论审计风险及其制约

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湘潭大学学年论文
题 目: 论审计风险制约


学 院: 商学 院
专 业: 审 计 学
学 号: 2008131518
姓 名: 白 莎 莎
指导教师: 刘 长 青


完成日期: 2011年4月
目录
TOC \o "1-3" (一) 探讨的作用......................................................PAGEREF_Toc2795 1
(二)国内外 探讨动态..................................................PAGEREF_Toc22297 1
(三) 探讨的内容与策略................................................PAGEREF_Toc19994 2
二、审计风险的涵义、要素及特点..............................PAGEREF_To324 3
(一)风险的与特点................................................PAGEREF_Toc25041 3
(二)审计风险的涵义及特点............................................PAGEREF_Toc12570 4
三、审计风险的原因.........................................PAGEREF_To927 6
(一)客观理由........................................................PAGEREF_Toc31296 6
(二)主观理由........................................................PAGEREF_Toc25762 8
四、审计风险管理的作用......................................PAGEREF_Toc12348 8
(一)审计风险管理的含义..............................................PAGEREF_Toc12894 8
(二)审计风险管理的..............................................PAGEREF_Toc11668 9
(三)审计风险管理的作用..............................................PAGEREF_Toc26063 9
五、审计风险的制约........................................PAGEREF_Toc29563 10
(一)审计风险管理...................................................PAGEREF _Toc1934810
(二)审计风险制约的措施.........................................PAGEREF_To957 11
六、结束语................................................PAGEREF_To467 12
文献..................................................PAGEREF_Toc1491 13
论审计风险制约
:对审计的理解和认识的深入,社会各界对审计质量的期望和依赖也越来越高,审计责任和审计风险也随之越来越大。近年来全球爆发的一系列财务丑闻事件,让审计界和实务界直面如何加强审计风险管理提高审计质量的重大课题。以社会审计,浅析了审计风险的涵义、要素及特点、形成审计风险的理由,并了制约审计风险的措施。
词:审计风险 审计责任 审计质量 审计风险管理
Audit Risk and Its Control
Abstract: Since the comprehension and realization of people on auditing isdeeper and deeper, the expectation and dependence of the society on auditquality is higher and higher, and the audit respondance and the audit risk arehigher and higher. A series of financial scandals broken into the world inrecent years, which made both the audit theory circle and practice circlethinking about how to manage audit risk and improve the audit quality. Thistext analyzes the concept , the factors ,the characters and the causes offormation of audit risk, and then proposes some measures to control audit risk.
Key Words: Auditrisk Audit respondance Audit quality Audit risk management
一、
社会主义市场经济体制的确立和完善,我国进加大了对外开放的力度,并着手经济体制和经济增加论文格式范文方式的两大根本性转变,构建现代企业制度。在这一重大的历史性变革中,审计整个经济大循环中或缺的,在维护市场经济秩序的作用越来越,了世人的。

(一) 探讨的作用

近几年来,世界经济急剧变化,科学技术日新月异,文化渗透,市场竞争激烈,人类已经迈入高速进展的信息社会。在情况下,企业与其所面对的多样的、急剧变化的内外部环境的联系增强,内外部经营风险很快就会转为财务报表错报的风险。财务舞弊案的层出不穷,受到损害的社会公众常常会对审计人员质问诉讼,出现了“诉讼爆炸”。,1993年美国法院判普华会计事务所赔偿英国渣打银行3.38亿美元。1995年巴林银行倒闭案,德勤、普华永道受到牵连。安永会计事务所为CENDANT误导评级,判赔偿损失3.35亿美元。而2001年的安然事件则导致了安达信会计事务所的倒闭。美国《会计杂志》,美国在过去15年中控告审计人员的诉讼案,远远超过整个职业105年历史中所发生的总数。同样在,北京中城会计师事务所因“长城公司事件”倒闭;深圳中天勤事务所因银广夏事件而破产。注册会计师在公众心目一落千丈,审计行业的信誉度跌落到了历史的最低谷。
看来世界范围内的注册会计师正面对着前所前所未有的职业风险,每一次审计人员的诉讼已经演化成整个职业的危机。那么审计人员究竟面对着何等的审计风险,如何审计风险管理、最大限度地降低审计风险提高审计质量,审计人员面对的最大课题。
审计环境的不断变化和审计的不断提高, 推动了审计方式和策略的不断进展和完善。截至,一般,审计方式和策略的演进了账项审计、内控导向审计和风险导向审计三个阶段,风险导向审计又分为传统的风险导向审计和风险导向战略系统审计。在风险导向审计方式中,对审计风险的评估和制约被更加,且被理解得更加全面和透彻。,审计风险的 探讨,对提高审计质量,风险导向审计的进展重大的作用和现实作用。

