怎样写基于盈余持续性视角审计质量探讨
本站原创 ：从常用衡量审计质量指标入手，沪市制造业2008年至2009年的经验数据，对审计质量了研究，会计盈余的持续性较好地衡量审计质量，为审计质量衡量指标的探索思路。
会计论文范文词：审计质量 指标浅析【会计论文】盈余持续性 可操纵应计利润前十大非前十大
一、
审计是一种专业服务，无形的专业能力与有形产品对客户财务鉴证服务。在社会市场经济体制下，无论论文范文服务都质量保证，因此质量检测是必经的一关，而审计师既是生产硕士论文质检审计服务的一群专业服务人员，审计师事务所这一组织的内部构建与互相制约，达到生产与质检双重目的。同时，审计中，搜集证据的时候，明确地知道从方，最好是独立的方处的证据相对于委托方（客户）自身的更可靠，所以，在资本市场，为了保障的利益，更依赖审计师审计后的财务报告的审计意见报告，以减少信息不对称对利益的不良影响。审计服务的质量保证对投资者的保护、公众的投资信心和资本市场的发展起着举足轻重的作用。毋庸置疑，高质量的审计服务，必定会对投资者的保护力度加大，21世纪初以来，会计师事务所与上市公司合谋作假丑闻频频发生，那如何来对审计质量本身衡量，了学术界的热点研究领域，进而从理论研究指导审计准则的完善修订，同时推动会计论文范文执业注册会计师的实务工作。会计师事务所规模、地区法律环境、审计师的专业胜任能力、审计师的从业年限和审计师审计时面临的时间压力等的影响，审计师对企业财务报表的审计在质量上必定差异。而企业的各方利益者，信息传递的末端，信息渠道是以经审计后的财务报表评价企业过往经营论文格式范文，预计企业未来发展前景论文格式范文值得投资的，衡量审计论文格式范文保证了企业财务报表公允、真实表达的审计质量指标，对于企业本身其利益者都具有非同寻常的意义。趋于完善的资本市场，的信息披露制度是其最的运行机制， 而信息披露制度当中的一环， 信息的鉴证， 社会“信任”的注册会计师，对上市公司披露的信息独立审计有助于提高信息的真实客观性。设想注册会计师对上市公司财务信息的独立鉴证， 上市公司管理层滥用经营权，为了私利公告不真实的财务信息，误导投资者，导致利益者损失，影响资本市场的运行。同样， 审计师了审计，但投资者对其审计结果产生不信任， 审计也其“信用”的职能，了人力资源，资本市场的性大打折扣。基于此， 审计是一把双刃剑，保证注册会计师的审计质量以社会公众对注册会计师的信任才能发挥审计的效用。那么，究竟如何去衡量独立审计的审计质量呢？现有的文献何种因素影响审计质量浅析【会计论文】，很少有文献，是中文文献，对审计质量本身的衡量见解，在总结并浅析【会计论文】了现有的审计质量常用替代变量的上，对变量逐一浅析【会计论文】并且初步尝试建立新的替代变量，2008年至2009年沪市制造业经验数据基于盈余持续性视角，探索如何衡量审计质量。
上式中absDrit的指标，表示行业第i企业，第t期的经资产调整后的营业利润增长率离差，oppit为该企业第t期的营业利润，Ait为其第t期的总资产，oppt-1与Ait-1的含义与oppt和At相同，表示前一期的营业利润与总资产，上式中一项（■i=1■）/k，即为计算的同行业中企业经资产调整后的营业利润增长率均值。之所以用指标衡量审计质量，是基于逻辑：经资产调整后的营业利润，是为了制约企业规模，同时排除了非持续性的非经常利润项目的影响，同一行业的企业在不同年度的营业利润是具有一定持续性的，持续性的宏观行业经调整后营业利润增长率的均值，若企业经资产调整后的营业利润增长率与所在行业平均增长率相差过大，则出企业前期营业利润质量不高，从而影响其审计师的报告，可预计审计报告的审计质量也不高。
假设1：可操纵应计利润绝对值与经资产调整后营业利润增长率离差正
