深思，使内部审计人员关心企业的和风险，使审计报告的移到和未来的规划，把的经营管理制约同计划、对策会计毕业论文和风险评估。风险管理审计属于开放式模型，审计人员在开始一项审计业务时，必须评估审计风险，并把它审计质量要求的出发点和归宿点，做审计制约的。在新巴塞尔资本协议下，面对复杂的国内外金融环境，每个商业银行要规范经营，内部审计有责任风险管理审计，使商业银行银行业的监管要求。，内部审计有价值的咨询活动，推动会计论文范文银行提高风险管理能力，制约或减少金融危机，才能企业的价值增值。
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二、）新巴塞尔资本协议对商业银行风险管理审计的要求

国际清算银行（BIS）于1988年首次引入了面向金融服务行业的监管资本标准。1988年的巴塞尔资本协议10大工业国银行的一致同意，从而将通用最低资本标准应用到其银行。2004年巴塞尔银行监管委员会发布了《统一资本计量和资本标准的国际协议：修订框架》，2006年巴塞尔委员会将1988年旧协议未改动、1996年关于市场风险的修订协定2005年关于新资本协议如何运用于实务的修订相，颁布了新资本协议。新资本协议的设计是要提高银行对风险的敏感，最低资本要求、监督检查和市场纪律（资本率要求、外部监管和市场约束）推动会计论文范文银行提高风险管理能力，增进金融体系的安全与稳健。其实质是为了完善与补充单个对商业银行监管体制的，减轻银行倒闭的风险与代价，是国际商业银行联合监管的最形式，具有很强的约束力。新巴塞尔协议了可行的监管标准，使之更加适合银行业的监管实践，被誉为国际金融风险环境下世界各国银行所遵循的“神圣条约”。新巴塞尔资本协议的出台标志着全面风险管理理念和策略会计专业论文在商业银行的引进和。2005年巴塞尔委员会的13个成员国和25个欧盟成员国已经承诺于2007年初新资本协议。银行、工商银行、建设银行等大型国有商业银行和业务活跃、国际业务比的交通银行、浦发行等7家银行已经被我国银监会选定2010年首批合规的银行，必须在2010年开始巴塞尔资本协议的新要求。银监会的规定，上述银行在经批准的情况下，可暂缓新资本协议，但最晚不得迟于2013年底。新资本协议的号角已经吹响，如何运用新协议的全面风险管理理念，确保我国商业银行风险管理体系合理运行，使其在竞争中立于不败之地，是我国商业银行风险管理审计面临的重大课题。新资本协议涉及到内部审计的有6条，内容简列如下：NO.136.在银行内部的审计的程序中，应经常对风险计量系统独立评估。NO.461.依赖监督和制约系统来限制信用风险，银行有的内部来评估论文格式范文遵守会计论文范文的政策和程序。NO.463.银行必须有的体系发挥作用，来验证评级体系、和估计风险要素的准确性和一致性。NO.620.为使用标准法和高级计量法的资格，银行必须至少监管当局规定：银行的董事会和高级管理层积极参与操作风险管理框架的管理；银行的风险管理系统稳健，执行正确；有的资源…NO.689.的资本评估应要素：确保银行识别、计量和报告实质性风险的政策和程序；将风险与资本联系在一起的程序；银行的战略和业务计划，设定与风险轮廓相符的资本率的程序…NO.702.银行内部制约结构是资本评估程序的。对资本评估程序的制约，独立检查和在情况下安排内部或外部审计。这六点明确要求必须完善和强化商业银行风险管理审计。

二、我国商业银行风险管理审计体系构建

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一、）加强商业银行风险管理文化建设

加强商业银行风险管理文化建设，完善风险管理组织机构设置，构建风险管理审计环境。风险管理体系必须以先进风险管理文化培育为先导。风险管理审计部门确认风险管理部门论文格式范文持续宣传、培训、研讨，引导员工认识“银行经营风险的企业属性”，树立“风险管理本身寓于发展内涵”的科学发展观，确立“以资本对风险的约束为、业务增长与风险制约相适应、风险成本与风险收入相匹配”的风险管理原则。风险管理审计部门应协助风险管理部门让整个银行更新观念和认识，为科学风险管理机制的建立和运行做好思想和舆论准备，调动全体员工的积极性，能动参与风险管理。国有商业银行风险管理机构设置是风险管理审计环境忽视的内容，机构设置的合理性会影响到风险挖掘、制约的效率和效果。西方商业银行在风险管理机构设置上的类似“矩阵式”的、全面、分层次的风险管理模式。我国国有商业银行风险管理部门，可在总行设首席风险经理，由副行长或副行长级高级管理人员担任，负责对全行风险的通盘制约和管理，监控可能对全行业务发展有重大影响的风险。在首席风险经理领导下，各业务领域也都设有首席风险经理，并设称为首席风险经理办公室来支持其工作。各地区和业务部门可设的高级风险经理，在业务领域的首席风险经理领导下开展工作，再往下依此类推。风险经理和业务经理平行作业，各司其职，互相支持。为便于集体决策，总行和大区分行一般都会设风险管理委员会，总行的风险委员会由总行的首席风险经理任委员会主任，成员行长、副行长、财务总监、营运总监和各业务领域的负责人。
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二、）构建商业银行风险管理审计机构

