怎样写基于风险导向内部审计探讨

摘 要：我国经济的迅速发展，审计发展新模式的风险导向内部审计在现代经济生活性越来越。文章对企业内部审计产生背景和文献、、发展模式等理论回顾的上，浅析【会计论文】风险导向内部审计模式产生的必定性及性，并万向集团公司以风险导向的内部审计的管理制度浅析【会计论文】，探索风险导向内部审计在企业管理作用，以期在我国企业中推行风险导向内部审计，推动会计论文范文企业内部审计事业实质进展。
会计论文范文词：风险导向 内部审计 【会计论文】 倡议
中图分类号:F239文献标识码:A
文章编号:1004-4914（2012）01-189-02

一、我国风险导向内部审计的发展回顾

内部审计在我国的发展了从账项导向审计模式、制度导向审计模式到风险导向审计模式的三个阶段的发展演进。
风险导向审计模式的出发点是对审计风险系统的浅析【会计论文】和评价，并将风险考虑贯穿于审计的始终，同时着眼于全面的制约测试审计模式。风险导向审计模式摒弃了制度导向审计模式的“无利害关系假设”，以“合理的职业怀疑假设”为，企业所处的经营环境，捕捉潜在的风险点，将风险评估贯穿于审计工作的全。2005年，我国内部审计协会发布了《内部审计准则第16号——风险管理审计》，标志着我国的内部审计已开始向风险导向发展。2008年财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会五个部委发布《企业内部制约规范》，2010年《企业内部制约应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部制约评价指引》和《企业内部制约审计指引》（简称企业内部制约配套指引）。2011年10月注册会计师协会，为了规范注册会计师执行内部制约审计业务，了《企业内部制约审计指引意见》，自2012年1月1日起施行。至此，以风险导向的审计模式在我国已初步形成。如此，风险导向内部审计在我国仍起步阶段，风险管理迫切内部审计的参与。因此，完善我国内部审计、积极推进内部审计在风险管理应用，已我国内部审计发展的课题。

二、我国风险导向内部审计的【会计论文】

1.风险导向内部审计尚起步阶段，风险意识薄弱，在全国单位中未推广。据调查，我国大单位开展过财务收支活动的内部审计，是经济效益内部审计、基建审计，仅有很少的单位开展过风险导向内部审计。风险导向内部审计并未开展，这了风险导向内部审计这一项新的内部审计理念和模式还起步阶段，理论界和实务界都对其给予了并不断开展探索，但完全成熟。
2.内部审计技术的开发和研究实质性的开展，风险导向内部审计运用的意识不强。，有一单位2/3的内审人员来自会计专业，一小内审人员来自审计专业。有的单位甚 【论文格式范文】 至单独的审计机构或专职的审计人员，而由其他职能处室的人员兼任。审计部门人员技能单一，是由财务转入审计岗位上来的，熟悉财务工作，对风险审计工作却比较生疏，缺乏专业的审计知识和的实践经验。单一知识结构的内部审计人员导致内部审计范围狭窄，审计效率低下，甚 【论文格式范文】 至审计方向不明确，内部审计技术的开发和研究实质性的开展，内部审计运用的意识不强。因此很对高校风险的管理、制约和治理而全面综合的审计。
3.内部审计的“粗放型”的审计模式是远远适应不了社会发展的。据硕士论文，大单位的内部审计工作仅仅停留在以账项、制度为主的财务收支合法合规性审计，内部审计的内容也还停留在对生产经营活动结果的监控，大内部审计部门机构的设置因行政干预而建，并非出自本单位管理发展的，审哪些项目，论文范文时候审都由领导决定，行政色彩鲜名。“粗放型”或“行政化”的审计远远适应不了社会发展的，因此应把“粗放型”转型为“精细化”的内部审计方式上。

