怎样写企业内部制约执行影响因素初探

摘 要:企业内部制约的执行【会计论文】已企业运营的主题。而内部制约在实际执行的中会受到因素的影响，文章浅析【会计论文】了这些因素对内部制约执行的影响方式和作用结果，一为政策制订者了一些意见，另外还在内部制约执行中，消除不利影响，扬长避短，以促使内部制约的顺利。
会计论文范文词：内部制约 执行 影响因素
中图分类号：F270文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2012）01-268-02
企业内部制约执行，内部制约制度建设、管理层对内部制约的自我评估、有关内部制约的信息披露、审计师对管理层的自我评估报告鉴证及对企业的内部制约性评估等。
众所周知，企业内部制约在执行中，总会受到某种力量的推动或是阻碍。影响内部制约执行的力量有三大，它们是：内部制约环境、企业资源和内部制约制度本身。

一、内部制约环境对执行的影响

企业系统，总是在一定的环境下运行。环境又可分为外部环境和内部环境。内部制约系统企业的子系统，与企业所处的外部环境是相同的。因此，在讨论内部制约环境对执行的影响时，应从内部环境入手，对其认真的审视。
COSO委员会《内部制约整体框架》及我国五部委颁布的《企业内部制约规范》，对内部制约环境做如下定义：内部制约环境决定了组织的基调，是企业内部制约机制运行的组织氛围。它影响组织成员对于制约的意识，是内部制约其他要素的，纲领和结构。而内部制约环境又哪呢？又将如何影响内部制约的执行？将三大来阐述内部制约环境对内部制约执行的影响。
1.合理的组织结构。内部制约是以组织结构为建立的制度制约，而合理的组织结构是达到内部制约的组织保证。，合理的组织结构应合理的组织纵横结构布局。因为适宜的等级层次与管理幅度才于内部制约的分解及制度的化，从而于制度的。，组织各部门之间的分工合作要协调。有学者，内部制约制度因素适应分工的技术效率的内在要求，其整体的制度效率才能提高。各部门之间分工合作的协调性，保证内部制约执行的专业化和的管理。，明确组织结构权责关系。到底谁对内部制约负责？内部制约执行中必须的【会计论文】。明确了内部制约的责任、各执行部门的职责范围和各执行人员的职责权限后才确保各部门和人员各司其职、各尽其责地执行内部制约的制度。
2.合格的执行人员。内部制约等级关系的制约，还基于平行流程的横向之间的制约，内部制约是网络化的立体制约）。基于此，执行人员既为内部制约的执行，也为内部制约的执行客体，其对企业内部制约执行的好坏起着决定性的作用。
从权力制衡的角度来看，管理层更多地是内部制约的执行者，重大决策权应归属于董事会（是指下设的专业委员会），这样才能达到决策、执行与监督三权分离的效果，否则就会出现管理层权力过大，超越内部制约的制约。因此可将执行者分为两个级别，即管理层和一般员工。管理层是指令的发出者和执行的指挥者。指令的正确性、必要性、可行性、可操作性，指令论文格式范文细化量化，影响了执行的效果。上司对执行的跟进、指导、示范、检查、制约，硕士论文使执行到位的必要工作。企业一般员工的素质、组织道德、知识、能力、经验等因素均会影响其对内部制约的认知和内化，从而影响到内部制约的执行与否。
3.企业文化。企业文化影响着内部制约。企业文化的越高，就越有制约意识。制约意识越强的企业通常也更好的制约环境，而制约环境设定了企业的内部制约基调，影响员工对内部制约的认识和态度，从而保证内部制约作用的发挥。

