加强企业应收账款管理思索
本站原创 加强企业应收账款的管理思索
：市场经济的进展市场的进开放，企业为了在激烈的市场竞争中赢得，抓住商机，除了依靠提高产品质量、降低产品、良好的售后服务等传统的对策外，建立在商业信用上的赊销企业扩大销售的手段，就产生了应收账款。对于一个企业来讲，商品、劳务赊销的结果，一扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入；另一又形成了的应收账款，造成机会成本、坏账损失等费用的增加，增加了企业的经营风险。这一销售方式的运用，不少企业应收账款占总资产及流动资产的居高不下，影响了企业的资金周转。，企业采取切实可行的措施，的管理办法，做好应收账款的管理工作，以保证应收账款占用和收款安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。
词：应收账款；管理；对策
To enhance corporate accountsreceivable management thinking
Abstract: With the development of market economy and the furtheropening of markets, enterprises in order to fierce competition in the marketand gain the initiative, seize opportunities, in addition to relying on theimprovement of product quality, lower prices and provide good after-salesservice, and other traditional strategy, built on Commercial credit on thebasis of credit enterprises to expand sales into one of the important means,therefore creating the accounts receivable. For an enterprise in terms of goods,services the result of credit, on the one hand to expand the enterprise productsales, an increase of sales income, on the other hand, the formation of acertain accounts receivable, resulting in opportunity cost, the cost of losserom bad debts Increase, increasing the company's operational risks. With thewidespread use of sales, many enterprises accounts receivable of the totalassets and the proportion of high liquidity, which has seriously affected thecompany's cash flow. Therefore, enterprises must take practical measures todevelop reasonable and effective management approach, do a good job in themanagement of accounts receivable, accounts receivable to ensure a reasonableoccupancy level of receivables and security, minimize the loss of bad debts,lower business Risk.
Key words： accounts receivable;management; Countermeasures
应收账款是企业赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，是企业流动资产的一个项目。赊销一提高企业的竞争能力，扩大销售，但另一延迟了企业的收回时间，增加账款的催收费用，遭受坏账损失的风险。应收账款问题实质上是与企业生产、销售、财务管理等管理密切联系的，是企业在利润和之间博奕的结果。市场经济的进展，商业信用的广泛推行，企业应收账款数额增加，企业营运资金管理的内容，企业能否地管理应收账款，决定了流动资金的周转和营业利润，还影响到销售业绩和市场竞争力，应收账款管理已企业经营活动中的问题。一、国内应收账款管理的近况（一）应收账款居高不下在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，运用商业信用促销。，风险防范意识不强，只为扩大销售，在事先还对付款人资信情况调查的情况下，盲目地赊销对策去抢占市场，只账面上的高利润，忽视了大量被客户拖欠占有的流动资金及时收回的问题，造成应收账款居高不下。
据统计局统计结果，我国企业间不讲信用，互相拖欠贷款构成的资金总额已达3000到4000亿元，占全国流动资金的20%，截止到2006年6月末，企业应收账款净额2.5万亿元，比上年同期增加5.5%，增幅比5月份提高了3个百分点。另外，国内一些企业，常驻机构对应收账款的管理只限于数量，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等不作浅析，使得账龄超过3、4年的应收账款大在。而在，早就坏账处理的应收账款，在我国的一些企业却是放在“应收账款”项目下而不在“坏账”项目下，如此，我国企业坏账率是仍占5%——10%，账款拖欠期平均是90天。而市场经济发达的美国，平均坏账率是0.25%——0.5%，账款拖欠期平均是7天，相差10多倍。与此，美国企业的赊销比例高达90%，而我国20%。以这些触目惊心的数据中，清醒地应收账款近况乐观，它已经制约着我国企业的正常进展。
（二）“三角债”现象我国企业受传统应收账款管理方式的影响，企业间的“三角债”和拖欠货款现象十分，坏账损失率很高。据统计，2001年全国企业“三角债”高达1.5万亿元；因逃废债务造成的损失约1800亿元；因恶意违约的损失约55亿元；因“三角债”和现款交易而增加的财务费用达2000亿元。，我国有80%的企业深受“三角债”困扰，企业平均赊销率20%，坏账损失率却高达5%。传统的应收账款的管理弊端暴露无遗。常常某个单位应收账款的账龄是几年前的，应收账款占流动资金的为50%，远远高于发达20%的。外国人对现象都很吃惊，在，法定超过半年的应收账款就坏账。在我国，企业赊销时一般不赊销案例的比较 探讨，在采取收款案例时也不收款案例的比较浅析，只要能收回货款就行。就的企业群体而言，应收账款的管理基本上还是粗放式的管理。
二、应收账款管理论文范文的问题市场竞争激烈，销售部门在企业地位提高，尤其是那些大量产品积压的企业。销售部门只追求销售业绩，不销售的回款，有些企业严格的赊销审批制度，随意给予客户优惠的付款条件，结果造成日后应收账款的回收困难，导致大量的应收账款长期挂账，大大增加了营业周期，降低了资金的使用效率。企业之间尤其是国有企业之间拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已经济运行一大顽症。就的企业群体而言，应收账款还确立成本效益原则，在应收账款的管理中论文范文着问题。