(二)国内外 探讨动态

国外对审计风险管理的 探讨是以不断改善和完善风险导向审计技术、策略的角度的。1957年《蒙哥马利审计学》第八版次将“风险”与审计程序的设计紧密联系,开始探讨审计风险制约的措施和审计策略的改善。至20世纪70年代,审计风险制约模型开始在审计实务中陆续。美国审计准则委员会很快在1983年开发出传统
审计风险模型,把审计风险分为固有风险、制约风险和检查风险三个风险要素。这一认识也被英国审计实务委员会(APC,Auditing Practices Committee)接受。国际会计师联合会(IAFC,International Federationsof Accountants)下属的审计实务委员会也于1985年接受了这一。随后的几年里,审计学者也在各自的 探讨上了不同的,如库欣(B.E.Cushing)和洛贝克(J.K.Locbbecke)在发表的论文《审计风险浅析法观察和浅析》中将审计风险的要素分为:固有风险、制约风险和实质性测试风险。其计量方式为:审计风险=固有风险×制约风险×实质性测试风险。1985年,罗茨(Robson Rhodes)在《审计手册》(Auditing Manual)一书中,把检查风险要素又进分解为浅析性检查风险和实质性测试风险,将审计风险的计量方式扩展为:审计风险=固有风险×制约风险×浅析性检查风险×实质性测试风险。1987年,英国审计委员会又推荐了一个新的方式:审计风险=固有风险×制约风险×检查风险×抽样风险。社会经济环境的剧烈转变,这些风险模型出不适应性,是对企业面对的整体外部环境考虑。,2003年10月,国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)发布了新的审计风险准则,修改了原有的审计风险模型,把固有风险和制约风险合并为重大错报风险,故审计风险由重大错报风险和检查风险两要素组成。
我国界对审计风险管理的 探讨是借鉴风险管理的一般知识来定性与定量浅析的。如胡春元(1997)在《审计风险 探讨》一书中就奥特维(Ouwtya)和帕纳(Phaner)对管理和制约风险的 探讨,把审计风险管理分为审计风险识别、审计风险估测、审计风险评价和审计风险防护四个阶段。①王会金(2000)在《风险导向审计》一书中风险管理的数理技术策略(是概率统计策略)对上述四个做了初步的定量 探讨,但并未与实际审计工作相。其理由审计职业判断在实务大量运用,带有很大的主观估计成份,确定审计风险的损失大小,实证和定量 探讨也就止步不前。

(三) 探讨的内容与策略

本篇论文除和结束语之外分为三个来:是全文的。回顾风险及审计风险的、要素及特点,为探讨审计风险的原因和制约策略打下。审计风险的原因,以客观和主观两浅析形成审计风险的理由。了审计风险管理的四个,审计风险的、特点、要素及原因,了制约审计风险的措施。
的 探讨策略有:
1、文献浅析法。本篇论文在写作中,湘潭大学图书馆中文全文数据库CNKI系列数据库湘潭大学镜像站、万方全文数据库等中文学术文献数据库、百度和Google搜索引擎、百度文库,全面查阅国内外关于审计风险 探讨的学术文献,为浅析和寻求对策支撑。
2、定义的权威法。查阅近几年的国际及国内外权威的准则或规定,将界和实务界公认的的定义定义。,选取的审计的定义即取自美国会计学会(AAA)《基本审计报告》对审计的定义。

二、审计风险的涵义、要素及特点

《注册会计师审计准则第1101号》:“被审计单位在战略以其的中可能面对经营风险,注册会计师应当可能影响财务报表的经营风险。保证意味着审计风险始终论文范文,注册会计师应当计划和审计工作,、的审计证据,将审计风险降至可接受的低。”

(一)风险的与特点

世界,科学技术的进步为人类创造了大大超过历史上任何的物质财富和精神文明;,它也了比以往任何时期更多、更大、更且破坏性更强的风险。正这样,科学技术的进步与进展,产生了对防灾防损和风险制约的强烈需求。

