内部控制审计对财务报表审计质量影响
本站原创 【中文摘要】：内部控制审计可以增强注册会计师对客户的控制风险的评估水平,进而有助于审计师更加科学地设计进一步审计程序,从而提高财务报表的审计质量。因此,美国PCAOB AS2/5均要求,内部控制审计与财务报表审计应当整合起来。但在我国,内部控制审计是否有助于提高财务报表审计质量?内部控制审计与财务报表审计整合程度的差异是否会导致其促进财务报表审计质量的作用的差异?本文利用2006年至2009年在深市上市公司数据,通过比较进行内部控制审计与未进行内部控制审计的公司的审计质量,以及比较同一家公司在进行内部控制审计前后的审计质量的变化,并用操控性应计项目度量审计质量,对内部控制审计对财务报表审计的影响以及二者的整合程度对财务报表审计的影响进行了实证研究。本文通过收集深市上市公司发布内部控制审计报告等相关数据,首先比较了披露内部控制审计报告的深市上市公司和未披露内部控制审计报告的深市上市公司的财务报表审计质量,以此考察内部控制审计对财务报表审计的影响。之后,本文利用内部控制审计的公布日期与财务报表审计的公布日期之间的间隔来衡量内部控制审计和财务报表审计的整合程度,对整合内部控制审计和财务报表审计对财务报表审计质量的影响进行了多元回归分析。本文的研究结论是：内部控制审计并没有显著的提高财务报表审计的质量,且将内部控制审计与财务报表审计整合在一起实施并没有显著提高审计质量。本文的研究可以为内部控制审计是否有助于提高财务报表审计质量、是否应当将二者结合起来实施提供经验证据。同时,在实践上,本文的研究可以为我国相关内部控制审计指引的制定效果提供经验数据,也可以为我国相关内部控制审计指引的完善提供参考。
【关键词】：内部控制审计财务报表审计质量整合性审计
本文由会计论文网http://www.328TibEt.cn整理提供,需要可以联系人员哦。摘要3-5Abstract5-9第一章 绪论9-131.1 研究问题与选题背景9-101.2 研究思路与技术路线10-111.3 主要结论和可能的创新11-121.4 结构安排12-13第二章 文献综述13-192.1 国内外相关文献回顾13-172.1.1 内部控制评估在财务报表审计中的作用13-142.1.2 内部控制信息披露的影响因素及后果14-162.1.3 内部控制审计的现状及后果16-172.2 对现有文献的总结和评价17-19第三章 制度背景19-263.1 美国内部控制审计的发展历程193.2 我国内部控制审计的发展历程19-26第四章 理论分析与假说的提出26-284.1 财务报表审计与内部控制审计的知识溢出效应264.2 假说的提出26-284.2.1 内部控制审计对财务报表审计质量的影响26-274.2.2 两个审计的整合性对提高财务报表审计质量的影响27-28第五章 研究设计28-345.1 模型构建与变量定义28-325.1.1 审计质量的衡量28-295.1.2 模型构建与变量选取29-325.2 数据来源与样本选择32-34第六章 实证分析34-446.1 描述性统计34-366.2 相关性分析36-396.3 多元回归分析39-406.4 进一步检验40-426.5 稳健性测试42-44第七章 结论与讨论44-467.1 研究结论44-457.2 局限性以及后续研究方向45-46参考文献46-49致谢49-50 附：参考文献1李锦;;论财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合[J];商业会计;2010年04期2谢晓燕;张龙平;李晓红;;我国上市公司整合审计研究[J];会计研究;2009年09期3吴伟;刘双锋;;美日内部控制审计准则比较研究及启示[J];经济论坛;2009年21期4翟光荣;;美国的内部控制审计发展及对我国的启示[J];中国商界(下半月);2009年10期5张影;;从美日两国相关审计准则看内部控制欠缺的判断与风险管理[J];中国注册会计师;2008年11期6谢晓燕;张心灵;陈秀芳;;我国企业内部控制审计的现实选择——基于内部控制审计与财务报表审计关联的分析[J];财会通讯;2009年09期7翟光荣;;美国内部控制审计的发展及对我国的启示[J];中国农业会计;2010年06期8阚京华;曹俊;;美国财务报告内部控制审计准则的新变化[J];中国注册会计师;2008年03期9王美英;郑小荣;;对内部控制审计与财务报表审计整合的思考[J];财务与会计;2010年07期10杨瑞平;;内部控制审计有关问题探索[J];商业研究;2010年04期
【关键词】：内部控制审计财务报表审计质量整合性审计
本文由会计论文网http://www.328TibEt.cn整理提供,需要可以联系人员哦。摘要3-5Abstract5-9第一章 绪论9-131.1 研究问题与选题背景9-101.2 研究思路与技术路线10-111.3 主要结论和可能的创新11-121.4 结构安排12-13第二章 文献综述13-192.1 国内外相关文献回顾13-172.1.1 内部控制评估在财务报表审计中的作用13-142.1.2 内部控制信息披露的影响因素及后果14-162.1.3 内部控制审计的现状及后果16-172.2 对现有文献的总结和评价17-19第三章 制度背景19-263.1 美国内部控制审计的发展历程193.2 我国内部控制审计的发展历程19-26第四章 理论分析与假说的提出26-284.1 财务报表审计与内部控制审计的知识溢出效应264.2 假说的提出26-284.2.1 内部控制审计对财务报表审计质量的影响26-274.2.2 两个审计的整合性对提高财务报表审计质量的影响27-28第五章 研究设计28-345.1 模型构建与变量定义28-325.1.1 审计质量的衡量28-295.1.2 模型构建与变量选取29-325.2 数据来源与样本选择32-34第六章 实证分析34-446.1 描述性统计34-366.2 相关性分析36-396.3 多元回归分析39-406.4 进一步检验40-426.5 稳健性测试42-44第七章 结论与讨论44-467.1 研究结论44-457.2 局限性以及后续研究方向45-46参考文献46-49致谢49-50 附：参考文献1李锦;;论财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合[J];商业会计;2010年04期2谢晓燕;张龙平;李晓红;;我国上市公司整合审计研究[J];会计研究;2009年09期3吴伟;刘双锋;;美日内部控制审计准则比较研究及启示[J];经济论坛;2009年21期4翟光荣;;美国的内部控制审计发展及对我国的启示[J];中国商界(下半月);2009年10期5张影;;从美日两国相关审计准则看内部控制欠缺的判断与风险管理[J];中国注册会计师;2008年11期6谢晓燕;张心灵;陈秀芳;;我国企业内部控制审计的现实选择——基于内部控制审计与财务报表审计关联的分析[J];财会通讯;2009年09期7翟光荣;;美国内部控制审计的发展及对我国的启示[J];中国农业会计;2010年06期8阚京华;曹俊;;美国财务报告内部控制审计准则的新变化[J];中国注册会计师;2008年03期9王美英;郑小荣;;对内部控制审计与财务报表审计整合的思考[J];财务与会计;2010年07期10杨瑞平;;内部控制审计有关问题探索[J];商业研究;2010年04期