怎样写减少香港上市公司违规操作内部制约制度规范化探讨

摘 要：近来会计舞弊现象在香港的证券市场上有上升趋势。以香港为例，监管机制机制最低要求，但仍然完全杜绝会计舞弊的。舞弊案的发生使大中小股东蒙受的经济损失。要整治会计舞弊情况，必须【会计论文】深入剖析，抓住【会计论文】的矛盾，才对症下药。文章浅析【会计论文】了证券市场会计舞弊的诱因，并性的内部制约对策。
会计论文范文词：香港 上市公司 舞弊
中图分类号：F830.91文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2012）01-095-02
我国香港特区正致力于提高上市公司治理,努力把证监会定位为上市公司信息披露的管理者,证券监管正从以监控者评价为的管理模式转向以信息披露为的管理模式,逐步增强证券机构一线质量制约,严惩违规提高市场公正性。香港上市公司【会计论文】的，论文格式范文缺乏约束制度，公司股权结构的不合理、公司治理结构不完善、违规成本低而造成的每一项约束制度都落实。在这些根本性【会计论文】上突破，上市公司的舞弊【会计论文】才能根除。舞弊诱因，将下列相应对策完善治理工作。
香港对上市公司的信息披露监管非常严密,建立了的信息披露监管网络,既有强制性信息披露的要求,同时也要求上市公司自愿性信息披露,并对信息披露违规严厉查处,增强了信息披露的及时性,这些对上市公司的信息披露制度建设具有较好的借鉴意义。上市公司管理层受到利益驱动，以致个人的利益优先于企业本身的利益，加上个人道德守法意识薄弱是会计舞弊的内部理由。从监管角度看来，证监会与港交所各自因为利益冲突考虑、监管角色被动，处罚力度造成会计舞弊的外部理由。加上公司内部治理结构出现缺陷，监督内部机制，造成虚假信息传播，误导投资者作出错误投资决策。
比如，美林因内部监控缺失遭证监会谴责及罚款300万港元。因美林（亚太）有限公司（美林）于2007年向72名客户销售两只指数挂钩票据所涉及的内部监控系统，对美林作出谴责并罚款300万港元。美林有72名客户曾于2007年间投资于有关的指数挂钩票据，但美林并地评估当中逾40名客户的财务论文格式范文及投资。，美林在客户同意认购指数挂钩票据才向产品的，备存的文件纪录以其向客户意见的理据。美林同意一项和解计划回购倡议，按100%的投资本金向客户回购所持有的未到期指数挂钩票据，并于美林收到客户接纳回购倡议的表格后30天内支付回购款项。估计回购倡议所涉及的总金额为3,674,405美元（约相等于28,660,359港元）。，对于早前经美林买入指数挂钩票据但已赎回票据，而赎回金额低于投资本金的客户，美林同意向支付补发款项的倡议。
美林将加强的投诉处理程序，覆核客户就美林分销及销售非上市结构性产品（该两只指数挂钩票据除外）及投资意见而作出的投诉（注6及7），同时会委聘独立核数师检讨美林的内销系统及监控措施。证监会确认，美林在解决证监会的事宜一直合作，已开始自行检讨内部系统及监控措施。
香港证券及期货事务监察委员会（证监会）对华富嘉洛证券有限公司（华富嘉洛证券）负责人员赵进杰（赵）作出谴责，并罚款1000000元及300000元，指华富嘉洛证券处理内地客户账户时出现内部监控。华富嘉洛证券在2006年12月至2007年7月期间，处理于内地的人所转介的279名内地客户的证券账户时，内部系统及监控措施有之处。
证监会调查华富嘉洛证券的职员为若干内地客户签署开户文件，但事实上从未见过有关客户；华富嘉洛证券未有侦察到，有11名内地客户以一名未领有牌照的内地人的办事处地址通讯地址；及华富嘉洛证券准许内地客户将款项存入华富嘉洛证券一名雇员在内地开立的个人银行账户内，以便将款项从内地转账至有关客户在香港于华富嘉洛证券开立的账户。
高层管理确实想减少其上市公司舞弊，努力挑选高道德标准的人；道德标准和决策规则；模范来影响大家；描绘工作，道德训练。将它们全部或绝大综合计划的一来时，便具有改善上市公司道德气候的潜力。
内部会计机构、会计人员企业经营管理者、内部审计机构和人员等对企业的会计工作、会计所的经济活动、经营成果等各核算监督和制度监督。内部会计监督制度为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律、法规和规章制度及单位经营管理方针、政策的贯彻执行，避开或降低风险，提高经营管理效率和效果，单位经营管理而和的一系列制约策略会计专业论文、措施和程序。