1、风险的

风险一词是一个普通的日常用语。在早期的运用中,风险被理解为客观的危险,为自然现象航海遇到礁石、风暴等事件。现代作用上的风险一词,已经大大超越了“遇到危险”的狭义含义,风险一词也越来越被化,并人类活动的复杂性和深刻性而逐步深化,并被赋予了以哲学、经济学、社会学、统计学文化艺术领域的更广泛更深层次的含义,且与人类的决策和后果联系越来越紧密,风险一词也生活中出现频率很高的词汇。但风险在不同的领域有不同的含义,界和实务界对风险尚一个统一的定义。
英语里的风险,意指“危险、意外事故或损失发生的可能性”。在现代汉语里,“风”有“传说的、确实的”意思,“险”则指“遭到不幸或发生灾害的可能”。《现代汉语词典》对风险的定义为:可能发生的危险。《辞海》对风险的定义为:在生产建设和日常生活中遭遇能导致人身伤亡、财产受损他经济损失的自然灾害、意外事故和其他不测事件的可能性。
定义,本人的理解,将风险定义为因对未来的决策及客观条件的不确定性而遭受伤害、损失、不利或毁灭的可能性。

2、风险的特点

风险的定义,风险具有下列6个特点:
(1)客观性。风险是独立于人的意识之外的客观论文范文的,它不以人的意志为转移,
只能在有限的空间和时问内转变风险论文范文和发生的条件,降低其发生的频率和减少损失,而也能完全消除风险。
(2)性。风险无处不有,风险无时不在。几千年的人类文明史也人类与风
险抗争的历史。科学技术的进展,社会的进步,风险已渗透到社会个人生活的方面。
(3)偶然性。风险是客观论文范文的,具有性,但就某一风险而言,它的发生是偶然的,是随机现象。风险的发生是多种风险因素及因素作用的结果。
(4)损失性。凡属风险的事件都会给人的利益威胁,伴风险的发生,损失、不利等随之产生。风险发生的结果一般会对人或决策人造成的损失。
(5)不确定性。风险的本质特点。,风险的发生与否具有不确定性。发生或不发生的确定性事件,都算是风险。,风险发生的时间具有不确定性。另外,风险的后果具有不确定性,即风险的损失是完全预测的。
(6)可变性。风险的论文范文与客观环境有关。当风险论文范文的环境或时空条件发生变化时,风险也可能发生变化,也说,风险在条件下转化,这风险的可变性。风险的可变性风险的性质或的变化,还了风险的消除,新风险的产生。

(二)审计风险的涵义及特点

1、审计的

审计,社会经济活动的客观现象,社会的进展,与的生活越来越密切。对它的认识,也社会经济环境的进展而不断深化。
,公认的审计的定义是美国会计学会(AAA)1973年在《基本审计报告》的“审计是一个客观地和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据,以确认这些认定与既定标准之间的,并把审计结果传达給厉害联系硕士论文的用户的系统。”②

2、审计风险的

如大多数职业一样,审计是知识和经验判断的经济活动,当然就也论文范文着判断不准确决策不恰当并后果的风险。审计风险是客观论文范文的,,审计人员只能努力去降低风险可能的损失,而不切实际地去试图消除风险。那么究竟审计风险的含义是,审计风险由哪些要素构成,审计风险由哪些理由造成,这些问题明确的问题。
关于审计风险的定义,《国际审计准则第25号——量和审计风险》将审计风险定义为:“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务可能不意见的风险。”《注册会计师审计准则第1101号》中:“审计风险是指财务报表论文范文重大错报,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。”
审计风险的两个的内容:一,企业经济业务的财务报表等会计或企业内部制约论文范文着较为漏洞、缺陷或是重大的舞弊现象,审计人员审计后。另一,企业经济业务的财务报表等会计或企业内部制约对企业的财务情况已经公允地了,审计人员却质疑其公允性而做出不恰当的审计报告。

