审计商业银行公司治理:进展及革新着力点
本站原创 摘 要：我国金融业的全面对外开放，银行面临更多更大的挑战。如何应对？银行公司治理是个会计论文范文。巴塞尔原则和我国有关的法规制度，对银行公司治理有积极作用。，公司治理论文格式范文，还需银行的商业实践来验证。优化董事会结构、加强内部制约建设并利益者的作用，是银行公司治理的内容；提高创新能力、服务能力和抗风险能力，是银行保持长久竞争力和利润最大化的和。
会计论文范文词： 商业银行；公司治理；最新进展；点
中图分类号：F830 文献标识码： A文章编号：1003-7217(2011)06-0035-04
金融是经济的中心和枢纽。金融业不同于一般行业，它依靠资金的、流通、信贷和投资等手段来维系其运行并盈利［1］。在的公司治理系统中，银行治理显得，一，银行经营自身业务并完成既定；另一，银行对整个社会的“流”实行监控。对制造业来说，银行还要参与监督和公司治理。，商业银行公司治理论文格式范文良好，影响到整个经济系统的运行安全。这次从美国引发的全球性金融危机，给世界经济很大创伤，更加暴露了商业银行公司治理和监管的缺陷及性。
正因为银行公司治理并且特殊，所以，对银行管理层的责任标准要求也很高。各国的法律制度不一样，但对银行公司治理的受托责任要求相同，要求银行履行一般意义上的受托职责，还要求银行把因吸收存款和资金管理而的受托职责提高到自我认识和自觉管理的。比如，一百多年前，美国就实行过银行股东双倍有限责任制（存款人受到的损失由银行股东承担双倍责任）［2］。在上世纪30年代美国银行纷纷倒闭，双倍责任制度被联邦存款保险制度所取代，但双倍责任制和问责制仍然值得借鉴。联邦存款保险制度，美国对银行高管的责任标准要求更高，比如，在上世纪80年代，美国有上千家银行储蓄和贷款机构倒闭，导致纳税人损失上千亿美元，1000多名银行高管被控告，，大人被判有罪，罪名董事或高管尽到勤勉义务［3］。2008年，由美国次贷危机引发的全球性金融危机，也与银行高管的责任缺失和银行公司治理不善密切。
银行自身的特殊性决定了银行公司治理和监管的必要性。从国内来看，经济结构的调整、经济内涵式增长经济向质量效益型转变对银行业了更高的要求，银行在经济发展核心作用更加。从国际上看，金融创新日新月异，各国银行之间的依赖不断加深，尤其是国际活跃银行的强势地位对我国银行业的影响，银行公司治理瓶颈制约下的潜在效率亟待挖掘。
巴塞尔银行监管委员会（The Basel Committeeon Banking Supervision）：“稳健的公司治理是银行安全运行的要素，治理效果论文格式范文良好，影响着银行经营的。”2006年，该委员会发布了《银行监管核心原则》（二十五条原则），旨在推动会计论文范文各国银行监管当局的交流与合作，提升银行公司治理的性。其内容［4］：
，银行公司治理法律、法规、自我监管和自愿标准四。经济不断全球化和市场化，越来越多的人认识到，稳健的公司治理是减轻银行竞争压力的因素，是提高银行经营效率的途径；银行公司治理必须在商业实践中自愿承诺和自我约束，简单地依靠法律、法规的制度规范，否则，只能流于形式。
，强调董事会的作用和董事的责任。巴塞尔银行监管委员会，公司治理效果的好坏取决于董事会。因此，要求银行和优化董事会的成员结构，尽量减少内部人在董事会比例，使每个董事都能保持相对的独立性和自主性；，要求银行董事具有较高的专业和业务能力，并且对管理层和银行的战略、决策、程序评估时，始终保持“合理的怀疑”态度。同时，董事会要确保拥有及时、准确的内外部信息和管理层的支持，以便及时的决策和监督，履行董事的受托职责。
，以风险管理为导向的商业银行管理体系。市场经济下，银行是经营风险的，银行的首要任务是风险防范。巴塞尔银行监管委员会在2010年推出的《巴塞尔协议Ⅲ》中强调，商业银行公司治理必须在信用风险制约和内外部审计下功夫，提高银行资本率，降低银行的杠杆效应；同时，政府加强对银行的监督和管理，强化对银行资本的约束机制。很显然，风险管理理念和策略会计专业论文的引入，于银行改善风险预测和评估策略会计专业论文，提高银行风险管理和公司治理能力。
，信息透明与市场约束。银行业务的专业性和多样性比较，信息不透明，很难使股东和其他利益者对银行董事会和高管层监督和问责。《新资本协议》强调了市场约束原则，要求银行经营范围、资产规模、资本率、风险评估能力等信息及时和完整的披露，强调信息透明度在银行公司治理性。这次金融危机的教训信息不透明给市场投资者和参与者了损失。