，与事务所规模相比，经资产调整后的营业利润增长率离差是从的审计产出衡量审计质量，对于事务所规模与审计质量之间的性，上文浅析【会计论文】，现在还一致论文范文，仅能从的研究文献来看，蔡春等（2005）的研究，经“十大”审计的企业，其可操纵应计利润越低，其审计质量高于“非十大”；而刘峰等（2007）的研究，“国际四大”相比于“非四大”，其审计质量甚 【论文格式范文】 至不如“非四大”。考虑到国际四大在本土发展的先机优势，同时近年来本土事务所的蓬勃发展，与“四大”不断减小差距，抢占市场，因此扩大事务所样本，选择遵循蔡春等的研究方式。采取以“十大”和“非十大”代表事务所规模，与蔡春等研究的区别选择标准，经过三年的时间，蔡春等选择的“十大”里有些事务所被原来的“非十大”所替代，因此选取“十大”的标准来自注册会计师协会于2010年4月30日公布的事务所排名。国外研究（DeAngelo 1981，Lennox 1999，CONNIE L. BECKER等 1998），蔡春等（2005）的研究都支持事务所规模与审计质量正，假设：
假设2：事务所规模与经资产调整后的营业利润增长率离差负
（1）可操纵应计利润单变量浅析【会计论文】 修正截面Jones模型估计可操纵应计利润，截面修正的Jones 模型中参数是用截面数据估计，而论文格式范文用时间序列数据估计。估计模型如下：GAt /At-1=α1*1/At-1+α2*△REV/At-1+α3*PPEt/At-1+?着
上式中，GAt 代表总体应计，计算是由去除非经常损益后的总利润减去经营性流量，△REV为本期相对于上期销售收入的变化量，PPEt代表当期固定资产价值，分母At-1为上期总资产，加入此分母，是为了制约企业规模对数据的影响。模型中，制约变量无形资产，因为2006年会计准则变更，无形资产开发费用资本化，宗文龙等（2009）的研究，企业资本化开发费用盈余管理。回归后，将系数代入模型，估计正常应计：NDAt=α1*■+α2*（△REV-△REC）/At-1+α3*PPEt/At-1。上式中被解释变量NDAt为企业当期正常应计利润，也控的应计，式中多出的变量△REC为本期相对于上期应收账款的变化量。计算出正常应计后，再用此式来估计出可操纵应计利润，估计如下式：DAt=GAt/At-1-NDAt。上式量DAt即为用Jones模型估计出来的可操纵应计利润，取其绝对值，即为所的可操作应计利润绝对值，即DAit-1。将总体样本以中位数为界等分成两个样本，两个子样本的样本量均为126，T检验比较其均值，单变量浅析【会计论文】，结果如（表2）。，以当期经资产调整后的营业利润增长率离差中位数为分界点，低于中位数的样本，其上期可操纵应计利润的绝对值更低，在5%的上，了当企业上期以可操纵应计利润为手段盈余管理的强度越大，其本期营业利润的波动率越大；当企业上期以可操纵应计理论为手段盈余管理的强度越大，其本期营业利润的波动率越大。因此，可操纵应计利润与经资产调整后的营业利润增长率离差正，支持假设1。
（2） “十大”与“非十大”分样本单变量浅析【会计论文】
将样本以所审计的事务所论文格式范文为“十大”划分，分为由“十大”审计和论文格式范文由“十大”审计的分样本，随机抽样后配对，配对后，总样本量为104，“十大”和“非十大”各57个分样本，其单变量回归结果如（表3）所示。，由“十大”审计的企业，其经资产调整后的营业利润增长率离差的平均值更小，且结果在10%的上，上期经“十大”审计后的企业，其本期的营业利润波动，相较于“非十大”所审计企业更小，所得论文范文支持假设2。结果性下降，经浅析【会计论文】，是事务所规模与审计质量之间的不高所致。
[1]
文献：
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（编辑 虹云）
[1][2]
会计论文范文词：审计质量 指标浅析【会计论文】盈余持续性 可操纵应计利润前十大非前十大
一、
审计是一种专业服务，无形的专业能力与有形产品对客户财务鉴证服务。在社会市场经济体制下，无论论文范文服务都质量保证，因此质量检测是必经的一关，而审计师既是生产硕士论文质检审计服务的一群专业服务人员，审计师事务所这一组织的内部构建与互相制约，达到生产与质检双重目的。同时，审计中，搜集证据的时候，明确地知道从方，最好是独立的方处的证据相对于委托方（客户）自身的更可靠，所以，在资本市场，为了保障的利益，更依赖审计师审计后的财务报告的审计意见报告，以减少信息不对称对利益的不良影响。审计服务的质量保证对投资者的保护、公众的投资信心和资本市场的发展起着举足轻重的作用。