二、企业资源对执行的影响

内部制约具有全员化、全的特点。在内部制约的中，企业必定要大量的资源，物质资源、人力资源、信息资源权威资源。
1.物质资源。物质资源企业在内部制约中所的物力和财力，内部制约执行的物质。物质资源的应本着成本效益原则，力求以最小的最大的产出，既保证内部制约执行活动的正常开展，避开不必要的。适量的物质资源的，有助于内部制约的执行；反之，物质资源过量，就会造成资源，达不到内部制约执行的成本效益性。
2.人力资源。内部制约是由人来设计并的，确保组织内成员具有一定水准的诚信、道德观和能力的人力资源方针，是内部制约的会计论文范文因素。人力资源是组织拥有的在全体员工体力与智力上的全部经济资源，它像物质资源那样量化，但对企业内部制约的执行，人力资源发挥着更为的作用。
3.信息资源。管理层的指令传递与接受，密切行动信息的反馈，从而及时调整方案，执行活动必少的双向互动交流，硕士论文确保执行活动的因素。因此，内部制约的执行者的信息资源，还应当确保信息渠道的畅通无阻和信息的及时性，使信息呈现最佳价值，保证内部制约的顺利。
4.权威资源。权威资源是内部制约执行活动的一种特殊资源。斯特考尔“制度是自行实行或由某种外在权威施行的规范”。负责执行的人员要使其执行活动得以顺利，就必须相应的权威。而在内部制约的执行中，内制约度是施控权威的唯一来源。因为内部制约非人格的制约机制，在理想执行下，其制约不限于受控方，施控方本身亦是内制约度的制约。与强调等级制的传统科层制中领导的权威来领袖气质、人格魅力、道德等是不同的。

三、内部制约制度本身对执行的影响

我国部门发布的内部制约规范、指南多达几十部，因此企业在建设内部制约中选择遵循的就，这使得有些企业无所适从。COSO在1992年的报告中所言，企业的管理层投资者、注册会计师、监管部门等各方的需求和期望，“建立适应各方需求的通用的内部制约定义；内部制约标准，无论何种规模、性质的企业和组织都参照该标准评估的内部制约系统，并确定如何改善。”显然，内部制约制度的完善与否影响到企业内部制约的执行。而内控规范的可操作性、内控指南的性及制度的成本效益性则影响着企业内部制约制度的建立和。
1.内控规范的可操作性。2008年6月由财政部等五部委的《企业内部制约规范》出台。该规范为企业首次构建了企业内部制约的标准框架，解决政出多门、要求不一、企业无所适从的【会计论文】，于提高内部制约监管效率、降低监管成本，于优化企业管理和增强企业竞争实力。但与美国萨班斯法案的颁布相比，企业对《规范》的出炉，反应平静；IT业界法律反应冷淡，因此将尚在修订这部规范称为“版的萨班斯法案”夸大其约束力和影响力的嫌疑。会计学院郑洪涛博士这部规范的条款十分原则，最大的弊端是缺少权威性和可操作性，因而也缺乏强制约束力。所以该规范的出台并未解决前面COSO提到的“建立无论何种规模、性质的企业和组织都参照的标准”。
2.内控指南的性。财政部等五部委在颁布《企业内部制约规范》后，于2009年1月又陆续出台了组织架构、社会责任、资金、采购等十项企业内控应用指引。这些应用指引较多为原则性条款且所涵括的企业类型较多，不具性和可操作性。论文范文，市场上出现了企业内控规范的实务操作指南的和培训机构，但又缺乏性和权威性。这些因素都制约着企业内部制约制度的设立和。
3.内部制约制度的成本效益性。企业在建立一项制度时都会考虑该制度所的成本和效益。同样，企业内部制约的成本大于制约效果而发生损失时，就必要设置制约论文格式范文或制约措施。在现有的大企业中都有建立内部制约，而在小企业里一般正规的制度。我国部门要求上市公司在2009年7月1日开始施行《企业内部制约规范》，非上市公司施行。因此，原已有内部制约的企业要按规范调整，而原来正规内部制约制度的企业则要开始建立。企业在大量的人力和物力后，内部制约所的效益并很快显现。，监管者的内部制约要求具有强制性,但实际上他与管理者对内部制约的需求又的不一致性,从的后果来看, 管理者在企业内部制约建设上的努力在很大上成了一种对监管者要求的遵循, 而对企业自身的经营管理意义并想象的那么大。因此，内部制约制度的成本效益性在很大上影响企业内部制约的执行。
综上所述，企业在建立和完善内部制约的同时，将内部制约制度和措施付诸实践。企业的内部制约仅是纸上谈兵，那就内部制约。而要保证内部制约的，除了我国财政部等五部委将《企业内部制约规范》修订为更具可操作性和出台性强的指南外，还企业管理层和基层执行人员的努力，树立内部制约防范风险的意识，对企业全面风险管理，建立完善的内部制约机制。
文献：

1.李志斌.内部制约的规则属性执行机制研究.会计研究,2009（2）

2.林钟高，徐虹.分工、制约权配置与内部制约效率研究.会计研究,2009（3）

3.史蒂文·J·鲁特.超越COSO：强化公司治理的内部制约.中信出版社,2004

（作者单位：郑州大学附属医院 河南郑州 450052）
（责编:贾伟）