会计企业内部会计制约目前状况及完善对策

一、企业内部会计制约近况会计毕业论文范文

市场竞争的加剧，促使内部会计制约扩大到企业内部领域，也使其性越来越。我国经济各领域正逐步与国际接轨，而相应的内部会计制约却未应有的发展，究其理由几【会计论文】：
（一）对内部会计制约的性认识 ，一企业对内部会计制约缺乏应有的，内部会计制约制度残缺不建全，应付或完全取消内部会计制约制度。会计的事前审核、事中复核和事后监督只是表面形式，起不到制约的作用。一些企业建立内部审计机构，己经建立内部审计机构的企业也发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的和支持。一些领导对内部会计制约的性质和意义不甚理解，经常以自我权利为中心，根本不按规章办事。一些会计人员职业素质不高，对内部制约视若无睹，违规操作屡见不鲜。
（二）设计与执行一是企业未内部会计制约制度。企业日常的会计监督人员和监督内容，导致工作随意性过强， 影响到会计信息的质量。二是内部会计制约制度不的【会计论文】。企业在制度时，、全面的内部会计制约制度， 这就确保管理部门的方针政策，保证会计信息的准确、可靠和财产的安全、完整，及时纠正和查找错误。三是不少企业的内部会计制约制度不便于操作。大企业设计的会计制约制度标题多内容少， 实际操作价值。四是内容设计不合理，与实际工作脱节。在现代企业管理中，企业被分为若干部门，内部会计制约制度的运行取决于会计工作的质量， 还受其他部门和经营管理活动的影响和制约。五是内部会计制约制度在实际执行中被束之高阁。有些企业的负责人和会计人员对会计制度的认识，内部制约制度形同虚设，会计随意。论文格式范文使内部会计制约制度失去了应有的刚性和严肃性，必定影响到企业管理的科学性。

二、从核算制约完善内部会计制约

企业内部的会计核算体系是十分严密的系统，系统本身就具有牵制和监督的功能。加强核算制约是确保会计制约的首要条件，是其他会计制约的。：
（一）凭证制约凭证制约是对会计信息质量实行“源头”制约。凭证分为记账凭证和原始凭证，其填制和审核均应《会计工作规范》严格执行。凭证制约一是对原始凭证真实性、合法性的监督。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理，并予以扣留，并及时向单位负责人报告，请求查明理由，追究当事人责任；二是对凭证准确性、完整性的监督。每张会计凭证必须由制单、复核、记账、会计主管经过仔细审核才能签名，对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。 ，要做好工作：设计良好的凭证格式和内容；规定合理、的凭证传递程序；做好会计凭证的保管工作。
（二）账簿制约 账簿是全面、连续、系统地归类和整理经济活动数据的手段，是编制会计报表的。因此账簿制约对保证会计报表的质量具有意义。账簿控制一般几的内容：账簿体系要适应企业的规模和特点，企业管理的；账簿的内容和格式详简得当，保证系统的准确性、完整性，会计工作的效率；登账要以合法凭证为，遵循规定的会计处理程序；账簿必须内容完整，手续齐备，按规定使用，妥善保管。
（三）报表制约 会计报表是会计信息的载体，是企业外部监督的，报表制约的作用不言而喻。报表制约要内容：报表的编制必须以核实后的账簿为，做到数字准确，内容完整；定时、按时编制规定的报表；对重大事件披露；及时报送，为有关决策者信息。
（四）核对制约 与之间的联系与实物之间的对应关系对企业经济活动的制约，账实、账证、账账、账表及表表之间的核对。系统的核对制度对保证会计信息质量，查错纠错具有意义。