毋庸置疑，高质量的审计服务，必定会对投资者的保护力度加大，21世纪初以来，会计师事务所与上市公司合谋作假丑闻频频发生，那如何来对审计质量本身衡量，了学术界的热点研究领域，进而从理论研究指导审计准则的完善修订，同时推动会计论文范文执业注册会计师的实务工作。会计师事务所规模、地区法律环境、审计师的专业胜任能力、审计师的从业年限和审计师审计时面临的时间压力等的影响，审计师对企业财务报表的审计在质量上必定差异。而企业的各方利益者，信息传递的末端，信息渠道是以经审计后的财务报表评价企业过往经营论文格式范文，预计企业未来发展前景论文格式范文值得投资的，衡量审计论文格式范文保证了企业财务报表公允、真实表达的审计质量指标，对于企业本身其利益者都具有非同寻常的意义。趋于完善的资本市场，的信息披露制度是其最的运行机制， 而信息披露制度当中的一环， 信息的鉴证， 社会“信任”的注册会计师，对上市公司披露的信息独立审计有助于提高信息的真实客观性。设想注册会计师对上市公司财务信息的独立鉴证， 上市公司管理层滥用经营权，为了私利公告不真实的财务信息，误导投资者，导致利益者损失，影响资本市场的运行。同样， 审计师了审计，但投资者对其审计结果产生不信任， 审计也其“信用”的职能，了人力资源，资本市场的性大打折扣。基于此， 审计是一把双刃剑，保证注册会计师的审计质量以社会公众对注册会计师的信任才能发挥审计的效用。那么，究竟如何去衡量独立审计的审计质量呢？现有的文献何种因素影响审计质量浅析【会计论文】，很少有文献，是中文文献，对审计质量本身的衡量见解，在总结并浅析【会计论文】了现有的审计质量常用替代变量的上，对变量逐一浅析【会计论文】并且初步尝试建立新的替代变量，2008年至2009年沪市制造业经验数据基于盈余持续性视角，探索如何衡量审计质量。
二、审计质量衡量
(一)审计质量的
探索审计质量的衡量指标， 必须硕士论文论文范文是审计质量， 然后掌握审计质量的评测手段。迄今为止，关于审计质量的，有公认的权威性定义，明确的限定，在政府组织机构和学术界研究领域，对其定义的有国内外四种：，美国审计总署（2003）从审计的本源出发审计质量是指审计师公认审计准则审计，以合理确信所审计财务报表和披露，公认会计原则表述，不错误舞弊导致的重大错报。地说，高质量的审计应当为在重大错报，确保客户对财务报表了恰当的调整、披露和其他变动以防止重大错报；披露和其他变动恰当调整，则修改审计师对财务报表的意见；在必要情况下，退出客户的审计并向SEC 报告辞聘的理由。，学术界比较认可的是DeAngelo（1981）对审计质量的定义，她从审计质量影响因素角度了阐述，审计质量是审计师并消除财务报告错弊的能力，能力取决于审计师专业能力和独立性的。强调了“”的可能性取决于专业胜任能力， 而“消除”的可能性则取决于独立性。，瓦茨和齐默尔曼（1986）在DeAngelo（1981）对审计质量的定义上，继续完善并数据化，其审计质量是专业能力和独立性的联合概率，其增大审计师并消除错弊的概率，从而提高财务报告的可信性。国内学术界对审计质量的定义有两种，即“论”与“结果论”。“论”从理论角度出发，对审计质量的评价应当基于整个审计活动和结果来度量其质量，而是审计报告。而“结果论”从实务角度出发，在审计中审计师的专业能力和独立性对报告使用者来讲是无形的，大利益者能的只是审计有形产品——审计报告。看不见的“无形审计”就像直觉一样，说清楚为论文范文会感知到，结果却能检验直觉论文格式范文正确。因此，学者审计质量的高低衡量只能基于审计报告质量高低假设。此，庄立，王玉荣（2008）对被审单位会计信息披露公允性的鉴证准确性，即为审计质量。综上，对审计质量领先研究的西方组织与学者们，对审计质量定义的界定均为专业胜任能力和独立性的。换言之，专业胜任能力、独立性决定了审计质量，其三者的关系实质上是因果关系。国内学者从“论”与“结果论”来探析，以审计报告质量来衡量审计质量。(二)审计质量衡量
