怎样写浅谈企业纳税筹划几种策略

摘 要：纳税是每个公民和企业必须履行的义务，纳税是将亲手创造的价值或拥有的财富的一无偿地缴纳出去，纳税痛苦指数必定的。在法律规定许可的范围内，少纳税、晚纳税是企业和个人的真实想法。近年来，纳税筹划已经越来越受到社会各界的，被更多的企业和个人所认识和接受，并形成了共识；纳税筹划这一正当途径规划经济活动，减轻税负，与采取逃税、漏税、抗税等非法手段减少税款缴纳有本质的不同。纳税筹划在我国刚刚起步，的发展空间。文章从纳税人筹划、计税筹划、税率筹划、税收优惠政策筹划和税负转嫁的筹划等五个，浅析【会计论文】探讨关于纳税筹划的策略会计专业论文。
会计论文范文词：纳税筹划 原理 策略会计专业论文
中图分类号:F810.42文献标识码:A
文章编号:1004-4914（2012）01-191-02

一、纳税人的筹划

(一)纳税人筹划的原理

纳税人筹划是指税收法律、法规规定，合理界定纳税人身份，或运用合法手段转换纳税人身份，使自身承担的税收负担尽量减少或降至最低。在某些情况下，避开某税种的纳税人。纳税人筹划的策略会计专业论文简单，易于操作，降低税收负担。纳税人筹划的会计论文范文是准确把握纳税人的内涵和外延，合理确定纳税人的范围。

(二)纳税人筹划的一般策略会计专业论文

1.企业组织形式的选择。企业组织形式有个体工商户、个人独资企业、合伙企业和公司制企业等，不同的组织形式，适用的税收政策很大差异，这给税收筹划了广阔空间。如个体工商户、个人独资企业和合伙企业均不缴纳企业所得税，只是5%~35%的超额累进税率缴纳个人所得税，而公司制企业是企业利润总额的25%计算缴纳企业所得税，对于小型微利企业减按20%的所得税税率缴纳企业所得税。小型微利企业必须两个条件，一是工业企业的年度纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；二是其他企业的年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
案例一：李先生承租经营一家公司（属于小型微利企业），李先生每年上缴租赁费10万元，其余经营成果全部归李先生个人。2010年该企业的生产经营所得为19万元，李先生应如何不同的企业性质纳税筹划呢？方案一：李先生仍原企业的营业执照，则按税法规定李先生要缴纳企业所得税，还应按其承包、承租经营所得缴纳个人所得税；而方案二：李先生将原企业的工商登记变更为个体工商户，则其承租经营所得不需缴纳企业所得税，而只缴纳个人所得税。很，经过筹划，方案二要比方案要节税。
2.纳税人身份的转变。不同纳税人之间着税负差异，所以纳税人转变身份，达到合理节税的目的。如增值税一般纳税人与小规模纳税人之间的转变，增值税纳税人与营业税纳税人之间身份的转变等等，都筹划节税。
（1）增值税一般纳税人转变成小规模纳税人。假设某商业企业为一般纳税人，年销售额为100万元（不含税销售额），可抵扣进项增值税为1.5万元。则该企业应缴纳的增值税金额为15.5万元（100×17%-1.5）；该企业被认定为小规模纳税人，则只需缴纳增值税3万元，节约税款12.5万元。因此，该企业将原企业分设为两个企业，这样就被税务机关重新认定为小规模纳税人，从而3%的征收率计算缴纳增值税，达到合理节税的目的。
（2）增值税纳税人转变成营业税纳税人。假如某公司（增值税一般纳税人）从事大型电子设备的销售及售后培训服务，那么现行税法规定，其售后培训服务应17%的增值税率征收增值税。把培训服务项目独立出来，成立技术培训子公司，则该子公司为营业税纳税人，其培训收入属于营业税征税范围，适用的税率为5%。

二、计税的筹划

(一)计税筹划的原理

计税是计税的，在税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税的大小成正比，即税基越小，纳税人负担的纳税义务越轻。大税种计税与适用税率的乘积来计算应纳税额。因此，制约计税，也就制约了应纳税额，即对应纳税额的制约是对计税的制约来的，这计税的筹划原理。