3、审计风险的要素

审计职业界使用的审计风险模型是美国注册会计师协会(AICAP)下属的审计准则委员会在1983年的第47号审计准则的。③该模型审计风险由固有风险、制约风险和检查风险三要素组成,对审计风险的计量为:
审计风险=固有风险×制约风险×检查风险
,固有风险是指在假定被审计单位任何的内部制约的情况下,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。制约风险是指客户内部制约结构政策或程序及时防止或察觉重大错误的可能性。检查风险是指内部制约察觉并纠正财务报表重大错误,运用审计程序也这些错误的可能性。
审计实务的进展,上述审计风险的要素分类策略及计量方式逐渐出。20世纪90年始,国际性的大会计师事务所联合学术界对审计基本策略了全面 探讨,国际会计师联合会(lAFC)下属的国际审计和鉴证准则委员会(IAAsB)于2003年10月发布了一系列审计风险准则。④新准则了新的审计风险模型,即:
审计风险=重大错报风险×检查风险
新模型将审计风险分为两个要素:重大错报风险和检查风险,即将固有风险和制约风险合并为重大错报风险。新准则,重大错报风险两个层次:一是会计报表整体层次;二是交易类别、账户余额、披露和陈述层次。经过审计风险模型的重塑对相应业务流程做出的修改,能否评估客户财务报表的重大错报风险,将评会计师事务所及注册会计师专业胜任能力、考核审计质量及效果的性与决定性因素。

4、审计风险的特点

审计风险是风险的,具有风险的一般特点,但审计的职业特点决定了审计风险具有自身的特点。来讲,:
(1)审计风险的论文范文具有客观性。审计所面对的风险与分类在社会生活中面对的风险一样,是客观论文范文的。它独立于人的意识之外,是不以人的意志为转移。人类完全消除审计所的风险,只能的手段与策略来降低审计风险可能的损失。
(2)审计风险具有潜在性。审计风险的潜在性特点与风险的定义是一致的,即它可能性,潜在地论文范文于审计工作中。审计风险在错误形成并经过证实才会出来。也说,审计人员在审计中判断失误被追究责任,那么即使审计人员的偏离了审计准则的规定,出现了判断错误,也仅仅是潜在的风险。在公众要求审计人员对其工作失误和判断错误负责任,对其所造成的损失赔偿时,潜在的审计风险才转化为现实的损失。
(3)审计风险形成的全、多因素性。审计风险地论文范文于审计的每一个。审计中任何一个的疏忽大意都可能导致或增加的审计风险。审计风险贯穿于审计活动的全。审计人员接受客户时论文范文接受委托风险;审计计划时有计划不的风险;搜集证据有证据或够有力的风险;审计抽样时有样本数量和抽样策略的抽样风险;编写审计报告有措词不当的风险等等。对于各的每一个风险来说又是由多因素构成的,既有客户本身方而的因素,,内部制约薄弱,所处行业正处夕阳产业,管理当局不诚实等,也有来自审计人员的因素,审计策略使用不当,确定证据数量,执行审计业务中缺乏应有的职业谨慎等。
(4)审计风险具有损失性。审计风险是客观地、潜在地贯穿于审计活动的全的,并且总是与损失相联系。损失是审计风险的,审计风险一旦转化为现实损失,其后果是的。
(5)审计风险具有可控性。审计风险是客观论文范文的,并且是全的多因素所致,又是逐步显化和计量的,但审计风险仍是制约的,主观的努力将其制约在一个上,以而降低风险,减少损失。

三、审计风险的原因

审计风险的形成理由是多的,大体上分为客观和主观两个:

(一)客观理由

1、政治、经济等社会环境的变化。

审计人员在的政治、经济形势下,现有的信息,为特定的审计而做出的审计决策,可能会政治、经济等社会环境的进展变化,给审计工作风险。在稳定的政治经济环境下,审计人员所处的审计环境相对良好、宽松,企业舞弊的概率也相对较小,则审计风险也相应降低;反之,则审计风险加大。

2、审计规章制度。

审计部门各项规章制度,如工作质量考核制度、审计工作管理责任制度等,于引导审计人员要求审计,做到审计工作规范化。审计部门对审计、审计质量考核的科学性、严密性与审计风险是紧密相连的。,审计规章制度越,审计风险就越小;反之,则越大。

3、审计的复杂性和审计内容的广泛性。

现代企业的经营环境十分复杂,这使得多样化的经营在日趋激烈的市场竞争不确定性增加,加之现代社会的信息传递的高速进展,这些都使审计人员出现失误和差错的可能性增加。,现代审计的内容不断扩大和日趋复杂,审计判断也随之变得复杂,以而使审计人员必要信息的难度增加,其正确审计意见的难度也大大增加,审计风险也加大。