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1.经营理念和方式有很大转变。商业银行发展开始由片面追求数量向数量与质量并重、质量优先转变。比如，银行初步确立了价值意识和品牌意识，中小股东权益和利益者的利益；彻底转变了过去“无本经营”的局面，开始树立资本经营、资本与风险相匹配、资本约束和风险管理理念；经济资本、经济增加值和经过调整后的资本回报等和应用，这对银行资本配置、风险防范和激励考核等发挥了作用。
2.银行业务结构更加优化。过去银行业务结构单一，不了公众的服务需求。经过银监会的努力和银行自身的革新，商业银行业务范围有很大的扩展，除了大型公司业务外，零售业务更加受到银行的；新的理财产品不断出现，使企业和居民在更多增值服务的同时，也给银行了较多的中间业务收入和投资收益。
3.合规意识、风险管理意识不断增强。2006年，银监会出台了《商业银行合规风险管理指引》，2008年，财政部等五部委联合发布了《企业内部制约规范》及配套指引，要求商业银行从公司治理加强合规管理，银监会制度指引、现场检查和非现场督导等方式，使银行过去上有政策、下有对策等不良思想有很大转变。
4.利益者的作用。越来越多的金融企业开始环保【会计论文】和社会责任，在2011年百强公司治理评比中，上榜的银行都积极参与了环保和社区发展等公益事业，排名第3的兴业银行更是将业务转型、金融创新和业绩增长与社会责任有机地，彰显了自身的企业价值和社会价值。
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文献：
［1］孙凤英,刘凯旋.金融危机背后公允价值的反思［J］.财经理论与实践,2009,(5):74-77.
［2］白钦先.百年金融的历史性变迁［J］.国际金融研究,2003,(3):59-63.
［3］莫山农.关于我国经济增长方式转变的理性深思［J］.湖南师范大学社会科学学报,2010,(2):93-96.
［4］巴塞尔银行监管委员会：银行监管核心原则(2006)［OL］.http://www.bis.org/bcbs.
［5］樊行健，宋仕杰.企业内部监督模式研究［J］.会计研究，2011,(3):49-53.
［6］龚剑玲，高善生.金融服务创新——金融排除人群［J］.经济【会计论文】,2009,(2):100-103.
［7］夏清源.论我国商业银行表外业务拓展的难点与对策［J］.企业经济,2004，(10):147-148.
［8］李金凤.国有商业银行现代公司式治理模式探讨［J］.现代财经,2007,(11):27-30.
(责任编辑：子 衿）
Corporate Governance of Commercial Banks: New Development and Focus
JING Wenju，LIU Kaixuan
(Business School, Central South University of Forestry and Technology, Changsha 410004, China)
Abstract：With the full opening of China's financial industry, banks are facing more and more challenges. How to effectively deal with? Corporate governance is the key. Basel principles and China's relevant laws and regulations encourage the practice of corporate governance in banks. However, the effectiveness of corporate governance can only be tested in business practices. The most important things in corporate governance are to optimize of board structure, to strengthen internal controls and to pay attention to the importance of the role of stakeholders. To achieve long term competition advantage, commercial banks should improve their innovation ability, service quality and their competence of risk resist.