诚如西方学者将审计质量的定义从审计师的专业胜任能力和独立性两个刻画，为审计质量的衡量指标构建了理论支撑及的构建思路，我国内学者的，下面开始梳理常见的审计质量替代变量：（1）会计师事务所规模。用事务所规模衡量审计质量，其逻辑如下：在完善有序的法制、市场环境下，“大所”是市场有序竞争，优胜劣汰的结果，市场是的，“大所”的审计质量必定高于“小所”。学者对其过研究，从国外的研究结果来看，无论是从规范研究还是实证研究的角度，都了“大所”审计质量高于“小所”的论文范文（DeAngelo，1981；Lennox，1999；Teoh &Wong，1993；Conniel. Becker，1998；Basu，2002）。，国内研究结果却有很大分歧，有的研究，事务所规模与审计质量之间，正关系（蔡春等，2005；李仙等，2006；潘克勤，2010）。与此同时，也有学者从不同的角度驳斥论文范文，总结分为：，不的法律制度（刘峰等，2007；2009）；，事务所所面临的审计风险（于鹏，2007）；，事务所本身的冲突（吴昊旻等，2010）；，不的市场机制、审计市场的恶性竞争对高质量审计的内在需求（刘成立，2008；刘峰等，2002）。基于浅析【会计论文】，，事务所规模只能审计质量，市场制度环境的制约，该指标在审计质量上，争议。（2）可操纵应计利润。用可操纵应计利润衡量审计质量，其逻辑如下：企业盈余管理，会导致会计信息失真，扭曲真实盈余，大规模的盈余管理会误导投资者的投资决策，进而给投资者的损失。高质量的审计，对企业的盈余管理起到抑制作用（蔡春等，2007）。Connle L. Becker等（1998）次用横截面Jones模型将审计质量与盈余管理联系，在美国审计市场中，“六大”所审计的企业，其非正常应计低于“非六大”审计的企业。其后的研究，可操纵应计利润与现有常用审计质量替代指标的性都比较强，比如事务所规模（蔡春等，2005；白云霞等，2009）、审计意见（章永奎等，2002；徐浩萍，2004；任志能，2004），研究论文范文都审计质量越高，被审计企业盈余管理强度越弱。，使用可操纵应计利润替代审计质量，是以可操纵应计利润替代盈余管理，再用盈余管理的强弱替代审计质量，魏涛等（2007）的研究，企业盈余管理的手段是非经常损益，可操纵应计利润对于企业盈余管理的解释力度很弱。所以用可操纵应计利润衡量审计质量，完全替代。对常用的审计质量两个替代变量的及浅析【会计论文】中，，这两个替代指标都只能衡量审计质量，比较浅析【会计论文】，国内学者的“论”和“结果论”，，从审计师的产出——企业经审计后的财务报表特点【会计论文范文】，更审计质量。因此的思路从企业经审计后的财务报告上所的会计盈余入手，比较盈余的持续性来衡量审计质量。三、研究设计
(一)审计质量替代变量的选取
浅析【会计论文】，初步探索审计质量的新衡量指标：经资产调整后的营业利润增长率离差。所谓经资产调整后的营业利润增长率离差，是指企业经资产调整后的营业利润增长率与同行业企业经资产调整后的营业利润增长率的均值之差的绝对值，了同行业中不同企业营业利润在均值上下的波动。计算公式如下：absDrit=■-（■i=1■）/k。上式中absDrit的指标，表示行业第i企业，第t期的经资产调整后的营业利润增长率离差，oppit为该企业第t期的营业利润，Ait为其第t期的总资产，oppt-1与Ait-1的含义与oppt和At相同，表示前一期的营业利润与总资产，上式中一项（■i=1■）/k，即为计算的同行业中企业经资产调整后的营业利润增长率均值。之所以用指标衡量审计质量，是基于逻辑：经资产调整后的营业利润，是为了制约企业规模，同时排除了非持续性的非经常利润项目的影响，同一行业的企业在不同年度的营业利润是具有一定持续性的，持续性的宏观行业经调整后营业利润增长率的均值，若企业经资产调整后的营业利润增长率与所在行业平均增长率相差过大，则出企业前期营业利润质量不高，从而影响其审计师的报告，可预计审计报告的审计质量也不高。
(二)研究假设
计算经资产调整后的营业利润增长率离差来衡量审计质量，是间接衡量，即从衡量经审计后的企业财务报表的特点【会计论文范文】角度来衡量审计质量。不一致认同的替代审计质量的指标，因此比较硕士论文基于现有指标相比较。与Jones模型计算的可操纵应计利润指标相比，经资产调整后的营业利润增长率离差涵盖的意义范围更广。该指标与可操纵应计利润相同的是均从会计利润产出衡量审计质量，因此无论企业论文格式范文以可操纵应计利润为手段盈余管理，结果都会到营业利润上来，并且以往实证性研究文献都已，企业在当期盈余管理，随后会计期间的业绩会表现出不稳定，若是非经常损益手段盈余管理，投资者也会发觉，审计质量的高低，也就被判断了，不易察觉的是，即营业利润，假设：假设1：可操纵应计利润绝对值与经资产调整后营业利润增长率离差正