4、审计报告的影响越来越大。

审计是服务职业,审计地位不断提高资本市场的迅速进展,对审计报告的依赖影响范围也不断加大。资本市场迅速进展,证券市场也空前活跃,政府、投资者、债权人潜在的投资人都对审计鉴证后财务信息给予了极大,依赖审计报告的人越来越多,审计的影响在不断扩大。为了提高投资的安全性,不惜支付高额费用聘请审计师对财务信息鉴证,审计人员承担的责任越来越大,审计报告的敏感性和审计风险就越来越大。

5、审计责任的扩大和期望差距的论文范文。

所谓期望差距是指审计职业界对本身的认识与社会公众对审计职业界的认识上的差距。长期以来,审计职业界坚持,审计准则去执行审计业务就履行了其应尽的职责,并把会计责任和审计责任区分开来,独立审计准则的要求出具审计报告,保证审计报告的公允性、合法性是注册会计师的审计责任;建立内部制约,保护资产的安全、完整,保证会计的真实性、完整性、合法性是被审计单位的会计责任。社会公众对审计的期望仅是审计人员审计准则就被审计单位的财务信息审计意见,而日还要求审计人员还要查出被审计单位的舞弊和错误。审计职业界和社会公众对于审计责任的理解不同产生了期望差距,这使得审计人员的的管理评估,审计人员的工作涉及非会计领域,会计背后的其他事项,如人力资源和非财务效益的衡量等。审计责任的加大,一适应了社会公众的需求,但在另一却加大了审计风险。

6、“深口袋”现象使审计人员更易被推上法庭,审计诉讼风险加大。

注册会计师职业是收人颇丰羡慕的自由职业。注册会计师和会计师事务所财产富足,“钱袋较深”,有的赔偿能力,当执业者一旦在执行审计业务和审计报告时出现疏忽和过失,致使审计报告的使用者蒙受损失,审计人员就会遭受诉讼和牵连。失意的投资者和债权人为了挽回损失,就千方百计地寻求有赔偿能力的连带者赔偿,注册会计师常常是诉讼的,法庭的判决也因同情受害者而判定连带者——注册会计师赔偿受害者。“深口袋”现象使得审计人员更被推上法庭,审计的诉讼风险加大。

(二)主观理由

1、审计人员的经验和专业能力的有限性。审计是一个运用知识和经验判断的职业。审计人员判断力的强弱联系硕士论文到审计人员以业质量,审计人员何种审计策略,搜集多少证据,怎样的意见都依赖审计人员的经验和能力。审计人员的经验和专业能力的与审计风险成负相系硕士论文,即审计人员的经验越,专业能力越强,则被审计单位论文范文重大错报或漏报而未被的可能性就越小,审计人员面对的审计风险也就越小。在现实生活中,审计人员的经验和专业能力是有限的,必将导致审计风险的产生。
2、审计策略的固有缺陷。审计策略的进展,现代审计策略强调审计成本和审计风险的均衡,所的审计程序以允许论文范文审计风险为必要,审计抽样和浅析性复核策略现代审计的一个特点。既然是抽样审计,那么审查的结果带有的误差。审计人员的主观与客观事实之间总是论文范文偏离的,审计就能绝对正确,审计风险的产生。审计人员的主观判断和主观与客观事实越接近,审计风险就越小;反之,则越大。
3、审计人员的法制观念、职业道德和风险意识影响审计风险形成的又一个主观因素。审计风险是客观论文范文的,但也会审计人员自身的法制观念、职业道德和风险意识不同而产生完全不同的结果。审计人员的职业道德越高,法制观念和风险意识越强烈,审计人员所需承受的审计风险就越小;反之,则越大。

四、审计风险管理的作用

风险管理是 探讨风险发生规律和风险制约技术的一门新兴管理学科,各经济单位风险识别、风险衡量、风险评价,并在此上优化组合风险管理技术,对风险的制约和妥善处理风险所致损失的后果,期望达到以最少的成本最大安全保障的。