Key words：Commercial banks; Corporate governance; The latest development; Focuses
收稿日期： 2011-05-14； 修回日期： 2011-07-15
基金项目： 湖南省情与决策咨询研究课题（201011B2246）阶段性成果
作者简介： 敬文举（1969—），男，湖南邵东人，中南林业科技大学教师，研究方向：财务管理；刘凯旋（1965—），男，湖南湘潭县人，中南林业科技大学副教授，研究方向：会计及审计。
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会计论文范文词： 商业银行；公司治理；最新进展；点
中图分类号：F830 文献标识码： A文章编号：1003-7217(2011)06-0035-04
金融是经济的中心和枢纽。金融业不同于一般行业，它依靠资金的、流通、信贷和投资等手段来维系其运行并盈利［1］。在的公司治理系统中，银行治理显得，一，银行经营自身业务并完成既定；另一，银行对整个社会的“流”实行监控。对制造业来说，银行还要参与监督和公司治理。，商业银行公司治理论文格式范文良好，影响到整个经济系统的运行安全。这次从美国引发的全球性金融危机，给世界经济很大创伤，更加暴露了商业银行公司治理和监管的缺陷及性。
一、国际银行业公司治理的发展趋势
和一般企业相比，银行有最大的不同：（1）银行股权资本相对较少，资产总额中债务的较高，具有高财务杠杆、资本结构不匹配的特点，内在的脆弱性使银行自身的风险增加。（2）银行资产来自公众存款，利益者众多，外部性特点决定了银行董事会和高管层除了关心股东的利益外，更多地还要考虑社会公众的利益。（3）银行和存款人通常受到政府的金融安全网如存款保险、银行流动性保护等。这于金融的安全与稳定，但很可能导致银行产生风险偏好，即更高的道德风险，一旦公司治理不善，银行极有可能破产，从而产生传染效应，伤及无辜。（4）银行业务的专业性和多样性，信息不对称【会计论文】比较，对信息透明度的要求更高。正因为银行公司治理并且特殊，所以，对银行管理层的责任标准要求也很高。各国的法律制度不一样，但对银行公司治理的受托责任要求相同，要求银行履行一般意义上的受托职责，还要求银行把因吸收存款和资金管理而的受托职责提高到自我认识和自觉管理的。比如，一百多年前，美国就实行过银行股东双倍有限责任制（存款人受到的损失由银行股东承担双倍责任）［2］。在上世纪30年代美国银行纷纷倒闭，双倍责任制度被联邦存款保险制度所取代，但双倍责任制和问责制仍然值得借鉴。联邦存款保险制度，美国对银行高管的责任标准要求更高，比如，在上世纪80年代，美国有上千家银行储蓄和贷款机构倒闭，导致纳税人损失上千亿美元，1000多名银行高管被控告，，大人被判有罪，罪名董事或高管尽到勤勉义务［3］。2008年，由美国次贷危机引发的全球性金融危机，也与银行高管的责任缺失和银行公司治理不善密切。
银行自身的特殊性决定了银行公司治理和监管的必要性。从国内来看，经济结构的调整、经济内涵式增长经济向质量效益型转变对银行业了更高的要求，银行在经济发展核心作用更加。从国际上看，金融创新日新月异，各国银行之间的依赖不断加深，尤其是国际活跃银行的强势地位对我国银行业的影响，银行公司治理瓶颈制约下的潜在效率亟待挖掘。
巴塞尔银行监管委员会（The Basel Committeeon Banking Supervision）：“稳健的公司治理是银行安全运行的要素，治理效果论文格式范文良好，影响着银行经营的。”2006年，该委员会发布了《银行监管核心原则》（二十五条原则），旨在推动会计论文范文各国银行监管当局的交流与合作，提升银行公司治理的性。其内容［4］：
，银行公司治理法律、法规、自我监管和自愿标准四。经济不断全球化和市场化，越来越多的人认识到，稳健的公司治理是减轻银行竞争压力的因素，是提高银行经营效率的途径；银行公司治理必须在商业实践中自愿承诺和自我约束，简单地依靠法律、法规的制度规范，否则，只能流于形式。
，强调董事会的作用和董事的责任。巴塞尔银行监管委员会，公司治理效果的好坏取决于董事会。因此，要求银行和优化董事会的成员结构，尽量减少内部人在董事会比例，使每个董事都能保持相对的独立性和自主性；，要求银行董事具有较高的专业和业务能力，并且对管理层和银行的战略、决策、程序评估时，始终保持“合理的怀疑”态度。同时，董事会要确保拥有及时、准确的内外部信息和管理层的支持，以便及时的决策和监督，履行董事的受托职责。