一、改善管理阶层的薪酬评价体系

投资基金负责人发出未经认可推广及披露权益被定罪。郭秀萍（女）为推广集体投资计划而发出未经证券及期货事务监察委员会（证监会）认可的文件，及时披露所持有的上市证券权益，分发有关一项集体投资计划的未经认可推广文件的两项控罪，另外两项按规定披露持股量的控罪。裁判官判处郭罚款合共12000元，并命令她缴付证监会的调查费80000元。郭在2007年10月13及20日举行连串公开简报会，以推广一项名为Reliance China Hong Kong Opportunity Fund（该基金）的集体投资计划。郭使用未经证监会认可的Powerpoint投影片简报，共有120名投资者认购该基金。该基金由郭制约，因此郭被拥有该基金的投资的权益，香港上市公司百营环球资源控股有限公司6000万股股份的间接权益，但郭在三个营业日内作出披露。
要综合绩效评价，因为当绩效评价仅以经济成果为焦点时，结果将会开始为手段辩护。上市公司想使它的管理者坚持高道德标准，它必须在绩效评价中这的内容。，一位经理的年度评价除了他在多大上达到了传统的经济指标的评估，还应他的决策总多大上上市公司的道德准则的评估。不用说，这位经理在经济指标看不错，但在道德得分不高，就应当受到恰当的处罚。

二、更严格的人员甄别体系

香港证监会由2011年8月4日起暂时吊销黄世礼（男）的牌照，直至2011年12月3日止，为期四个月。证监会的调查，在2005年2月至2008年9月期间，黄与一名无牌人士协议，由该无牌人士执行受规管职能并向其支付酬金。在上述期间，黄该无牌人士的若干客户的客户主任。该无牌人士为这些客户交易服务，黄将有关交易所产生的大佣金付予该无牌人士。
假设个人不同的道德发展阶段并拥有不同的个人价值体系和性格，上市公司的雇员甄选(面试、笔试、背景测试等)，应当用来剔除道德上不要求的求职者。论文范文，这并非易事，即使在最好的情况下，是非标准很成【会计论文】的人也可能被录用。甄选则应被是硕士论文个人道德发展、个人价值准则、自我强度和制约中心的机会。

三、建立诚信的企业文化

东航客户款项清偿在香港结算有限公司辖下的结算及交收系统（结算系统）的结算欠款。2009年4月，东航一名客户拒绝就该公司代其买入的股份付款，使该公司用作结算系统结算的银行户口录得逾5100万元结欠。东航转移逾50名客户的户口款项，以抵销上述结欠及支付有关购股款项，但东航无权动用客户款项作此用途，而须对有关款项转账负责。客户遭受损失，而东航亦于同一天归还客户款项，但该公司仍违反了保障客户资产的责任，连续在两个结算日动用客户款项。


上市公司文化的内容和力量也会影响道德。一种可能形成较高道德标准的文化，是一种高风险承受力，制约，对冲突宽容的文化。处在文化管理者，将被进取和革新，将意识到舞弊的，并对不现实的或不喜欢的期望或，自由地公开挑战。强文化比弱文化对管理者的影响更大。文化的力量很强并且支持高道德标准，它会对管理者的道德产生非常强烈和积极的影响，从而减少舞弊事件的发生概率。