三、从制度制约完善内部会计制约

核算制约是会计制约的，但要发挥它的作用，就必须切实贯彻执行。制度制约是为保证制约能发挥作用而的制约。一般而言，的内部制约制度内容：
（一）会计人员岗位责任制度与内部牵制制度 该条原则会计人员的岗位设置、岗位责任、人员配置、分工、岗位轮换，内部牵制制度的原则、出纳岗位的职责与限制条件、其他有关岗位的分工与牵制等。，不相容职务的分离是制约的，它的要点：一是识别不相容职务。不相容职务授权批准、业务经办、会计、财产保管、稽核检查等。二是分离不相容职务。在定岗和分工时，将不相容职务分离开来，使其牵制、制约。三是必要的保障措施。为了防止不相容职务串通舞弊，除了严格明确责任外，还辅以物理措施（如保险柜、专用钥匙等）或技术措施（网络口令）等。还定期岗位轮换，降低串谋的可能性。
内部牵制制度两种方式：从纵向看，每项经济业务的处理都要经过上、下级有关人员之手，从而使下级受上级监督，上级受下级制约；从横向看，每项经济业务的处理至少要经过彼此不相隶属的两个部门的处理，从而使每个部门的工作受另部门的牵制。
（二）事项的监督与制约制度 企业每笔的经济业务事项都会对企业经营产生影响，因此必须对其决策和执行的监督、制约机制。经济业务事项一般对外投资、资产处理、资金调度和其他一些对企业有重大影响的经济业务事项。“重大对外投资”是指企业数额、具有战略意义的对外投资，它不同于一般的收益性证券投资；“重大资产处理”指的是价值较高的资产的清理、报废、置换、出售等，它不同于一般的产品销售；“重大资金调度”指的是数额的资金收入、付出、收回等，它不同于日常的资金收付。经济业务事项的决策和执行硕士论文一对不相容职务，分离和牵制。
（三）内部审计制度内部审计是内部制约系统的一，是内部制约系统自身的功能，是内部制约执行论文格式范文的要件，促使内部制约功能得以。内部审计是对企业内部会计制约制度总体测评结果监督，目的是对会计和信息的质量评价，企业管理制约上的缺陷，它是建立在会计层次之上的监督。内部审计的策略会计专业论文和程序都和内部会计制约不同，决定了它像会计制约那样时时刻刻、随时随地监督企业的经济活动并及时纠正，因而也就取代的内部会计制约制度。但内部审计工作的执行会计信息，掌握相应财务知识，从层面上说内部审计制度是企业内部会计制约制度的延续。

四、从实物制约完善企业内部会计制约

为了保护企业实物资产的安全完整，企业应严格实物资产的接触制约。一般的内容：

(一)出入库制度 应建立严格的入库、出库手续，缺少要素，一律不得入库、出库。

（二）保管制度 应建立安全、科学的保管制度。经过授权批准的人员才可接触、处置资产，要由指定的出纳负责管理，在选择库址、库房设施、安全保卫都要有相应的制度。科学保管，即要求对财产物资分门别类地存放在指定仓库，并且科学地编号，以便于发料、盘点。财产物资要实行永续盘存制，随时在账上出结存数额。
（三）财产清理制度 应建立完善的财产清查制度，及时账实核对。对差异要及时查明理由，妥善处理。担任保管职务或担任职务的人员不得单独从事定期盘点和账目核对工作。

(四)档案保管制度 应建立档案保管制度，以备接受各类检查。

核算制约、制度制约、实物制约是联系、分割的，对任何一的疏忽都会影响其他制约作用的发挥。总的来说，核算制约侧重于保证会计信息的质量，实物制约侧重于保护财产物资的安全完整，而制度制约则是前得以的保障。实践证明，良好的内部会计制约制度对企业的经营和发展至关和替代的作用。一，内部会计制约制度的合理设计和执行，很好地并防范舞弊的发生，保证会计信息质量。另一，现代经济的快速发展，企业规模的不断扩大，企业经营管理者越来越建立企业内部会计制约制度来减少财务漏洞，加强对企业各财产物资的制约和管理，使企业在竞争中立于不败之地。

文献：
［1］姚有胜：《基于网络的企业内部制约》，财政经济出报社2006年版。（编辑 向玉章）