，以风险管理为导向的商业银行管理体系。市场经济下，银行是经营风险的，银行的首要任务是风险防范。巴塞尔银行监管委员会在2010年推出的《巴塞尔协议Ⅲ》中强调，商业银行公司治理必须在信用风险制约和内外部审计下功夫，提高银行资本率，降低银行的杠杆效应；同时，政府加强对银行的监督和管理，强化对银行资本的约束机制。很显然，风险管理理念和策略会计专业论文的引入，于银行改善风险预测和评估策略会计专业论文，提高银行风险管理和公司治理能力。
，信息透明与市场约束。银行业务的专业性和多样性比较，信息不透明，很难使股东和其他利益者对银行董事会和高管层监督和问责。《新资本协议》强调了市场约束原则，要求银行经营范围、资产规模、资本率、风险评估能力等信息及时和完整的披露，强调信息透明度在银行公司治理性。这次金融危机的教训信息不透明给市场投资者和参与者了损失。
二、我国商业银行公司治理的进展情况
本世纪以来，我国了大规模的银行股份制革新，，银行公司治理是股份制革新的核心内容。另外，采取银行海外上市、银行并购和引进国际战略投资者等手段，使银行业的公司治理与国际接轨；同时，在政府多重监管和市场竞争的压力下，我国金融行业治理总体有了提高。截至到2007年底，我国五大银行中除农业银行外的平均不良贷款率为3.3%，低于某些发达银行的不良贷款率；12家股份制商业银行的平均不良贷款率为2.8%，资本率都达到了8%的标准，个别银行甚 【论文格式范文】 至超过了12%。甫瀚咨询联合科学院世界经济与政治所公司治理中心发布的《2007~2011年上市公司100强公司治理评价》，在2007~2011年间，金融业上市公司治理的总利润高于制造业上市公司，，显现不断扩大趋势，金融业上市公司的平均业绩比制造业上市公司的平均业绩要高出10个百分点；19家金融业上市公司中有17家了我国100强上市公司治理排名的前20名，排名前10强的除苏宁电器外均为金融企业。，招商银行以83.39的总分名列榜首，工商银行由2010年的第22名上升到2011年的第7名，深圳发展银行由2010年的第33名跃升至2011年的第9名，公司治理改善幅度最大的上市公司。从更深层次来讲，我国银行业公司治理的发展变化还表现在：点','敬文举刘凯旋');">
1.经营理念和方式有很大转变。商业银行发展开始由片面追求数量向数量与质量并重、质量优先转变。比如，银行初步确立了价值意识和品牌意识，中小股东权益和利益者的利益；彻底转变了过去“无本经营”的局面，开始树立资本经营、资本与风险相匹配、资本约束和风险管理理念；经济资本、经济增加值和经过调整后的资本回报等和应用，这对银行资本配置、风险防范和激励考核等发挥了作用。
2.银行业务结构更加优化。过去银行业务结构单一，不了公众的服务需求。经过银监会的努力和银行自身的革新，商业银行业务范围有很大的扩展，除了大型公司业务外，零售业务更加受到银行的；新的理财产品不断出现，使企业和居民在更多增值服务的同时，也给银行了较多的中间业务收入和投资收益。
3.合规意识、风险管理意识不断增强。2006年，银监会出台了《商业银行合规风险管理指引》，2008年，财政部等五部委联合发布了《企业内部制约规范》及配套指引，要求商业银行从公司治理加强合规管理，银监会制度指引、现场检查和非现场督导等方式，使银行过去上有政策、下有对策等不良思想有很大转变。
4.利益者的作用。越来越多的金融企业开始环保【会计论文】和社会责任，在2011年百强公司治理评比中，上榜的银行都积极参与了环保和社区发展等公益事业，排名第3的兴业银行更是将业务转型、金融创新和业绩增长与社会责任有机地，彰显了自身的企业价值和社会价值。
三、我国商业银行面临的挑战
(一)内部制约建设和国际先进银行相比差距
内部制约是公司治理的中心论文格式范文，公司治理论文格式范文良好，与内部制约效率效果密切。我国企业内部制约制度及规范体系已经形成，但在内部制约能力建设和制度执行还有不少差距，表现为：一是形成良好的内部制约环境。银行管理人员仍然摆脱粗放经营的传统惯性，过于追求业绩，而对其他和内部制约的认识，内控先行的理念落实在行动上。二是缺乏的风险识别和评估机制。银行并未建立信贷风险评估模型和风险预警机制，缺乏事前监测、事中管理和事后处置的全风险管理理念，内部制约活动还是按传统的公司业务部、零售部、财务部等职能部门来展开，缺乏的风险识别、监控、计量和定价机制。三是缺乏信息交流与反馈平台。银行建立了涵盖全行授信业务活动的信息管理系统，但跨行之间仍然缺乏的信息沟通渠道，致使客户的资信论文格式范文、财务论文格式范文和偿还能力很难被银行全面掌握。四是内部监督检查工作不到位。银行时有腐败案件发生，理由，但与银行内部监督和检查有密切联系。制度的会计论文范文执行，执行效果如何，要靠监督和检查；内部制约是风险管理的手段，内部监督则是对内部制约的“再制约”［5］。(二)风险管理能力受到经济环境变化的挑战