(一)审计风险管理的含义

审计风险是论文范文的,发生时具有偶然性和灾害性,对审计风险管理。而审计风险可控性的特点,审计风险管理而使其降低,这风险管理产生的。审计风险的可控性促使 探讨审计风险管理,逐步提高审计质量。
在初步了风险管理的含义,类似地也可将审计风险管理定义为:审计风险管理是指审计对审计风险识类、估测评价、规避制约评估风险对策效果而旨在以最小的审计风险成本最大保障而采取的全面、系统、动态的管理策略。

(二)审计风险管理的

风险管理的最基本是以最小的成本最大安全之保障。审计风险成本一般审计风险损失的实际成本、审计风险损失的无形成本管理与处置风险的有关成本。审计风险损失的实际成本指审计诉讼案例的发生,注册会计师事务所应承担的民事、行政和责任,产生的社会资源配置不当损失等各项和间接损失成本。审计风险损失的无形成本是指审计诉讼案例的发生,对注册会计师事务所造成的名誉上的损失;社会公众将会对注册会计师事务所产生不信赖。管理与处置审计风险成本是指由注册会计师事务所在审计风险管理和处置中发生的费用支出。能达到这

一、将取决于在风险管理中对有关管理案例的不断修改,使其更实际。

这风险管理是一动态的,管理者实际情况随时修改管理案例,这样才能达到以最小的成本最大安全保障。就注册会计师而言,也用动态的眼光来审计风险管理,不断修改审计案例,在接受的审计风险大小下,制约审计风险成本,力图达到审计风险管理的。,审计风险客观性的这一特点又出审计风险并能管理与制约而完全消失,将伴审计这一职业客观论文范文。

(三)审计风险管理的作用

,审计风险管理使经济实体对潜在的风险识别、衡量和制约,以而以较低成本地避免和减少这些可能发生的损失。审计机构和审计组织面对着众多的风险,够妥善地处理,审计风险一旦转化为现实,轻则影响到正常经营和稳定,重则危及审计机构和审计组织的存活问题。的审计风险管理,使审计机构和审计组织和意识到面对的风险性质和,采取措施,避免和减少损失。
,审计风险管理有助于审计事业的健康进展。,这些年来我国的审计事业了迅速的进展,并且在市场经济建设中起到了的运用。当然,也应,审计事业在其进展中还论文范文着众多的问题,审计风险便是一个,审计机构组织和审计人员风险意识不强,出现了的事件,这些事件的发生,在某种上阻碍了审计事业的进展。,加强审计风险管理,在审计中牢固树立审计风险观念,避免和减少审计风对审计事业的健康进展将起到良好的 推动作用。
,加强审计风险管理有助于树立审计机构、审计组织和审计人员的良好。审计机构和审计组织在与客户交往的中,对的不确定性因素可能产生的后果严格管理和回避,加强审计风险管理,促使审计业务正常,才能保持良好的和信誉,才能更好到吸引客户,增大业务量,以使不断进展壮大。

五、审计风险的制约

审计事业的进展,职业界对风险问题将日趋,努力以本单位实际情况出发,所处的环境和条件,在审计准备、和报告等阶段采取风险管理和制约对策,以减少审计风险,避免风险损失是事务所迫切解决的问题。

(一)审计风险管理

注册会计师在每一个审计项目时,都要专业判断,都要承担的责任和风险。,整个审计活动都看作是一个审计风险管理的。接受客户、签订审计业务约定书、审计的计划、和评价证据、质量制约、审计报告等审计风险管理的活动。
审计风险管理有四个,这四个是:风险识别、风险估计、风险评价和风险预防。这四个之间论文范文着内在的逻辑联系硕士论文。在确认了论文范文哪些可能的风险因素,才能对风险评估和浅析,进而才能有地制约和降低风险。

1、审计风险识别

这一解决的问题是风险的起因是,会样的审计风险。形成及影响审计风险的因素有,要识别审计风险,搞清其理由,进而搞清审计活动面对的全部的可能的风险。风险识别是风险制约的。

2、审计风险估计

风险估计所要解决的问题是风险究竟有多大。风险估计建立在风险确认和分类的上。风险估计是风险制约的。确定了风险的高低,才能有地风险制约。审计风险估计审计人员审计证据,审计和审计的情况,对审计事项风险的大小的估计和测试。