（一）企业经营目的不明确现度使企业享有的自主权和经营权。缺乏相应的约束和引导机制，造成企业经营目的多样化。在实际工作中，企业的经营目的为片面追求高收入、高利润，过份看重眼前利益而忽视了长远利益，以而损害了利益和个人利益。在经营理念驱动下，企业会不考虑赊销商品所占用的资金时间价值，也无视应收账款的机会成本、管理成本，盲目扩大商业信用，大量赊销，以而导致企业流动资金周转不灵。
（二）对往来客户的资信情况缺乏科学的浅析与评估企业对往来客户的资信情况科学浅析与评估是以源头上扼制应收账款增加和形成坏账的途径，但企业为了占领市场，对客户不选择，对客户的信誉、支付货款能力、财务情况等缺乏必要的科学浅析和评估，不同的往来客户不同的信用政策，使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增大，坏账损失发生的概率增大。
（三）缺乏而完善的内部管理制度，部门与部门之间缺乏沟通企业应收账款要及时回笼，要求销售部门和财务部门紧密而的配合。但在实际工作中，财务部门与销售部门缺乏沟通。
（四）收回率低，收账成本高应收账款的形成与企业赊销政策密切，其规模与销售收入正，即销售收入增加论文格式范文将应收账款规模的增加论文格式范文。在一些企业，财务部门起着单纯的作用，将应收账款的发生额按客户登入明细账，账龄的浅析形式上的操作，简单的记账式管理根本就解决不了问题，应收账款到期收回，企业陷入“账面利润多多，账户资金空空”的虚假繁荣的窘境。企业应收账款余额不断增加，一使流动资金出现短缺；另一又迫使企业不得不举债经营。，企业为了及时收回货款，盲目收账方式，大大增加了企业的收账成本，大量吸纳承兑汇票可能，有的企业现款回收率10%，承兑汇票占了70%，为及时变现应急，不得不承担高额的贴现息。
（五）造成资金成本和管理费用的增加应收账款的增加导致资金成本和管理费用的增加。一是应收账款所形成的机会成本，应收账款是企业用于强化竞争、扩大市场占有率的短期投资的占用，丧失了这应收账款于证券市场与其他的收入企业维持赊销业务所的资金乘以市场资金成本率之积，便可应收账款的机会成本。二是应收账款造成的坏账成本，企业对应收账款全程管理所耗费的开支，对客户资信调查的费用，应收账款账薄的费用收账开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费的其他费用，应收账款本身论文范文着收回的可能，所以会给债券企业坏账损失。三是应收账款的风险成本，应收账款的余额越大，风险就越大。
（六）企业流出赊销能帮企业生产较多的利润并增加的流入，反而使企业不的不有限的流动资金来垫付各项税进和费用，企业流出为：1.企业流转税的支出，应收账款所的销售收入，其实并受到但流转税是按销售额计算，企业按时以交纳，企业交纳的流转税会按消费收入的增加而增加，2.所的税的支出，应收账款产生了利润但并，而交纳税金以按时交纳。3.利润的分配，也同样论文范文这样的问题，另外，应收账款管理成本、回收成本都会加速的流出。
（七）夸大企业经营成果我国企业采取的会计记账是权责发生制，发生的当期计入当期的收入。所以账面利润的增加并不表示现实的流入会计制度要求应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备一般3％-5％。实际发生的坏账准备超过提取的坏账准备，那就会给企业很大的损失。所以，企业的应收账款的大量论文范文，既虚增了账面上的销售收入，又上夸大了企业的经营成果。
三、加强企业应收账款管理中出现问题的对策在我国，应收账款管理是迫切解决的问题。国内企业现在已经越来越认识到应收账款管理的量，并且大都采取了举措，比如：设置信用部门明确部门的信用管理职能、信用管理和政策、对应收账款加强监管和催收的力度等。但而言，应收账款管理的职能还是相对薄弱。，以加强企业应收账款的管理。
（二）建立科学的资信评估机制用或间接的策略来和整理客户信用情况有关的，与客户接触。通观询问、观察、等的也可客户的财务报表、信用评估机构、与客户有往来的银行供应商、企业上级主管部门、工商管理部门、税务机关、等。
的浅析，作出评估。定性评估法：“5c”评估客户信用品质的5个，即品质、条件、能力、资本、抵押品。品质是客户的信用，能力是偿债能力，资本是客户的整体财务能力和财务情况，抵押品是客户为交易信用所能的担保的资本，条件是可能影响客户付款能力的经济环境；定量评估法：是对一系列财务变量加权平均，顾客综合信用分数，并评估的策略。假设5个财务变量，T1、T2、T3、T4、T5代表产权比率、资产负债率、销售利润率、速动比率、资本积累率。用S来代表5个变量的权重,则有:W=(T1×S1+T2×S2+T3×S3+T4×S4+T5×S5)。策略建立在统计上的可靠的模型，局限性大。上述两种策略对可户评级，以而确定响应的信用政策。
（三）降低风险损失管理降低风险损失可三条途径:应收账款的抵借是将企业的应收账款抵押品向银行借款的融资方式，分为整体抵借和特定抵借，它中小企业的资金需求,加速应收账款的周转率；委托专业机构追讨或采取仲裁、法律诉讼的形式，当应收账款已经发生的损失时,企业与债务方商讨,必要时债务重组。当破产时,应积极参与债权的申报追讨,切勿错过追逃的最佳时机；在合同中约定权保留条款，客户在付清全部货款时，才能货物的权，即使客户破产了，该货物的权仍然属于企业，不会破产财产，以而很大上保障了应收账款的安全。
（四）ABC制约法ABC制约法，在：建立客户档案，除客户的基本如姓名、电话、住址等以外，还需着重客户的财户情况，资本实力历史往来等，并对每一客户确立相应的信用等级。等级可分为ABC三等，为规模，历史往来较好盈利能力和短期偿债能力较好的企业；B级为资产情况和财务情况一般，有资产做抵押，在以往交易中经催收能结清贷款的企业；C为信誉差，财务情况差，又无资产抵押的企业。仍需的是，信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售对策及估算方式，A，B类客户都可采取赊销方式，只不过是在赊销额和期限上区别。对于C类客户一律现款交易或银行承兑汇票方式贷款结算，决为了单纯提高销售额而去迁就客户的不要求。
（五）应收账款的资产证券化管理资产证券化是近30年来世界金融领域最重大和进展最迅速的金融革新工具。在国际上，证券化的应收账款已经覆盖了汽车应收款、信用卡应收款、租赁应收款、航空应收款、高速公路收费等极为广泛的领域。
应收账款证券化较常规的应收账款管理方式优势，在：优良的筹资方式，应收账款证券化将应收账款出售给专门以事资产证券化的特设信托机构（SPV），汇入SPV的资产池。经过重组整合与包装后，SPV以应收账款为向国内外资本市场发行有价证券，应收账款的信用等级、质量和流量大小确定所发行证券的。将应收账款出售给精通证券化的SPV，提高公司资产的质量，加强流动性，改善公司融资能力，还省去公司管理应收账款的麻烦，转移因应收账款而的损失风险。，融资方式通常融资费用较低，并可享受更为专业化的融资服务；降低管理成本，资产证券化的内容要证券化资产的破产隔离，也将应收账款以公司（发起人）的资产负债表中剥离出去，缩小破产资产的范围，降低破产成本。这样可提高公司资产质量，减少公司管理成本。，保险公司、基金和养老金基金等大型机构投资者都倾向于选择较高质量的证券，一般的公司债券这些机构的投资，而证券化所的资产信用增级技术使得证券质量得以提高，使得公司融资变得较为；减少交易成本，应收账款证券化由专门的机构，这些机构精通应收账款的管理，应收账款的拥有者来说，只要将应收账款出售给这样的机构就免去对应收账款的跟踪、追缴之苦，减少坏账损失，以而大大降低交易成本。
（六）应收账款的保理业务管理应收账款保理业务在国外是成熟的金融业务，它是指企业把赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行，银企业资金，并负责管理、催收应收账款和坏账担保等业务，企业可借此收回账款，资金周转。
不同的标准，将应收账款保理业务分为：融资保理与非融资保理；有追索权保理与无追索权保理(对于新的国外客户，在客户资信情况难于的情况下，最好采取无追索权的保理业务);公开型保理与隐蔽型保理.