对高能耗、高污染、高排放和产能过剩或潜在产能过剩企业调控力度的加大，利率市场化革新、汇率形成机制的推进，商业银行的风险管理能力受到挑战。来说，一是财务风险管理能力受到挑战。集团客户和产能过剩企业信用的级别和不高，风险管理能力不强，企业担保、多头授信、偏离主业、违规经营等现象；一旦政策和经济形势发生变化，资金链条随时可能断裂，其危害银行则首当其冲。二是市场风险管理能力受到挑战。在流动性过剩的情况下，银了更多利润，加大对衍生金融产品的投资力度，一旦市场发生逆转，银行承担的风险更大。，我国商业银行对市场风险掌控能力的表现是：识别结构性金融产品（固定收益证券与衍生产品相的金融产品）的风险；缺乏对市场风险的敏感度浅析【会计论文】，尤其是场景浅析【会计论文】和压力测试；难于把握风险容忍度（接受市场风险的数量和）［6］。三是风险的防控形势依然严峻。银行的经济大案要案时有发生，腐败现象并未，风险管理长效机制还建立。(三)创新能力和效率适应全面对外开放的
在金融业全面开放的背景下，来自外资银行的挑战，成功和应对，必须在能力和效率下功夫。，我国商业银行在金融创新还不少缺陷，表现为：一是缺乏业务创新的激励机制。金融创新应是银行的内部员工，创新就必须给有创新能力或潜力的员工的培训和学习机会，并给以奖励，论文范文，我国并建立这样的培训和奖励制度。二是产品创新的层次不高。大金融产品科技含量低，产品与产品之间的交叉性、同质性现象，产品的模仿性和吸纳性较高，缺乏原始创新［7］。三是缺乏成本制约机制。银行在风险和转移风险的同时，产品创新也了增加成本开支的风险，测算产品创新成本，产品创新制度跟不上产品创新进程，风险隐患将更为。四是缺乏的市场推广机制。商业银行创新产品的数量和品种越来越多，但这些产品缺少先进的营销手段和宣传方式，在业务推出后市场反应平淡，收效不高，有时甚 【论文格式范文】 至给银行信誉负面影响，这银行在产品创新与市场营销之间建立起有机高效的联动机制。五是缺乏品牌保护意识。银行推出某项新产品，对客户信息的和信息反馈，缺少品牌维护工作；少数银行不会适时淘汰过时的金融产品，缺乏产品生命周期意识。(四)服务质量和制约着银行竞争力的提高
优质高效的金融服务是银行自身发展的本质要求和银行公司治理的。，我国银行业服务质量总体上有很大提高，但和外资银行相比还有两个的：一是缺乏市场细分和差异化服务能力，不同层次的客户设计有个性化的金融产品，不了不同人群的不同服务需求；二是对客户的意见，缺乏在听取客户意见后的灵活反应机制与快速行动能力［8］。四、商业银行公司治理：革新点
在金融业全面对外开放的今天，商业银行和外资银行处在同一竞争平台，自身的可持续发展和提高核心竞争力，还不断革新。在公司治理必须把握：
(一)正确处理“确保合规”与“保证业绩”的关系
从本质上讲，公司治理具有确保合规和保证业绩的双重内涵。过去谈公司治理，大都只要合规就行，忽视了业绩的性。殊不知，合规最多只能使董事会少犯错误，并给银行业绩；过于强调银行公司治理的合规性，其实是一种舍本求末的做法，既缩减了公司治理的内涵，也扼杀了银行制度创新的积极性，
(二)发挥董事会和管理层自身的能动作用
董事会的首要职责是战略决策，最大限度保证股东和利益者的利益。而我国是习惯于人治的，如何构建具有专业化、国际化眼光的银行战略董事会，是银行公司治理的课题。如何把具有高素质、能力和责任心强的经理人聘请到银行董事中来，是我国商业银行亟待解决的【会计论文】。因此，应公正、透明的招聘方式或合理标准及程序由董事会提名并由股东大会审查批准的策略会计专业论文，使知识面广、能力强和管理经验的高级专门人才董事会，而论文格式范文简单地由上级指派或由少数人来决定银行董事（独立董事）的人选。[1]点','敬文举刘凯旋');">
(三)提高创新能力、服务能力和抗风险能力