三、以风险为导向的内部审计制度设计构思——从万向集团的启迪

1.大宗物资采购成本的风险管理制约。工业企业的物资采购量多比，各公司均自行采购，物资供应的不同采购人员的人为因素，导致各公司对大宗原的采购的质量及，，进而影响到各公司的盈利能力及对公司，因此，对工业企业设立物资采购工作小组，负责整体范围大宗类物资采购的组织、日常采购的管理、评审及采购资源信息共享等工作。由物资采购工作小组负责物资管理内、外部纠纷的协调与处理，负责物资管理重大违规【会计论文】的处理。对物资采购实行“定点供应、比质比价、竞价采购”原则。建立大宗物资采购平台，对钢材类、刀具类、砂轮类、包装箱类、油脂类等物资贸易公司采购。对计量器具类、办公用品（如办公用的纸张、计算机、复印机和油印机等物资）、化工类（如清洗剂、磨料、清洗粉、纯碱、硝酸和悬浮液等）物资、工作服、废料类让售等物资物资采购工作小组统筹，组织各有关企业招标确定采购和让售，招投标后，再由各企业与中标单位按中标签订合同采购和让售。
2.物资采购的经济效益审计。在统一平台采购的上，对由外单位加工的产品的加工费用审计，深入到外单位的生产线，对其加工产品的固定资产、机物料消耗、人工费用、水电费等支出严格的审核，经过审核后，向各加工单位为本公司加工的产品作出合理的加工费用结算单价，该结算单价并非一成不变，每半年或每季度的市场、人工等物价的变动，对结算调整。
3.事前制约制度。审计人员积极参与到对董事会的审议当中，对董事会中每一项需列支的预算的审核，对每一项发生的经费都需对应一项业务内容，对每一项的投资支出投资计划列入董事会内容后，每投资在投资前都要报送可行性浅析【会计论文】报告，列示该项投资的投资总额的组成内容，能否达到投资回报率，投资酬劳率有否达到公司规定的要求指标，回报期等内容，可行性方案后，以的文件下达，在投资时，严格可行性方案的内容操作执行及考核。在实际投资发生时，对设备的采购由投资单位产品的特点技术参数指标，公司专门建立设备统一采购平台，的技术参数指标，设备统一采购平台向全国范围内的供应商统一采购，采购优势，仅这一项每年就可为公司节约费用，贡献了可观的利润，同时，对公司而言也建立和培养了专业的设备采购人才，提升公司的综合竞争力。
4.资金管理制度。公司对资金的支付建立网银系统，对支出的资金委托财务公司监控，对一定额度资金的支出严格的监控，对每一笔有疑点的资金都反馈到审计部门的浅析【会计论文】，浅析【会计论文】业务发生的真实性，有否必要采购，业务发生金额的合理性，非紧缺物资不得采取向供应商预付资金，杜绝了公司在资金上的风险。
这样的审计模式遵循了从到风险再到制约的，高风险领域；与企业发展的风险浅析【会计论文】，所以，风险导向内部审计在评估风险管理时，内部制约的性，优先选择高风险领域的制约，并且着眼于制约对风险管理的效果评估。此时，内审部门不只是强调制约，规避转移和制约风险达到更加的风险管理，从而提高企业的整体经济利益。因此，从角度看，企业的风险导向内部审计是企业的风险管理的监督者。