保理业务集融资、结算、账务管理和风险担保于一体。对于销售企业来说，它在融资上的好处，以上来说，企业自有资金和银行贷款来保证资金顺利的运行，对于那些规模小，销售业务少的公司来说，向银行贷款将会受到很大限制，自身的原始积累支撑企业高速进展，保理业务融资可能是企业最为明智的选择；完善销售渠道，推行保理业务是市场分工思想的运用，面对市场的激烈竞争，企业把应收账款让与专门的保理商管理，使企业以应收账款的管理之中解脱出来，企业并完全脱离销售商，保理商的专业知识、专业技能和信息，建立企业的客户系统，完善企业的销售渠道，提高企业的销售能力；还提高收款的能力和收款的及时性，专业的保理公司对销售企业应收账款的管理，销售企业免去对应收账款管理上的一大负担，，保理公司专业技术人员和业务运行机制，它会地对客户的信用情况调查，建立一套的收款政策，及时收回账款。总之，在市场竞争激烈的今天,越来越多国际企业、外资企业和合资企业的和建立以企业的股份制革新论文网，我国企业管理，大量中小企业、私营企业管理越来越向现代企业制度过渡，企业经营范围也扩大到海内外，这要求企业在严格执行企业财务制度的中，企业实际情况，完善应收账款管理制度；企业财务情况及应收账款浅析，企业在不同阶段的应收账款额度及期限；企业经营情况和新的《企业会计制度》在职责范围内坏帐准备提计，为企业经营利益最大化和最小、及早规避风险具有前瞻性财务信息。以积极的看待已经形成的应收账款，可应收账款融资，使应收账款由企业的负担变成资源。我国信用知识的和信用系统的逐渐完备，我国企业可借鉴西方的管理经验和管理方式，我国国情以应收账款的源头开始采取事前、事中、事后制约，尽可能降低应收账款对企业进展的风险。不断提高企业的经济效益，也才能使企业有能力迎接新的挑战和抓住良好的进展机遇。
致谢
这次毕业论文得以顺利完成，是曾经指导过我的老师，过我的同学，支持着我的家人对我的教诲、和的结果。我要在这里对表示深深的谢意！，要感谢我的指导老师——任存梅老师。任老师在我毕业论文的撰写中，给我了极大的和指导。以开始选题到中期修正，再到定稿，任老师给我了宝贵倡议。老师渊博的专业知识，严谨的治学态度，精益求精的工作作风，诲人不倦的高尚师德，朴实无华、平易近人的人格魅力对我影响深远。使我树立了远大的学术、掌握了基本的 探讨策略，还使我明白了待人接物与为人处世的。，感谢我的好友及同组的同学，你们给了我的思维方向和信息，有你们的，我的论文得以顺利完成。感谢你们，大学四年给我了那么多的与，在我不开心的时候，总能让我开心。不会忘记，大学四年里一起度过的欢乐时光，那些开心的日子，总是那么忘怀。再次，感谢我的父母亲，你们是我力量的源泉，只要有你们，不管面对样的困难，我都不会害怕，谢谢你们对我的支持与！最后对老师，同学和家人再次致以我最衷心的感谢！教导过我的老师，你们的人格魅力永记我心间。身边的同学和朋友，有你们，我的大学才算完整。寝室的密友，你们的天赋犹如上天恩赐，有了你们我的生活更加精彩。感谢考研时的战友，那段光辉岁月不管成败，友情最可贵。
文献
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[19] Chris Jeffrey andChristine M Lourens：“The establishment of mechanis to strengthencredit management accounts receivable management”,Chinese papers Download Center,2001.
英文文献原文
The establishment of mechanis to strengthen credit management accountsreceivable management[①]
At present, the vast majority of China'senterprises are faced with "hard sell, receivables more difficult," thedual dilemma. On the one hand, in an increasingly competitive market, as orderor customers,enterprises need to provide almost harsh preferential terms, lessand less profit on the other hand, customer accounts receivable owed, or even alarge amount of bad debts, bad debts, profits were substantial erosion. Amongenterprises, "San Jiaozhai" very serious, forming a vicious circle.According to statistics, Chinahas more than 80 percent of the enterprises by the "San Jiaozhai"distress among enterprises in arrears on payment of up to 1 trillion yuan.Countries he taken various measures to try to eradicate this Wanji, but afterless Qianqing, the effect was not obvious. Mutual arrears among enterprises,the enterprises seriously affected the normal operation of the production andoperation, disrupted the normal order of market economy.Ⅰ, the current business accountsreceivable management problems that exist in Enterprises can effectivelycontrol the accounts receivable, not only directly determines the level ofworking capital and liquidity of the final operating profit, but also a directimpact on sales performance and market competitiveness. However, China'senterprises in the management of accounts receivable, there are a lot ofproblems.1. Accounts receivablemanagement responsibility not implementedIn many companies,sales and financial departments perform their respective duties, accountsreceivable were not really responsible for the management, there is no one onreceivables held responsible. In the external credit risk increases, it willhe a large number of accounts in arrears, and is in arrears for a long timeuntil after the collection. The result is owed after Qianqing, Lvjinbujue, theburden of the more serious the back.2. Sales twistingpartial assesentBilling by the salesdepartments duties although no change in the accounts receivable management ofthe situation, but in reality to bring about greater corporate default risk,because the sales goals and sales ability is not in receivables. The realityis: A lot of business in the sales incentive mechani, the blind-accountsreceivable and the intensity and not afterwards, although the boost sales, thecompany has often result in serious bad debts, bad debts losses.3. Finance departmentsdifficult to control credit sales and billingAlthough the financialsector by strengthening the accounts receivable management expertise, but oftenfell far short of the actual. In fact the financial sector because customers donot understand the situation and trading background, not a scientific andeffective management. The accounts receivable or too strict control, businesssales decline or loss of control, a lot will happen in arrears.Ⅱ, strengthen the accounts receivablemanagement measuresAccounts receivablefrom the time of the time, the credit period can be divided into overdueaccounts receivable and accounts receivable. For credit accounts receivableduring the period, enterprises concerned about is whether or not necessary toadvance the realization For overdue accounts receivable, you must think of waysto recover as soon as possible, receivables overdue and the longer the time,the possibility of recovery Less.1. The dynamicmanagement of accounts receivableThe financial sectorshould work with the credit sector, the establishment of the person responsiblefor accounts receivable management. Through the design and making all kinds offorms, to keep business accounts receivable dynamic situation. Financialdepartments should be based on sales reported record sales of aggregates, andthen write analytical reports, accounts receivable Details make the monthlyreport, sent to the credit department manager in charge. At the same time, departmentsdeveloped financial sector to help recover the arrears of the reward system,speed up the recovery of overdue accounts receivable.2. An analysis ofaccounts receivableCredit departmentsshould be based on financial departments to provide the breakdown of customeraccounts receivable owed to