，与事务所规模相比，经资产调整后的营业利润增长率离差是从的审计产出衡量审计质量，对于事务所规模与审计质量之间的性，上文浅析【会计论文】，现在还一致论文范文，仅能从的研究文献来看，蔡春等（2005）的研究，经“十大”审计的企业，其可操纵应计利润越低，其审计质量高于“非十大”；而刘峰等（2007）的研究，“国际四大”相比于“非四大”，其审计质量甚 【论文格式范文】 至不如“非四大”。考虑到国际四大在本土发展的先机优势，同时近年来本土事务所的蓬勃发展，与“四大”不断减小差距，抢占市场，因此扩大事务所样本，选择遵循蔡春等的研究方式。采取以“十大”和“非十大”代表事务所规模，与蔡春等研究的区别选择标准，经过三年的时间，蔡春等选择的“十大”里有些事务所被原来的“非十大”所替代，因此选取“十大”的标准来自注册会计师协会于2010年4月30日公布的事务所排名。国外研究（DeAngelo 1981，Lennox 1999，CONNIE L. BECKER等 1998），蔡春等（2005）的研究都支持事务所规模与审计质量正，假设：
假设2：事务所规模与经资产调整后的营业利润增长率离差负
(三)样本选取和数据来源
选取的数据是基于2008年和2009年的CAR数据库沪市制造业上市公司为研究样本，之所以选择2008和2009年度样本，考虑了2006年会计准则的变更，选用滞后两年的数据，较好排除掉准则变更的噪音期。同时，样本的选取中，对于无效样本的剔除如下：非制造业上市公司样本； ST公司样本； ROE在［-100%，100%］之外的公司样本；数据缺失的样本。经过筛选，样本252个，所用统计软件为STATA 10.0版。四、实证结果浅析【会计论文】
(一)描述性统计
（表1）即为此252个样本的描述性统计数据，如表所示，变量absDrit即为i企业本期的经资产调整后的营业利润增长率离差，样本均值约为0.4，方差约为0.3，中位数为0.38，在同数量级下，方差相对均值来说，还是比，我国近况会计毕业论文范文整体审计质量不高。(二)回归浅析【会计论文】
文本拟用单变量浅析【会计论文】，浅析【会计论文】结果如下：（1）可操纵应计利润单变量浅析【会计论文】 修正截面Jones模型估计可操纵应计利润，截面修正的Jones 模型中参数是用截面数据估计，而论文格式范文用时间序列数据估计。估计模型如下：GAt /At-1=α1*1/At-1+α2*△REV/At-1+α3*PPEt/At-1+?着
上式中，GAt 代表总体应计，计算是由去除非经常损益后的总利润减去经营性流量，△REV为本期相对于上期销售收入的变化量，PPEt代表当期固定资产价值，分母At-1为上期总资产，加入此分母，是为了制约企业规模对数据的影响。模型中，制约变量无形资产，因为2006年会计准则变更，无形资产开发费用资本化，宗文龙等（2009）的研究，企业资本化开发费用盈余管理。回归后，将系数代入模型，估计正常应计：NDAt=α1*■+α2*（△REV-△REC）/At-1+α3*PPEt/At-1。上式中被解释变量NDAt为企业当期正常应计利润，也控的应计，式中多出的变量△REC为本期相对于上期应收账款的变化量。计算出正常应计后，再用此式来估计出可操纵应计利润，估计如下式：DAt=GAt/At-1-NDAt。上式量DAt即为用Jones模型估计出来的可操纵应计利润，取其绝对值，即为所的可操作应计利润绝对值，即DAit-1。将总体样本以中位数为界等分成两个样本，两个子样本的样本量均为126，T检验比较其均值，单变量浅析【会计论文】，结果如（表2）。，以当期经资产调整后的营业利润增长率离差中位数为分界点，低于中位数的样本，其上期可操纵应计利润的绝对值更低，在5%的上，了当企业上期以可操纵应计利润为手段盈余管理的强度越大，其本期营业利润的波动率越大；当企业上期以可操纵应计理论为手段盈余管理的强度越大，其本期营业利润的波动率越大。因此，可操纵应计利润与经资产调整后的营业利润增长率离差正，支持假设1。