银行要找准战略定位，已有和自身优势打造具有特色的服务品牌，占领更多市场份额；积极营造金融创新文化，优化业务创新流程，建立奖惩机制，产品创新成本制约，做好品牌维护工作。银行是服务型企业，服务能力就失去了银行的生命力。服务仅是微笑服务，银行自身发展的内在要求和市场客户的多样化需求，不断提高市场细分和差异化服务能力，把优质服务理念渗透到每个员工的心里。风险管理是银行公司治理永恒的主题，商业银行学习国外先进银行公司治理的策略会计专业论文和经验，遵循本国公司治理的制度及规范，更的是，商业银行应自身的情况和特点，开发出有性的信用风险、市场风险等风险计量模型，提高对风险的预测能力、评估能力和整改能力。
文献：
［1］孙凤英,刘凯旋.金融危机背后公允价值的反思［J］.财经理论与实践,2009,(5):74-77.
［2］白钦先.百年金融的历史性变迁［J］.国际金融研究,2003,(3):59-63.
［3］莫山农.关于我国经济增长方式转变的理性深思［J］.湖南师范大学社会科学学报,2010,(2):93-96.
［4］巴塞尔银行监管委员会：银行监管核心原则(2006)［OL］.http://www.bis.org/bcbs.
［5］樊行健，宋仕杰.企业内部监督模式研究［J］.会计研究，2011,(3):49-53.
［6］龚剑玲，高善生.金融服务创新——金融排除人群［J］.经济【会计论文】,2009,(2):100-103.
［7］夏清源.论我国商业银行表外业务拓展的难点与对策［J］.企业经济,2004，(10):147-148.
［8］李金凤.国有商业银行现代公司式治理模式探讨［J］.现代财经,2007,(11):27-30.
(责任编辑：子 衿）
Corporate Governance of Commercial Banks: New Development and Focus
JING Wenju，LIU Kaixuan
(Business School, Central South University of Forestry and Technology, Changsha 410004, China)
Abstract：With the full opening of China's financial industry, banks are facing more and more challenges. How to effectively deal with? Corporate governance is the key. Basel principles and China's relevant laws and regulations encourage the practice of corporate governance in banks. However, the effectiveness of corporate governance can only be tested in business practices. The most important things in corporate governance are to optimize of board structure, to strengthen internal controls and to pay attention to the importance of the role of stakeholders. To achieve long term competition advantage, commercial banks should improve their innovation ability, service quality and their competence of risk resist.
Key words：Commercial banks; Corporate governance; The latest development; Focuses
收稿日期： 2011-05-14； 修回日期： 2011-07-15
基金项目： 湖南省情与决策咨询研究课题（201011B2246）阶段性成果
作者简介： 敬文举（1969—），男，湖南邵东人，中南林业科技大学教师，研究方向：财务管理；刘凯旋（1965—），男，湖南湘潭县人，中南林业科技大学副教授，研究方向：会计及审计。
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