analyze the situation, regular monthly publicationof accounts receivable collection plan. Accounts receivable for each enterpriseto implement responsible, the deadline to recover. The responsible persons mustattach importance to and strengthen the collection of accounts receivable work.Enterprises should also be relevant departments of the possibility of recoveryof accounts receivable, customer master the latest financial information toprevent the traner of customer assets and collateral.Ageing analysis ofaccounts receivable from the table, enterprises can understand that thefollowing circumstances: ① the number of credit period is still in arrears, the debt is normal, butafter the expiration of recovery can also be set again when, the Timelycollection is still necessary. ② the number of arrears over the credit period, the length of time over howmuch money each, the number of outstanding arrears due to long time and maybecome bad debts. Different time of the arrears owed, the enterprises shouldadopt a different billing methods, develop economically viable billingpolicies; the possible loss of the bad debts, they should make preparations inadvance, fully estimate the impact on the profit and loss.3. Collection ofoverdue accounts receivable workEnterprises receivedfull payment, must take custody of all the sales data, and as the basis for thecollection and litigation. These sales information include: sales contracts, orders,invoices, fax and letter exchanges, shipping documents, credit applicationforms and all other enterprises can prove that the accounts receivable of therights of the document.(1) of the overdueaccounts receivable processing principles. With the customer's business tomaintain good relations is the key to market share. Therefore, thenon-malicious customers should continue to maintain business, and strive tocomplete the lowest cost to recover arrears, and access to customers of thebreach or other compensation of non-performing customers should take alllegitimate means, will be reduced to the loss of accounts receivable The lowestcredit rating of good customers, clients understand the actual situation, if acustomer just a temporary payment difficulties, may extend the credit period,customers can not easily offended.(2) overdue accountsreceivable to be paid. Enterprises paid no clear standards, corporate creditdepartments shall, in accordance with specific circumstances and flexible useof various means, they must safeguard the interests of enterprises, reducebusiness losses, but also as far as possible to maintain the customerrelationship. Enterprisecustomers to recover the money must emphasize ways to achieve the objective ofrecovering the money.(3) of the overdueaccounts receivable collection procedures. General overdue accounts receivablecollection procedures from the date of late, first by phone, letter, fax andother more polite way to remind the customer accounts has expired and should bepaid. If not remind a result, customers should be passed on the informationailable for analysis, to understand this business in the background and maynot be able to recover the factors to find solutions. After several rounds of lettersand telegrams, fax, and on-site collection without results, the collection ofcustomer pressure should be gradually increased, the implementation ofcollection of each step should be written form, fax, letters and telegrams, andso must stay at the end, so that losses reported as a loss of bad debts .
英文文献译文
建立信用管理机制强化应收账款管理[②]
，我国绝大多数企业都面对着“销售难、收款更难”的双重困境。一，市场竞争激烈，为争取客户订单，企业近乎苛刻的优惠条件，利润越来越少；另一，客户拖欠账款，产生大量呆账、坏账，利润被大量侵蚀。企业间“三角债”，形成了恶性循环。据统计，我国有８０％的企业深受“三角债”困扰，企业间拖欠货款高达上万亿元。曾采取多种措施试图根除此顽疾，但前清后欠，效果不。企业间的拖欠企业关心的是能否或有必要提前变现；对于逾期应收账款，则想办法收回，应收账款逾期的时间越长，其收回的可能性就越小。 １．应收账款的动态管理 企业的财务部门应配合信用部门的工作，设立专人负责应收账款的管理。设计和填报表格，随时掌握企业应收账款的动态情况。财务部门应销售部门上报的销售汇总，然后写出策略，出[①] Chris Jeffrey and Christine M Lourens,Chinese papers Download Center,2001.
[②]Chris Jeffrey andChristine M Lourens, Chinese papers Download Center,2001.
：市场经济的进展市场的进开放，企业为了在激烈的市场竞争中赢得，抓住商机，除了依靠提高产品质量、降低产品、良好的售后服务等传统的对策外，建立在商业信用上的赊销企业扩大销售的手段，就产生了应收账款。对于一个企业来讲，商品、劳务赊销的结果，一扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入；另一又形成了的应收账款，造成机会成本、坏账损失等费用的增加，增加了企业的经营风险。这一销售方式的运用，不少企业应收账款占总资产及流动资产的居高不下，影响了企业的资金周转。，企业采取切实可行的措施，的管理办法，做好应收账款的管理工作，以保证应收账款占用和收款安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。
词：应收账款；管理；对策
To enhance corporate accountsreceivable management thinking
Abstract: With the development of market economy and the furtheropening of markets, enterprises in order to fierce competition in the marketand gain the initiative, seize opportunities, in addition to relying on theimprovement of product quality, lower prices and provide good after-salesservice, and other traditional strategy, built on Commercial credit on thebasis of credit enterprises to expand sales into one of the important means,therefore creating the accounts receivable. For an enterprise in terms of goods,services the result of credit, on the one hand to expand the enterprise productsales, an increase of sales income, on the other hand, the formation of acertain accounts receivable, resulting in opportunity cost, the cost of losserom bad debts Increase, increasing the company's operational risks. With thewidespread use of sales, many enterprises accounts receivable of the totalassets and the proportion of high liquidity, which has seriously affected thecompany's cash flow. Therefore, enterprises must take practical measures todevelop reasonable and effective management approach, do a good job in themanagement of accounts receivable, accounts receivable to ensure a reasonableoccupancy level of receivables and security, minimize the loss of bad debts,lower business Risk.