风险管理审计是内部制约和风险管理运行的制度要求，构建我国商业银行风险管理审计组织机构。对于现代企业来讲，内部制约和风险管理是企业治理层的工具，属于公司治理机制的核心。无论“内部制约整体框架”或是“全面风险管理整合框架”来构建自身的内部制约和风险管理框架，都内存活在“监督”论文格式范文。监督是对内部制约和风险管理系统性评估的，持续性监督、独立评估来，但都可能会出现“不识庐山真面目，只缘身山中”的情况，因此，特设的制度安排——风险管理审计，由隶属于董事会的审计部门组织，以落实内部制约和风险管理的论文格式范文的自我评价为的专门的审计活动，并且咨询意见，在战略层面上为董事会、防范并纠正自身战略风险的意见。因此，在公司内部治理框架中，风险管理审计内部制约和风险管理运行内生和外生相协调的制度安排，其内生性表现在风险管理审计本身是内部制约和风险管理中“监督”论文格式范文所要求的独立评估；其外生性在风险管理审计是特设的制度安排，隶属于董事会的内部审计部门，来保证内部制约和风险管理在不断修正中运行。所以，内部风险管理审计必须以企业内部制约和风险管理的自我持续评估为，站在战略，把握全面风险，来对整个公司内部治理的全层面监督。
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三、）构建商业银行风险管理审计队伍

发挥风险管理审计的作用必须依靠高素质的内部审计人员。因此，加强审计队伍的建设，提高风险管理审计人员的素质，是提高商业银行内部风险管理审计工作的，发挥商业银行风险管理审计职能的保障措施。，提高内部风险管理审计人员的思想道德素质和职业道德素质，各商业银行应严格内部审计师协会发布的《内部审计人员职业道德规范》来要求本行的内部审计人员，并商业银行本身经营业务的特殊性，设立专门商业银行内部审计人员的职业道德准则；建立激励约束机制，对内部审计人员的工作和业绩监督、考评，调动内部审计人员的积极性，激发内部审计人员的责任感，从而自觉地约束的，自觉地提高自身的思想道德素质和职业能力素质。，要提高内部风险管理审计人员的业务素质，积极推行内部审计人员持证上岗制度，提高行业准入资格门槛，提高内部审计队伍的专业化，在保证内部审计人员专业素质的同时，要扩大内部审计队伍，吸收更多的专业人才；，提高沟通技巧，与被审计者的沟通，改善商业银行的内部风险管理审计的人际关系环境，使商业银行内部风险管理审计发挥它的“服务者”角色。
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四、）构建商业银行风险管理审计流程

对于银行风险管理部门来说，必须完善企业风险管理，管理越顺畅，细节构造越完善，全面风险管理体系的效率就越高。一般来说，我国商业银行可将风险管理划分为七大模块，即风险文化、风险管理设定、风险识别、风险综合评估、风险处理、风险及管理信息披露、风险管理评价。那么，内部审计师为在从总体上对风险管理性发表意见，IIA实务公告，我国商业银行风险管理审计流程这样构建：，风险管理环境浅析【会计论文】，评价商业银行考虑到所面临的风险环境的论文格式范文完整、考虑到风险环境因素的变化发展论文格式范文、对风险环境的浅析【会计论文】论文格式范文恰当；，风险管理设定评价，各类在设定时所的数据及报告经营业绩、盈利能力、财务报表及附注等论文格式范文可靠、部门对它们的理解论文格式范文准确，各类的设定论文格式范文合理；，全面风险识别评价，新巴塞尔资本协议将资本率与信用风险、市场风险及操作风险挂钩，构建了资本率指标与银行风险管理之间的有机联系。风险管理审计要审查银行监管资本率论文格式范文新协议的规定，更的是确保银行风险轮廓勾勒的完整性，保证可能发生的重大风险均已被识别与管理；，综合风险评估策略会计专业论文评价，风险管理审计对风险评估结果的恰当性再检验，如评价风险评估所依赖的数据论文格式范文准确可靠、评价对风险的可能性和影响的估计论文格式范文合理等等；第五，风险应对对策会计毕业论文评价；第六，风险及管理信息披露评价，确定风险管理部门论文格式范文对已识别风险在整个银行内部恰当的通报传递、论文格式范文完整的披露了应银行部门的潜在风险；第七，风险管理评价，对银行规章制度、风险识别、评估及处置情况总体衡量，对其执行情况和达到的效果评价，并监测整个中论文格式范文【会计论文】，对【会计论文】的部门和论文格式范文集合成风险管理审计报告，送交风险管理部门、审计委员会及董事会。
文献：
［1］巴曙松、牛播坤、向坤：《巴塞尔新资本协议路径的国际差异比较发展趋势》，《国际金融研究》2006年第4期。
［2］党均章、王庆华：《次贷危机中重新审视银行风险管理》，《银行家》2008年第11期。
［3］李晓慧：《风险管理审计：的制度安排》，《现代会计与审计》2007年第12期。
（编辑 聂慧丽）

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