（2） “十大”与“非十大”分样本单变量浅析【会计论文】
将样本以所审计的事务所论文格式范文为“十大”划分，分为由“十大”审计和论文格式范文由“十大”审计的分样本，随机抽样后配对，配对后，总样本量为104，“十大”和“非十大”各57个分样本，其单变量回归结果如（表3）所示。，由“十大”审计的企业，其经资产调整后的营业利润增长率离差的平均值更小，且结果在10%的上，上期经“十大”审计后的企业，其本期的营业利润波动，相较于“非十大”所审计企业更小，所得论文范文支持假设2。结果性下降，经浅析【会计论文】，是事务所规模与审计质量之间的不高所致。
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五、论文范文
审计质量的衡量一直以来难题，的指标硕士论文参照衡量独立性的间接指标构建，同样与间接指标一样的【会计论文】，即必须与审计质量的性强。也尝试了其指标，但结果都不理想（如用Basu模型系数构建比例指标，回归不；也曾想用ROE增产率离差构建指标，论文范文考虑到企业的非经常项目并论文格式范文都用于盈余管理，ROE的持续性不如经资产调整后的营业利润增长率离差更能）。文的实证结果来看，会计盈余的持续性比较好衡量审计质量。所构建的指标，其逻辑是用此指标衡量企业上期经审计后的营业利润的持续性，进而衡量审计质量。逻辑，找到指标更好衡量企业经审计后的营业利润质量，那么就更好地解释审计质量。逻辑仅仅了审计师对营业利润的审计质量，而对于某些的非经常性损益盈余管理的企业的财务报表审计质量并解释力。早在2004 年1月15日，证监会就要求注册会计师应单独对公司在财务报告附注中所披露的非经常性损益的真实性、准确性与完整性核实，因此构建指标方向从包涵企业的非经常损益的入手。在探索设计衡量审计质量的新指标时仍的两：在微观，视角仅局限于与过去的常用衡量指标之间比较回归浅析【会计论文】，证实审计前后新指标的波动，即审计前财务报表与审计后财务报表的经资产调整后营业利润增长率离差论文格式范文审计而出现了变化，变化的达到多少才能审计的效用发挥，审计前后新指标的变化应给予制约；在宏观层面，如政府管制下单一或双重审计方式的影响，蔡春等（2005）还考虑了在双重审计方式下，盈余管理与审计质量的性浅析【会计论文】；另外在制度性层面，我国政府财政部在2006年发布了，扶持本土事务所做大做强的支持下红头文件，事务所规模的变化因此很大的非可控性，该指标在制度性层面下的衡量力度还考量，而在扶持本土事务所中，事务所合并事项发生，专业人员流动性变化，客户的保持与流失也会导致审计质量衡量受到影响。将在的审计质量衡量指标探索研究中继续考虑上述【会计论文】，解决并完善，改善我国审计市场审计质量的建设性意见。文献：
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［3］宋衍蘅、殷德全：《会计师事务所变更、审计收费与审计质量》，《审计研究》2005年第2期。
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［7］刘峰、周福源：《国际四大意味着高审计质量吗——基于会计稳健性角度的检验》，《会计研究》2007年第3期。
［8］吴昊旻、王华：《冲突制度渊源、事务所规模与审计质量》，《审计研究》2010年第5期。
［9］刘启亮、唐建新：《学习效应、私人关系、审计任期与审计质量》，《审计研究》2009年第4期。
［10］白云霞、陈华、黄志忠：《法制环境、审计质量与IPO 首日回报——来自国有IPO公司的证据》，《审计研究》2009年第3期。
［11］于鹏：《公司特点【会计论文范文】、国际“四大”与审计意见》，《审计研究》2007年第2期。
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（编辑 虹云）
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