Key words： accounts receivable;management; Countermeasures
应收账款是企业赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，是企业流动资产的一个项目。赊销一提高企业的竞争能力，扩大销售，但另一延迟了企业的收回时间，增加账款的催收费用，遭受坏账损失的风险。应收账款问题实质上是与企业生产、销售、财务管理等管理密切联系的，是企业在利润和之间博奕的结果。市场经济的进展，商业信用的广泛推行，企业应收账款数额增加，企业营运资金管理的内容，企业能否地管理应收账款，决定了流动资金的周转和营业利润，还影响到销售业绩和市场竞争力，应收账款管理已企业经营活动中的问题。一、国内应收账款管理的近况（一）应收账款居高不下在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，运用商业信用促销。，风险防范意识不强，只为扩大销售，在事先还对付款人资信情况调查的情况下，盲目地赊销对策去抢占市场，只账面上的高利润，忽视了大量被客户拖欠占有的流动资金及时收回的问题，造成应收账款居高不下。
据统计局统计结果，我国企业间不讲信用，互相拖欠贷款构成的资金总额已达3000到4000亿元，占全国流动资金的20%，截止到2006年6月末，企业应收账款净额2.5万亿元，比上年同期增加5.5%，增幅比5月份提高了3个百分点。另外，国内一些企业，常驻机构对应收账款的管理只限于数量，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等不作浅析，使得账龄超过3、4年的应收账款大在。而在，早就坏账处理的应收账款，在我国的一些企业却是放在“应收账款”项目下而不在“坏账”项目下，如此，我国企业坏账率是仍占5%——10%，账款拖欠期平均是90天。而市场经济发达的美国，平均坏账率是0.25%——0.5%，账款拖欠期平均是7天，相差10多倍。与此，美国企业的赊销比例高达90%，而我国20%。以这些触目惊心的数据中，清醒地应收账款近况乐观，它已经制约着我国企业的正常进展。
（二）“三角债”现象我国企业受传统应收账款管理方式的影响，企业间的“三角债”和拖欠货款现象十分，坏账损失率很高。据统计，2001年全国企业“三角债”高达1.5万亿元；因逃废债务造成的损失约1800亿元；因恶意违约的损失约55亿元；因“三角债”和现款交易而增加的财务费用达2000亿元。，我国有80%的企业深受“三角债”困扰，企业平均赊销率20%，坏账损失率却高达5%。传统的应收账款的管理弊端暴露无遗。常常某个单位应收账款的账龄是几年前的，应收账款占流动资金的为50%，远远高于发达20%的。外国人对现象都很吃惊，在，法定超过半年的应收账款就坏账。在我国，企业赊销时一般不赊销案例的比较 探讨，在采取收款案例时也不收款案例的比较浅析，只要能收回货款就行。就的企业群体而言，应收账款的管理基本上还是粗放式的管理。
二、应收账款管理论文范文的问题市场竞争激烈，销售部门在企业地位提高，尤其是那些大量产品积压的企业。销售部门只追求销售业绩，不销售的回款，有些企业严格的赊销审批制度，随意给予客户优惠的付款条件，结果造成日后应收账款的回收困难，导致大量的应收账款长期挂账，大大增加了营业周期，降低了资金的使用效率。企业之间尤其是国有企业之间拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已经济运行一大顽症。就的企业群体而言，应收账款还确立成本效益原则，在应收账款的管理中论文范文着问题。
（一）企业经营目的不明确现度使企业享有的自主权和经营权。缺乏相应的约束和引导机制，造成企业经营目的多样化。在实际工作中，企业的经营目的为片面追求高收入、高利润，过份看重眼前利益而忽视了长远利益，以而损害了利益和个人利益。在经营理念驱动下，企业会不考虑赊销商品所占用的资金时间价值，也无视应收账款的机会成本、管理成本，盲目扩大商业信用，大量赊销，以而导致企业流动资金周转不灵。
（二）对往来客户的资信情况缺乏科学的浅析与评估企业对往来客户的资信情况科学浅析与评估是以源头上扼制应收账款增加和形成坏账的途径，但企业为了占领市场，对客户不选择，对客户的信誉、支付货款能力、财务情况等缺乏必要的科学浅析和评估，不同的往来客户不同的信用政策，使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增大，坏账损失发生的概率增大。
（三）缺乏而完善的内部管理制度，部门与部门之间缺乏沟通企业应收账款要及时回笼，要求销售部门和财务部门紧密而的配合。但在实际工作中，财务部门与销售部门缺乏沟通。
1.应收账款管理责任落实
在企业中，销售部门和财务部门各司其职，人对应收账款的管理负责，销售部门只推销，财务部门则只管记账，不向销售部门购货单位的欠款情况，必要的约束机制和激励机制，在外部信用风险增大时，便产生大量拖欠账款，造成出现问题部门之间互相推诿。再者，企业财务部门在对应收账款管理制度不建全，账目不清，长期不与客户对账和沟通，或是在被拖欠了长的时间后才开始催收，其结果是前清后欠，屡禁不绝，包袱越背越重。一旦遇到客户发生人员或名称变更等情况，拿不出有力的证据追讨欠款，长期账目不清，易形成欠款超过诉讼时限，使企业利益得不到法律保护，给企业有的损失。也有一些企业对讨账人员缺乏管理，让一些素质不高的人钻了空子，使收回的资金长期滞留在个人手里，致使企业资金安全性受到威胁。2.销售部门考核扭偏
由销售部门承担收账职责转变了应收账款无人管理的情况，但实际上给企业更大的拖欠风险，销售业务人员的和能力销售而不收款。实际情况是：业务人员在销售激励机制下，盲目放账，而事后收款力度又，销售额上去了，却给公司的呆账、坏账损失。3.财务部门制约信用销售和收账
由财务部门负责加强了应收账款的专门管理，但与实际相差太远。财务部门实际上不客户情况和交易背景，形成科学的管理。对于应收账款要么制约过严，企业销售额下降；要么失去制约，拖欠仍会大量发生。（四）收回率低，收账成本高应收账款的形成与企业赊销政策密切，其规模与销售收入正，即销售收入增加论文格式范文将应收账款规模的增加论文格式范文。在一些企业，财务部门起着单纯的作用，将应收账款的发生额按客户登入明细账，账龄的浅析形式上的操作，简单的记账式管理根本就解决不了问题，应收账款到期收回，企业陷入“账面利润多多，账户资金空空”的虚假繁荣的窘境。企业应收账款余额不断增加，一使流动资金出现短缺；另一又迫使企业不得不举债经营。，企业为了及时收回货款，盲目收账方式，大大增加了企业的收账成本，大量吸纳承兑汇票可能，有的企业现款回收率10%，承兑汇票占了70%，为及时变现应急，不得不承担高额的贴现息。
（五）造成资金成本和管理费用的增加应收账款的增加导致资金成本和管理费用的增加。一是应收账款所形成的机会成本，应收账款是企业用于强化竞争、扩大市场占有率的短期投资的占用，丧失了这应收账款于证券市场与其他的收入企业维持赊销业务所的资金乘以市场资金成本率之积，便可应收账款的机会成本。二是应收账款造成的坏账成本，企业对应收账款全程管理所耗费的开支，对客户资信调查的费用，应收账款账薄的费用收账开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费的其他费用，应收账款本身论文范文着收回的可能，所以会给债券企业坏账损失。三是应收账款的风险成本，应收账款的余额越大，风险就越大。
（六）企业流出赊销能帮企业生产较多的利润并增加的流入，反而使企业不的不有限的流动资金来垫付各项税进和费用，企业流出为：1.企业流转税的支出，应收账款所的销售收入，其实并受到但流转税是按销售额计算，企业按时以交纳，企业交纳的流转税会按消费收入的增加而增加，2.所的税的支出，应收账款产生了利润但并，而交纳税金以按时交纳。3.利润的分配，也同样论文范文这样的问题，另外，应收账款管理成本、回收成本都会加速的流出。
（七）夸大企业经营成果我国企业采取的会计记账是权责发生制，发生的当期计入当期的收入。所以账面利润的增加并不表示现实的流入会计制度要求应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备一般3％-5％。实际发生的坏账准备超过提取的坏账准备，那就会给企业很大的损失。所以，企业的应收账款的大量论文范文，既虚增了账面上的销售收入，又上夸大了企业的经营成果。
三、加强企业应收账款管理中出现问题的对策在我国，应收账款管理是迫切解决的问题。国内企业现在已经越来越认识到应收账款管理的量，并且大都采取了举措，比如：设置信用部门明确部门的信用管理职能、信用管理和政策、对应收账款加强监管和催收的力度等。但而言，应收账款管理的职能还是相对薄弱。，以加强企业应收账款的管理。
(一)应收账款的事前、事中和事后制约1.建立一个完整的应收账款政策