(二)计税筹划的一般策略会计专业论文

1.税基最小化。税基最小化合法降低税基总量，减少应纳税额避开多缴税。在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用策略会计专业论文。
：某房地产公司每年的营业收入中，代收款项（水电初装费、燃气费、维修基金等配套设施费），《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，纳税人的营业额为纳税人应税劳务、转让无形资产销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用，向对方收取的代收、代垫款项他性质的价外费用。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。为减轻税负，该公司可如下纳税筹划：
《税务总局关于物业管理企业的代收费用有关营业税【会计论文】的通知》规定：物业管理企业代有关部门收取水费、电费、燃气煤气费、维修基金、房租的，属于营业税“服务业”税目业务，因此，对物业管理企业代有关部门收取的水费、电费、燃气煤气费、维修基金、房租不计征营业税，而只对其从事此项业务的手续费收入计征营业税。因此，该公司成立独立的物业公司，将这价外费用转由物业公司收取。这样，其代收款项需缴纳营业税了。

2.制约和安排税基的时间。

（1）推迟税基的时间。推迟税基时间递延纳税的效果，货币的时间价值，等于了一笔无息贷款的资助，给纳税人的好处是不言而喻的。在通货膨胀环境下，税基推迟的效果更为，实际上是降低了未来支付税款的购买力。推迟税基时间的策略会计专业论文一般有两种：一是推迟确认收入，二是尽早确认费用。
税法对不同销售的纳税义务时间作出了明确的法律规定。采取委托代销方式销售商品，委托方先将商品交付给受托方，受托方合同的要求，将商品出售后给委托方开具销货清单。此时，委托方才确认销售收入的。这一原理，企业的产品销售是商业企业，并且产品以销售后付款结算方式销售，则委托代销结算方式，实际收到的货款分期计算销项税额，从而延缓纳税时间。
因此，对于此类销售业务，选择委托代销结算方式递延纳税，纳税筹划。
（2）合理分解税基。合理分解税基把税基合理分解，税基从税负较重的形式向税负较轻的形式转化。
：某公司生产销售大型电器，电器销售中含20%的维修保养费用。现行税法规定，这20%的维修保养费应缴纳增值税。经过筹划，该公司电器的维修保养专门成立一家具有独立法人资格的维修服务公司，这样每次销售电器时，将20%的维修保养费由该维修服务公司收取，则这维修保养费就由服务公司服务业5%的营业税税率来计算缴纳营业税，而不需再17%的税率来缴纳增值税，从而纳税筹划，达到节税目的。

三、税率的筹划

(一)税率筹划的原理

税率筹划是指纳税人降低适用税率的方式来减轻税收负担的筹划策略会计专业论文。不同税种适用不同的税率，即使是同一税种，适用的税率也会因税基或其他条件不同而发生相应的变化。纳税人课税界定上的含糊性转变税基分布调整适用税率的策略会计专业论文税率筹划，从而达到降低税收负担的目的。

(二)税率筹划的一般策略会计专业论文

同一税种对不同的征税实行不同的税率。比如增值税有17%的税率，还有13%的低税率，对小规模纳税人则实行3%的征收率。营业税也多个税目，如建筑业、交通运输业、文化体育业等适用3%的税率，服务业、无形资产转让等适用5%的税率，娱乐业适用5%~20%的税率。因此纳税人税率筹划，使尽量适用较低的税率，以节约税金。
案例：某建设单位甲拟建设一座办公大楼，找一家施工单位承建，论文范文工程承包公司乙，与施工企业丙签订了承包合同，合同金额为6000万元，并向乙支付了300万元的服务费。税法规定，乙收取的300万元服务费须按服务业税目缴纳5%的营业税。
则乙应缴纳营业税款为300×5%=15万元
经过纳税筹划，乙公司成本建筑工程业务，并与甲签订建筑工程承包合同6300万元，然后再以6000万元的将承包的建筑工程业务转包给丙，则乙公司的收入应按建筑业税目缴纳3%的营业税。
乙应缴纳的营业税款为（6300-6000）×3%=9万元
经过纳税筹划，实际节约税款金额为15-9=6万元