四、改善独立董事制度

香港证券及期货事务监察委员会2011年5月24日获高等法院颁令，取消东方明珠创业有限公司（东方明珠）两名前执行董事李兴贵（男）及郑英生（男）现任执行董事周里洋（男）担任任何公司董事的资格，理由是三人向股东披露若干。李、郑及周牵涉在2005年8月及9月一宗不当使用东方明珠总值约人民币6450万元的事件中，而该笔款项约于东方明珠总资产值的25%。该公司另一名董事（名董事）曾于2005年8月，在未经董事会同意的情况下作出人民币6450万元的付款，李、郑及周则据称一项收购内地一家物流公司的计划，在月后追认该笔付款。上述收购交易规模且涉及庞大金额，而有关董事未经董事会同意便动用于该公司25%资产值的款项，理应怀疑，但李、郑及周均采取任何合理核实有关倡议交易的，亦向市场作出公布。，有关并完成该宗收购物流业务公司的交易，而该公司须就所涉及的款项（人民币6450万元）承担重大的减值亏损。名董事在未经授权下事先作出安排，向与该董事有关连的两家内地公司支付该笔人民币6450万元款项。，当该公司要求退款时，还款资金由东方明珠以循环流形式。
上市公司董事的失当会为投资大众沉重代价。提升内部监控环境及独立董事的成效，减低舞弊的机率，监管机构要求上市公司必须设置独立董事职能，却未有对职能提专业要求，形成不少上市公司引入“友好”出任独立董事，既能附和港交所同时避开受到“过分”监管。有时独立董事并没挥应有监察的功能，反而在舞弊事件后纷纷辞任，印证了香港上市公立董事角色，不过是企业“花瓶”而己。设立独立的独立董事制度，并由独立董事出任审计委员会，内部审计部门脱离企业，独立从属审计委员会，才可改善企业内部的监控环境。香港现时独立董事的独立性、专业性。港交所应当在《上市规则》中规定独立董事任职资格，如规定独立董事上市公司运作的专业知识，熟悉法律与法规及规划或从事经济和财务工作经验，并确定不得与该上市公司其附属公司任职的人员亲属有亲属关系;明确规定独立董事职权，确保独立非执行董事与其他董事有同等的知情权，及要求独立董事对上市公司的重大事项发表独立意见，定期就上市公司的工作向有关监管机构独立的报告，及列明独立非执行董事其他履行的责任，以确保独立非执行董事在上市公司独立地位。

五、设立的保护机构

倡议上市公司的机构，以使道德困境的雇员能按的判断行事而不必担心受到惩戒。，上市公司应任命道德咨询员。当雇员面临困境时，向咨询员寻求指导。道德咨询员的角色应是一块共鸣板，一条让雇员开口唠叨的道德【会计论文】理由和发表意见的渠道。当选择明确后，咨询员扮演促成“正确”选择的倡议者的角色。上市公司应设立专门的申诉，使雇员放心地它道德【会计论文】，或对践踏道德准则者鸣笛示警。
上市公司的道德准则评价决策和管理的独立审计，提高了舞弊的可能性。审计是一种便常性评价，类似财务审计一样；是抽查性质的，并不预先通知。的道德评价计划应这两种方式。为了保证正直，审计员应对上市公司的董事会负责，并将审计结果呈交董事会。这给了审计员警告，减少了那些被审计的上市公司报复审计员的机会。
在近年来的上市公司舞弊案中，虚构销售纪录是最常见的舞弊情节，若案中并无审计师串谋讹骗，审计人员的能力及审计指引便漏洞令舞弊者有机可乘。《公司条例》规定，有限公司账目必须经由审计师审核，并送交公司注册处备案。按审计报告所列，审计师的职责是就公司账目发表审计意见，确定公司账目论文格式范文合乎“真实而公平”的质量，对于受到信息不对称困扰的投资者而言，审计意见正好让投资者决定上市公司的审计报告论文格式范文可信。
上市公司与审计师之间的保密协议令审计师向外披露，公司时的审计师聘用制度必须更改。由上市公司董事会代位股东与审计师签订协议，聘用一方应是股东，而非上市公司，从而令审计师对股东负责，而非仅对公司负责。对于监管审计师方向亦变更。
财务汇报局可接收到的投诉展开调查或查讯。亦可作出调查或查讯。任何人有关乎审计及汇报的不当或遵从财务汇报规定事宜的及/或证据可向财务汇报局投诉。任何审计或汇报不当的个案将会转交予香港会计师公会跟进，任何与《上市规则》有关的个案将会转交予香港联合交易限公司或证券及期货事务监察委员会跟进。财务汇报局是权力执行纪律处分或检控。论文范文财汇局暂时未有纪律处分或捡控的权力，所以从长远看提升该局的权限。当会计业完全脱离自我监管，才能提高会计界的信誉，挽回投资者对上市公司账目及审计师的信心。
只要公司内部治理机制，加上外部弘扬法纪。中华人民共和国监察部和港澳廉政公署加强合作和共识，共倡诚信管治，增强抗风险能力，一定地防治香港上市公司舞弊，共创经济繁荣。
文献：

1.王春阁.内地公司香港上市及两地监管合作研究[M].北京大学出版社,2005

2.廖凡.香港证监会执法机制评介[J].环球法律评论,2007(3)

3.刘兴华,周孝华.香港新股混合发行方式对我国新股发行实行询价的启迪与借鉴[J].商业经济与管理,2006(1)
（作者单位：北京师范大学—香港浸会大学联合国际学院工商管理学部 广东珠海 519085）
（责编：若佳）

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