我国上市公司独立董事制度与审计意见关系研究

【摘要】：2001年8月16日,中国证监会颁布了《关于在我国上市公司建立独立董事制度的指导意见》,这标志着独立董事制度在我国正式实施。引入独立董事制度的主要目的是充分利用独立董事独立公正判断的优势,避免中小股东的权益受到损害,维护公司的整体利益,最终解决我国上市公司存在的“一股独大”和“内部人控制”问题。然而根据近几年独立董事制度的实施情况来看,公司会计信息失真,盈余管理现象十分严重,独立董事制度未能充分发挥其应有的作用,独立董事常被冠以“花瓶”的称号,独立董事的地位也受到严重挑战。独立董事制度是公司治理的重要组成部分,审计是公司外部治理的重要保障。因此,研究独立董事制度要素与审计意见的关系,为提高我国公司治理水平提供经验证据和理论支持,对改进和完善我国独立董事制度,具有重要的理论意义和现实意义。本文从注册会计师出具审计意见的角度出发,选取2007、2008年度沪、深两市上市公司的年报数据,以被出具审计意见的2118家上市公司为研究样本,通过Logistic回归分析方法验证独立董事比例、年度薪酬与上市公司被出具审计意见类型的关系,对独立董事制度进行理论分析和实证检验。研究得出:独立董事比例、年度薪酬与审计意见之间显著负相关。独立董事比例越高,公司收到标准无保留审计意见的可能性越大;独立董事年度薪酬对标准无保留审计意见有显著的影响。独立董事制度对于我国上市公司治理结构的完善,会计信息质量的提高做出了重大贡献。通过从审计意见的角度考察独立董事比例、年度薪酬对公司治理的影响,丰富了对独立董事制度的研究。只有在不断完善独立董事制度的同时,积极进行公司治理结构的改革,独立董事制度在我国才能发挥应有的积极作用。本文由会计论文网http://www.328TibEt.cn整理提供。摘要3-4ABSTRACT4-8第一章 绪论8-141.1 研究背景和意义8-91.2 研究对象的界定9-111.2.1 独立董事制度的概念界定9-101.2.2 独立董事的概念界定101.2.3 审计意见的概念界定10-111.3 本文的研究方法及结构安排11-131.3.1 研究方法11-121.3.2 研究的结构安排12-131.4 本文创新13-14第二章 文献综述14-192.1 独立董事及独立董事制度的研究14-162.2 审计意见的研究16-172.3 独立董事制度对审计意见影响的研究17-19第三章 我国上市公司独立董事制度与审计意见的理论分析19-263.1 独立董事制度的产生、发展与引入19-203.2 独立董事制度对独立审计的作用20-223.2.1 独立董事对注册会计师审计过程的影响20-213.2.2 独立董事对注册会计师的独立性的影响21-223.3 我国公司治理现状对独立董事制度的影响22-233.3.1 内部人控制问题导致信息不对称223.3.2 独立董事的选人机制问题22-233.3.3 独立董事职权制约性233.4 独立董事制度要素与审计意见关系的理论分析23-263.4.1 独立董事比例与审计意见23-243.4.2 独立董事年度薪酬与审计意见24-26第四章 实证研究与设计26-304.1 研究样本选取和数据来源264.2 研究假设26-284.2.1 独立董事比例与非标准审计意见274.2.2 独立董事年度薪酬与非标准审计意见27-284.3 研究假设与模型设计28-304.3.1 变量定义28-294.3.2 模型设计29-30第五章 实证研究结果与分析30-405.1 描述性统计分析30-325.1.1 因变量描述性统计30-315.1.2 自变量描述性统计31-325.2 相关性分析32-345.3 Logistic 回归结果及分析34-405.3.1 假设一的回归结果及分析34-375.3.2 假设二的回归结果及分析37-40第六章 研究结论、政策建议与研究局限性40-446.1 研究结论406.2 政策建议40-436.2.1 加强独立董事制度相关法律制度建设40-416.2.2 提高独立董事在董事会中所占比例，赋予其重大事项否决权41-426.2.3 建立有效激励约束机制，提高独立董事的积极性42-436.3 研究局限性43-44参考文献44-46附录46-48在学期间发表的论文及科研成果清单48-49致谢49下载全文更多同类文献CAJ格式全文(如何获取全文？欢迎：购买知网卡、在线咨询)
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附：参考文献中国期刊全文数据库前10条1赵子夜;;小额赢利、独立董事和审计鉴证[J];会计研究;2007年04期2韩秉智;建立独立董事制度有效运行的机制[J];北方经济;2005年11期3嵇兆琅;陈洁;;独立董事制度的国际比较[J];上海企业;2006年06期4周红玉;;找CFO做独董[J];新理财;2010年04期5李英珊,刘永攀;关于独立董事制度的几点思考[J];税务与经济;2001年06期6叶冬蕾;魏雅华;;独立董事能否“理事”?[J];中国商人;2001年08期7杨庆华;吴江涛;;浅析独立董事的独立性[J];对外经贸财会;2002年02期8张国武;;独立董事现况[J];中国证券期货;2004年10期9李舟,闵宗陶;独立董事制度的发展策略与途径[J];商业时代;2005年11期10贾树良;苗莉;;建立独立董事制度 健全董事会功能[J];合作经济与科技;2006年01期