公允价值计量增量价值相关性研究

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-03-13 版权:用户投稿原创标记本站原创
邓琼琼【摘要】:多年以来,公允价值在学术界是一个备受争议的焦点话题。国外学者对公允价值的研究主要集中于价值相关性研究,得出的研究结论不尽一致。我国对公允价值的应用一直比较谨慎,经历了“初步尝试、回避和广泛有条件应用”三个阶段。在与国际会计准则趋同的背景下,我国于2006年颁布了新会计准则,其中一大亮点就是公允价值的广泛应用。新准则实施前后,国内学者就公允价值的理论问题进行了深入探讨,但关于其价值相关性的研究并不多。公允价值再次引入的初衷是提高会计信息的价值相关性,但它是否得到了实证支持呢?本文在对公允价值相关文献进行回顾及其重要理论基础进行分析的基础上,选用我国沪、深两市A股2007——2009年期间存在公允价值变动的非金融业上市公司为样本,应用Ohlson模型对公允价值变动损益和可供出售金融资产公允价值变动净额的增量价值相关性问题进行了检验。研究发现:在现有以历史成本计量为主的财务报表体系中,公允价值变动损益和可供出售金融资产公允价值变动净额均具有增量价值相关性。本文的研究为准则制定者提供了理论和经验数据支持,也有助于投资者更新观念,准确理解新准则提供的会计信息内涵。【关键词】:公允价值公允价值变动损益可供出售金融资产变动净额增量价值相关性
【学位授予单位】:暨南大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2011
【分类号】:F233
【目录】:中文摘要4-5Abstract5-6目录6-71 绪言7-141.1 研究背景及意义7-81.2 有关概念界定8-111.3 研究方法和思路11-121.4 研究内容和框架12-131.5 创新点13-142 国内外研究现状14-252.1 国外研究现状14-182.2 国内研究现状18-253 理论分析25-303.1 产权理论:公允价值计量是产权利益均衡的需要25-263.2 价值理论:公允价值计量是提高会计信息质量的根本要求263.3 会计计量理论:公允价值计量是会计计量模式的合理选择26-273.4 会计目标理论:公允价值计量是会计目标逻辑推理的必然结果27-293.5 计量观:公允价值应用的重要理论依据29-304 实证设计30-354.1 假设的提出30-314.2 样本选择及数据来源31-324.3 变量定义32-334.4 模型的构建33-355 实证检验与结果35-435.1 描述性统计35-365.2 模型检验36-436 研究结论、政策建议与研究展望43-486.1 实证研究结论43-446.2 政策建议44-466.3 研究的局限性及进一步研究展望46-48参考文献48-51致谢51-52在校期间发表论文及科研成果52