四、推行风险导向内部审计的倡议

，我国企业整体内部审计制度还很薄弱，但这并不表示在我国风险导向内部审计模式。，可来逐步推进风险导向内部审计模式在实际工作运用：
1.强化风险意识，加强内部制约环境建设。风险导向内部审计的理念在我国的时间还论文格式范文很长，还被更多的人所接受，企业的风险管理体系还不完善，风险管理的性也不强。企业的领导者要从思想上风险管理和内部审计工作，把内部审计纳入到企业的战略管理中去，合理设置内部审计部门，维护好内部审计的独立性和客观性。内部审计人员在风险环境中开展审计业务，才能全面的风险制约倡议，为企业增加更多的价值。要建立和风险管理机构和风险管理体系，国际上先进的全面风险管理的理念和策略会计专业论文，考虑企内外环境的变化，企业自身的行业特点和企业特点【会计论文范文】，因地制宜，与时俱进，形成适合企业生产发展所的风险管理的方式，为以风险为导向的内部审计创造条件。
2.风险导向内部审计审计部门事前参与企业项目的预算。风险导向审计的理论，内部审计是内部制约的论文格式范文，它对内部项目等论文格式范文调控，说，内部制约就内部审计，内部审计已经走上独立的职业化道路，，内部审计把内部制约一项业务的工作实质并转变，其工作范围必须企业的风险管理。当然，内部审计仅仅是监控、提高监控制约的性，还涵盖如何规避风险、转移风险和制约风险，对企业的风险管理，使企业整体管理效率和效果提高。因此，现代风险导向审计一种的审计理念和策略会计专业论文应企业高级管理层的，让审计部门参与企业项目的预算，由单纯的事后评估制约转变为事前参与风险管理和监控。美国的通用汽车公司多年来对风向导向审计的研究，重新修改了内部审计章程，将内部审计定位在“参与风险管理，独立评价和倡议”的。因此，我国的企业也应风向导向审计的理论，更新内部审计观念，认识到其性和价值，加强与企业各部门的沟通与联系，为内部审计能积极地参与到企业风险管理中奠定。
3.风险导向内部审计建立内部审计的监控网络。我国大企业已经了计网络的联网。计算机网络能较好地审计工作中对数据采集、计算、查询、排序、筛选、判断、浅析【会计论文】等要求，更迅速、更地完成各项审查内容，大大提高审计工作的效率和质量，更的是建立审计、财务和预算部门的联系网络，网络畅通，达到实时监控的目的，风险导向内部审计的。
4.风险导向内部审计需项目的审计。风险导向内部审计应当积极参与企业全面风险管理体制的建设，将内部审计的重心由财务预算审计转为战略制约，由制约导向向风险导向转变，负担起企业全面风险管理的重大责任。加强项目的内部审计，也要小项目的风险审计，现代企业经营规模在不断扩大，业务涉及面也在不断加大，经营方式的多样化，管理层次的多极化，经营地点的化等已经内部审计面临的新课题。因此，和完善项目审计是必要的。风险导向内部审计理论本身以对风险全面评估为，将风险点切入点，并加大对企业高风险的审计力度，合理地设计审计程序，使审计范围扩大，地提高审计效率，从而企业风险管理的。所以，以战略系统观为的风险导向内部审计在企业内审运用，必须要不断完善和关于风险导向审计的项目。
5.风险导向内部审计应以提高审计人员素质为。以风险为导向的内部审计对内部审计人员的素质了挑战。内部审计人员要有扎实的内部审计知识，还应法律法规、金融知识、经济管理、统计、会计、工程技术和计算机等专业知识。企业应加强对审计人员有关风险技巧的培训，提高专业胜任能力，使其做到与时俱进。另外，内部审计人员还应不断加强职业道德教育、廉政教育，增强审计人员的使命感和责任感，将独立性和客观性的理念深入到每个审计人员的心中，对企业负责，为企业服务，审计时做到恪守客观、公正、廉洁，让内部审计人员一支既具现代知识素养又具有较高道德水准的高素质队伍。
文献：

1.刘文俊.风险导向内部审计在我国的应用研究[J].商业会计,2010（22）

2.李玲，陈任武.风险导向内部审计在现代企业作用浅析【会计论文】——兼论风险导向内部审计的特点[J].财会通讯，2006（12）
3.王晓霞，孙坤，张宜霞.论风险导向内部审计理论与实务——解读2001版《内部审计实务标准》看内部审计的风险导向[J].审计研究, 2004（2）

4.严晖.风险导向内部审计若干【会计论文】研究[D].厦门:厦门大学，2004

（作者简介：蔡林波，浙江万向集团公司财务部审计处主管,研究方向：内部审计理论与实务、内部制约制度的设计绩效考核 浙江杭州 310000）
（责编:贾伟）

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