完整的应收账款政策：应收账款的事前、事中和事后制约。事前制约是指在应收账形成，对产生应收账款及影响其回收的因素浅析，一套能适合本企业情况的应收账款事前制约政策以减少不的应收账款形成。企业的信用政策在事前制约中起着决定作用，信用政策字要：信用条件（信用期限、折扣期限、折扣、信用标准和信用额度等）；应收账款一旦形成，企业要队客户今后的经营情况、偿债能力追踪浅析，及时客户持有量与调剂能否兑换的。必要时可一些措施，如要求客户担保保证应收账款的收回；事后制约是企业对过期账款应采取合适的催款政策。对过期较短的客户，电话催收，不过多地打扰，以免将来失去这一市场；对过期较长的客户，频繁的信笺催款并电话催询；对过期很长的客户，可在催款时措辞严厉，必要设计请有关部门仲裁或提请诉讼等。2.建立良好的内制约度
良好的内部制约制度是制约坏账的基本，其内容：按财务管理内部制约原则，加强对有关职能部门的管理和监控；建立严明的资金回笼制度，成立专门的收账机构，建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核，完善应手3账款催收系统；建立企业内部制约制度，对赊销业务的没一个努力形成一套规范化的应收账款管理程序；应收账款浅析中的问题采取相应的办法，解决问题。企业的资金循环，提高资金效率，企业的效益。（二）建立科学的资信评估机制用或间接的策略来和整理客户信用情况有关的，与客户接触。通观询问、观察、等的也可客户的财务报表、信用评估机构、与客户有往来的银行供应商、企业上级主管部门、工商管理部门、税务机关、等。
的浅析，作出评估。定性评估法：“5c”评估客户信用品质的5个，即品质、条件、能力、资本、抵押品。品质是客户的信用，能力是偿债能力，资本是客户的整体财务能力和财务情况，抵押品是客户为交易信用所能的担保的资本，条件是可能影响客户付款能力的经济环境；定量评估法：是对一系列财务变量加权平均，顾客综合信用分数，并评估的策略。假设5个财务变量，T1、T2、T3、T4、T5代表产权比率、资产负债率、销售利润率、速动比率、资本积累率。用S来代表5个变量的权重,则有:W=(T1×S1+T2×S2+T3×S3+T4×S4+T5×S5)。策略建立在统计上的可靠的模型，局限性大。上述两种策略对可户评级，以而确定响应的信用政策。
（三）降低风险损失管理降低风险损失可三条途径:应收账款的抵借是将企业的应收账款抵押品向银行借款的融资方式，分为整体抵借和特定抵借，它中小企业的资金需求,加速应收账款的周转率；委托专业机构追讨或采取仲裁、法律诉讼的形式，当应收账款已经发生的损失时,企业与债务方商讨,必要时债务重组。当破产时,应积极参与债权的申报追讨,切勿错过追逃的最佳时机；在合同中约定权保留条款，客户在付清全部货款时，才能货物的权，即使客户破产了，该货物的权仍然属于企业，不会破产财产，以而很大上保障了应收账款的安全。
（四）ABC制约法ABC制约法，在：建立客户档案，除客户的基本如姓名、电话、住址等以外，还需着重客户的财户情况，资本实力历史往来等，并对每一客户确立相应的信用等级。等级可分为ABC三等，为规模，历史往来较好盈利能力和短期偿债能力较好的企业；B级为资产情况和财务情况一般，有资产做抵押，在以往交易中经催收能结清贷款的企业；C为信誉差，财务情况差，又无资产抵押的企业。仍需的是，信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售对策及估算方式，A，B类客户都可采取赊销方式，只不过是在赊销额和期限上区别。对于C类客户一律现款交易或银行承兑汇票方式贷款结算，决为了单纯提高销售额而去迁就客户的不要求。
（五）应收账款的资产证券化管理资产证券化是近30年来世界金融领域最重大和进展最迅速的金融革新工具。在国际上，证券化的应收账款已经覆盖了汽车应收款、信用卡应收款、租赁应收款、航空应收款、高速公路收费等极为广泛的领域。
应收账款证券化较常规的应收账款管理方式优势，在：优良的筹资方式，应收账款证券化将应收账款出售给专门以事资产证券化的特设信托机构（SPV），汇入SPV的资产池。经过重组整合与包装后，SPV以应收账款为向国内外资本市场发行有价证券，应收账款的信用等级、质量和流量大小确定所发行证券的。将应收账款出售给精通证券化的SPV，提高公司资产的质量，加强流动性，改善公司融资能力，还省去公司管理应收账款的麻烦，转移因应收账款而的损失风险。，融资方式通常融资费用较低，并可享受更为专业化的融资服务；降低管理成本，资产证券化的内容要证券化资产的破产隔离，也将应收账款以公司（发起人）的资产负债表中剥离出去，缩小破产资产的范围，降低破产成本。这样可提高公司资产质量，减少公司管理成本。，保险公司、基金和养老金基金等大型机构投资者都倾向于选择较高质量的证券，一般的公司债券这些机构的投资，而证券化所的资产信用增级技术使得证券质量得以提高，使得公司融资变得较为；减少交易成本，应收账款证券化由专门的机构，这些机构精通应收账款的管理，应收账款的拥有者来说，只要将应收账款出售给这样的机构就免去对应收账款的跟踪、追缴之苦，减少坏账损失，以而大大降低交易成本。
（六）应收账款的保理业务管理应收账款保理业务在国外是成熟的金融业务，它是指企业把赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行，银企业资金，并负责管理、催收应收账款和坏账担保等业务，企业可借此收回账款，资金周转。
不同的标准，将应收账款保理业务分为：融资保理与非融资保理；有追索权保理与无追索权保理(对于新的国外客户，在客户资信情况难于的情况下，最好采取无追索权的保理业务);公开型保理与隐蔽型保理.
保理业务集融资、结算、账务管理和风险担保于一体。对于销售企业来说，它在融资上的好处，以上来说，企业自有资金和银行贷款来保证资金顺利的运行，对于那些规模小，销售业务少的公司来说，向银行贷款将会受到很大限制，自身的原始积累支撑企业高速进展，保理业务融资可能是企业最为明智的选择；完善销售渠道，推行保理业务是市场分工思想的运用，面对市场的激烈竞争，企业把应收账款让与专门的保理商管理，使企业以应收账款的管理之中解脱出来，企业并完全脱离销售商，保理商的专业知识、专业技能和信息，建立企业的客户系统，完善企业的销售渠道，提高企业的销售能力；还提高收款的能力和收款的及时性，专业的保理公司对销售企业应收账款的管理，销售企业免去对应收账款管理上的一大负担，，保理公司专业技术人员和业务运行机制，它会地对客户的信用情况调查，建立一套的收款政策，及时收回账款。总之，在市场竞争激烈的今天,越来越多国际企业、外资企业和合资企业的和建立以企业的股份制革新论文网，我国企业管理，大量中小企业、私营企业管理越来越向现代企业制度过渡，企业经营范围也扩大到海内外，这要求企业在严格执行企业财务制度的中，企业实际情况，完善应收账款管理制度；企业财务情况及应收账款浅析，企业在不同阶段的应收账款额度及期限；企业经营情况和新的《企业会计制度》在职责范围内坏帐准备提计，为企业经营利益最大化和最小、及早规避风险具有前瞻性财务信息。以积极的看待已经形成的应收账款，可应收账款融资，使应收账款由企业的负担变成资源。我国信用知识的和信用系统的逐渐完备，我国企业可借鉴西方的管理经验和管理方式，我国国情以应收账款的源头开始采取事前、事中、事后制约，尽可能降低应收账款对企业进展的风险。不断提高企业的经济效益，也才能使企业有能力迎接新的挑战和抓住良好的进展机遇。
致谢
这次毕业论文得以顺利完成，是曾经指导过我的老师，过我的同学，支持着我的家人对我的教诲、和的结果。我要在这里对表示深深的谢意！，要感谢我的指导老师——任存梅老师。任老师在我毕业论文的撰写中，给我了极大的和指导。以开始选题到中期修正，再到定稿，任老师给我了宝贵倡议。老师渊博的专业知识，严谨的治学态度，精益求精的工作作风，诲人不倦的高尚师德，朴实无华、平易近人的人格魅力对我影响深远。使我树立了远大的学术、掌握了基本的 探讨策略，还使我明白了待人接物与为人处世的。，感谢我的好友及同组的同学，你们给了我的思维方向和信息，有你们的，我的论文得以顺利完成。感谢你们，大学四年给我了那么多的与，在我不开心的时候，总能让我开心。不会忘记，大学四年里一起度过的欢乐时光，那些开心的日子，总是那么忘怀。再次，感谢我的父母亲，你们是我力量的源泉，只要有你们，不管面对样的困难，我都不会害怕，谢谢你们对我的支持与！最后对老师，同学和家人再次致以我最衷心的感谢！教导过我的老师，你们的人格魅力永记我心间。身边的同学和朋友，有你们，我的大学才算完整。寝室的密友，你们的天赋犹如上天恩赐，有了你们我的生活更加精彩。感谢考研时的战友，那段光辉岁月不管成败，友情最可贵。
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英文文献原文
The establishment of mechanis to strengthen credit management accountsreceivable management[①]