四、税收优惠政策的筹划

(一)税收优惠政策筹划的原理

税收优惠政策是指为了支持某个行业发展，活某一特殊时期，出台的减免税在内的优惠性税收规定或条款。税收优惠政策一定时期的税收导向，纳税人这些税收优惠政策，依法节税。

(二)税收优惠政策筹划的策略会计专业论文

税收优惠政策的筹划会计论文范文是寻找合适的优惠政策并把它运用在纳税实践中，在一些情况下还表现在创造条件去享受优惠政策，税收负担的降低。对于税收优惠政策的筹划，应考虑操作技巧：，在合法、合理的下，尽量争取更多的税收优惠待遇。，在合法、合理的下，尽量争取更长的税收优惠期。
：《中华人民共和国企业所得税法条例》第八十七条的规定，企业从事扶持的公共设施项目的投资经营的所得，自项目笔生产经营收入所属纳税年度起，年至年免征企业所得税，年至第六年减半征收企业所得税。某企业是一家从事建筑施工为主的工程施工单位，则该公司从传统的商品房建筑装修项目逐渐向扶持的公共设施项目转变，如承接为港口码头、机场、铁路、公路等的工程施工，就享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策，达到节约税款的目的。

五、税负转嫁的筹划

(一)税负转嫁筹划的原理

税负转嫁是指纳税人途径将应缴税金全部或地转给他人负担从而造成纳税人与负税人不一致的经济现象。
税负转嫁的筹划通常来，其操作原理是浮动、分解来转移或规避税收负担。税负转嫁筹划能否浮动，会计论文范文取决于商品的供给弹性与需求弹性的大小。

(二)税负转嫁筹划的策略会计专业论文

1.税负前转。税负前转指纳税人在商品或劳务的交易时，提高的策略会计专业论文，将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或消费者负担的形式。税负前转是卖方将税负转嫁给买方负担，通常提高商品售价的策略会计专业论文来。税负前转是顺着商品流转从生产到零售再到消费的，因而也叫税负顺转。
2.税负后转。税负后转是指纳税人压低购进原或其他商品的，将应缴纳的税款转嫁给原或其他商品的供给者负担的形式。税负后转是逆着商品流转从零售到批发、再从批发到生产制造论文格式范文的，因而也叫税负逆转。，批发商纳税后，因为市场上该类商品下降的压力，已纳税款加在商品之中转移给零售商，论文范文该批发商就要求生产厂家退货或要求生产厂家承担全部或已纳税款，这时就会发生税负逆转。税负逆转一般适用于生产要素或商品积压时的买方市场。
3.税负混转。税负混转又叫税负散转，是指纳税人将应缴纳的税款转嫁给多方负担。税负混转通常是在税款完全向前顺转，又完全向后逆转时所的策略会计专业论文。纺织厂将自身的税负一用提高布匹的办法转嫁给后续论文格式范文的印染厂，另一用压低棉纱购进的办法转嫁给原料供应企业—纱厂，还有一则用降低工资的办法转嫁给本厂职工等。严格地说，税负混转不上一种独立的税负转嫁方式，税负前转与后转等的。
简要了企业纳税筹划的几种策略会计专业论文，但无论哪一种策略会计专业论文，在应用时必须遵循成本效益原则，合理把握风险与收益的关系，当纳税筹划方案的成本和损失小于所的收益时，该方案才是合理的和接受的。
另外，税收利益是企业的一项经济利益，但却论文格式范文企业的全部经济利益，税收的减少并不等于企业整体利益的增加。纳税筹划属于企业财务管理的范畴，它的应服从于企业财务管理的。有多种方案选择，最优的方案应是使企业整体利益最大的方案，而非税负最轻的方案。因此对于那些综合性较强的、与企业全局关系的纳税筹划业务，应聘请各专业人士（如会计师、企业管理专家、员工福利专家、律师等）谋划，以提高纳税筹划的规范性和合理性，降低筹划风险，防止纳税筹划因顾此失彼而造成企业总体利益的下降。
文献：

1.纳税筹划实务与案例.东北财经大学出版社,2011

2.纳税筹划.农业大学出版社,2010

3.企业纳税筹划实务与技巧.北京大学音像出版社,2011

（作者单位：吉林广播电视大学辽源分校 吉林辽源 136200）
（责编:贾伟）

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