At present, the vast majority of China'senterprises are faced with "hard sell, receivables more difficult," thedual dilemma. On the one hand, in an increasingly competitive market, as orderor customers,enterprises need to provide almost harsh preferential terms, lessand less profit on the other hand, customer accounts receivable owed, or even alarge amount of bad debts, bad debts, profits were substantial erosion. Amongenterprises, "San Jiaozhai" very serious, forming a vicious circle.According to statistics, Chinahas more than 80 percent of the enterprises by the "San Jiaozhai"distress among enterprises in arrears on payment of up to 1 trillion yuan.Countries he taken various measures to try to eradicate this Wanji, but afterless Qianqing, the effect was not obvious. Mutual arrears among enterprises,the enterprises seriously affected the normal operation of the production andoperation, disrupted the normal order of market economy.Ⅰ, the current business accountsreceivable management problems that exist in Enterprises can effectivelycontrol the accounts receivable, not only directly determines the level ofworking capital and liquidity of the final operating profit, but also a directimpact on sales performance and market competitiveness. However, China'senterprises in the management of accounts receivable, there are a lot ofproblems.1. Accounts receivablemanagement responsibility not implementedIn many companies,sales and financial departments perform their respective duties, accountsreceivable were not really responsible for the management, there is no one onreceivables held responsible. In the external credit risk increases, it willhe a large number of accounts in arrears, and is in arrears for a long timeuntil after the collection. The result is owed after Qianqing, Lvjinbujue, theburden of the more serious the back.2. Sales twistingpartial assesentBilling by the salesdepartments duties although no change in the accounts receivable management ofthe situation, but in reality to bring about greater corporate default risk,because the sales goals and sales ability is not in receivables. The realityis: A lot of business in the sales incentive mechani, the blind-accountsreceivable and the intensity and not afterwards, although the boost sales, thecompany has often result in serious bad debts, bad debts losses.3. Finance departmentsdifficult to control credit sales and billingAlthough the financialsector by strengthening the accounts receivable management expertise, but oftenfell far short of the actual. In fact the financial sector because customers donot understand the situation and trading background, not a scientific andeffective management. The accounts receivable or too strict control, businesssales decline or loss of control, a lot will happen in arrears.Ⅱ, strengthen the accounts receivablemanagement measuresAccounts receivablefrom the time of the time, the credit period can be divided into overdueaccounts receivable and accounts receivable. For credit accounts receivableduring the period, enterprises concerned about is whether or not necessary toadvance the realization For overdue accounts receivable, you must think of waysto recover as soon as possible, receivables overdue and the longer the time,the possibility of recovery Less.1. The dynamicmanagement of accounts receivableThe financial sectorshould work with the credit sector, the establishment of the person responsiblefor accounts receivable management. Through the design and making all kinds offorms, to keep business accounts receivable dynamic situation. Financialdepartments should be based on sales reported record sales of aggregates, andthen write analytical reports, accounts receivable Details make the monthlyreport, sent to the credit department manager in charge. At the same time, departmentsdeveloped financial sector to help recover the arrears of the reward system,speed up the recovery of overdue accounts receivable.2. An analysis ofaccounts receivableCredit departmentsshould be based on financial departments to provide the breakdown of customeraccounts receivable owed to analyze the situation, regular monthly publicationof accounts receivable collection plan. Accounts receivable for each enterpriseto implement responsible, the deadline to recover. The responsible persons mustattach importance to and strengthen the collection of accounts receivable work.Enterprises should also be relevant departments of the possibility of recoveryof accounts receivable, customer master the latest financial information toprevent the traner of customer assets and collateral.Ageing analysis ofaccounts receivable from the table, enterprises can understand that thefollowing circumstances: ① the number of credit period is still in arrears, the debt is normal, butafter the expiration of recovery can also be set again when, the Timelycollection is still necessary. ② the number of arrears over the credit period, the length of time over howmuch money each, the number of outstanding arrears due to long time and maybecome bad debts. Different time of the arrears owed, the enterprises shouldadopt a different billing methods, develop economically viable billingpolicies; the possible loss of the bad debts, they should make preparations inadvance, fully estimate the impact on the profit and loss.3. Collection ofoverdue accounts receivable workEnterprises receivedfull payment, must take custody of all the sales data, and as the basis for thecollection and litigation. These sales information include: sales contracts, orders,invoices, fax and letter exchanges, shipping documents, credit applicationforms and all other enterprises can prove that the accounts receivable of therights of the document.(1) of the overdueaccounts receivable processing principles. With the customer's business tomaintain good relations is the key to market share. Therefore, thenon-malicious customers should continue to maintain business, and strive tocomplete the lowest cost to recover arrears, and access to customers of thebreach or other compensation of non-performing customers should take alllegitimate means, will be reduced to the loss of accounts receivable The lowestcredit rating of good customers, clients understand the actual situation, if acustomer just a temporary payment difficulties, may extend the credit period,customers can not easily offended.(2) overdue accountsreceivable to be paid. Enterprises paid no clear standards, corporate creditdepartments shall, in accordance with specific circumstances and flexible useof various means, they must safeguard the interests of enterprises, reducebusiness losses, but also as far as possible to maintain the customerrelationship. Enterprisecustomers to recover the money must emphasize ways to achieve the objective ofrecovering the money.(3) of the overdueaccounts receivable collection procedures. General overdue accounts receivablecollection procedures from the date of late, first by phone, letter, fax andother more polite way to remind the customer accounts has expired and should bepaid. If not remind a result, customers should be passed on the informationailable for analysis, to understand this business in the background and maynot be able to recover the factors to find solutions. After several rounds of lettersand telegrams, fax, and on-site collection without results, the collection ofcustomer pressure should be gradually increased, the implementation ofcollection of each step should be written form, fax, letters and telegrams, andso must stay at the end, so that losses reported as a loss of bad debts .
英文文献译文
建立信用管理机制强化应收账款管理[②]
，我国绝大多数企业都面对着“销售难、收款更难”的双重困境。一，市场竞争激烈，为争取客户订单，企业近乎苛刻的优惠条件，利润越来越少；另一，客户拖欠账款，产生大量呆账、坏账，利润被大量侵蚀。企业间“三角债”，形成了恶性循环。据统计，我国有８０％的企业深受“三角债”困扰，企业间拖欠货款高达上万亿元。曾采取多种措施试图根除此顽疾，但前清后欠，效果不。企业间的拖欠企业关心的是能否或有必要提前变现；对于逾期应收账款，则想办法收回，应收账款逾期的时间越长，其收回的可能性就越小。 １．应收账款的动态管理 企业的财务部门应配合信用部门的工作，设立专人负责应收账款的管理。设计和填报表格，随时掌握企业应收账款的动态情况。财务部门应销售部门上报的销售汇总，然后写出策略，出[①] Chris Jeffrey and Christine M Lourens,Chinese papers Download Center,2001.
[②]Chris Jeffrey andChristine M Lourens, Chinese papers Download Center,2001.