3、审计风险评价

审计风险的各风险因素发生的概率得以估计,还判断审计风险接受。这审计风险评价所要解决的问题。审计风险评价对审计风险手否接受作出判断,即判断它大于还是小于某一可接受的标准或。
在审计风险评价中,得确定一个审计风险的的可接受标准或可接受,将该标准最低风险界限。若估计的审计风险大于可接受,那么提高审计费用,或其他方式转嫁一些风险,干脆放弃这一客户。审计风险估计低于可接受,审计人员接受审计项目,但仍需采取制约措施,以使总审计风险保持在可接受的范围内。

4、审计风险预防

风险预防是处理风险的一个。处理审计风险最好的办法避免和预防引发事件,为此,就要采取措施对审计质量的制约,在审计业务的全中系统制约审计风险。

(二)审计风险制约的措施

审计风险的制约以多来考虑,考虑审计风险自身的特点,以本质上入手,考虑审计风险的原因,有性地制约。

1、加强审计活动的全中每骤的风险制约。

如前所述,审计风险具有全、多因素性,审计风险制约也是全多因素的系统制约。完整的审计活动:接受客户委托、选派审计人员、审计计划、审计程序、审计证据、编制审计报告检查审计质量等。在这一系列的活动中,每一都论文范文着审计风险,审计人员每骤都严格有关的法律、法规准则来执行审计。,在选择接受客户委托时,要考虑被审计单位的信誉,与前任注册会计师的沟通,被审计单位管理层的诚信度、前任注册会计师管理层在重大会计、审计等问题上论文范文的意见分歧、被审计单位管理层论文范文舞弊、违反法律法规和内部制约的重大缺陷,变更会计事务所的理由。在选派审计人员时,要考虑审计人员与被审计单位的联系硕士论文,保证审计人员的独立性、专业胜任能力和职业道德。审计计划时,要识别和评估财务报表重大错报风险。审计程序时,要考虑各事项的量,制约测试和实质性程序。在审计证据时,量,保证审计证据的性和性。编制审计报告、检查

2、建立、的法律、法规、准则及政策,创造良好的审计环境。

良好的环境是审计赖以存活和进展的客观条件,有了良好的审计环境,审计人员才能在执业时坚守独立、客观、公正的原则,以而降低审计风险,使审计质量保证。
(1)建立、的法律、法规、准则及政策,加大舞弊的力度,以而为审计人员创造良好、宽松的社会环境条件。
(2)建立审计准则与各项法规。的审计准则和法规,于地界定审计人员的责任,并为审计业务操作规范和指南。越是完善的审计准则和法规,对审计人员业务操作要求越高,审计人员面对的约束越多,则审计风险意识就越强。
(3)确立审计组织“独立法人、公平竞争”的存活环境,于促使各审计组织走入市场,的企业化管理和经营。
3、搞好审计风险预测,加强审计质量制约。审计人员应认识审计风险产生的可能性,科学地判断形成审计风险的因素,准确地风险,并对可能产生的损失作出的估计和浅析,在此上,采取相应的审计对策,力求降低和避免审计风险。审计质量的好坏与审计风险的大小密切。加强审计质量制约,认真实行审计质量的检查和考核,对降低和避免审计风险具有作用。

4、提高审计人员的自身素质,强化风险意识。

(1)转变审计人员的思想观念。强化风险意识,要求审计人员转变思想观念,要认识到审计风险、审计风险损失管理与制约是 探讨的,联系硕士论文到审计自身存活进展的大问题。思想观念的转变,既是审计人员自身的任务,,也有赖于社会审计工作外部环境的影响与督促。
(2)提高审计人员的业务。审计人员业务的高低联系硕士论文到审计风险及风险损失发生的可能性的大小,也着审计人员风险意识的强弱。,强化审计人员的风险意识,降低审计)以险,以提高审计人员的业务入手,提高审计人员业务的途径除了市计人员加强自我学习与磨炼外,的一点强化格个社会的审计人员的职业培训教育。审计人员的职业培训应使审计人员的知识不断更新,在执行业务时新问题,业务的规范化操作。
(3)规范审计人员的职业道德。审计人员的风险意识薄弱在上是审计人员的职业道德低造成的。审计职业为社会服务,担当起服务社会的职责,其的专业知识和精湛的业务技能,以独立客观的身份发表公正的意见,维护职业和行业的良好。审计人员不忠诚的事业,审计责任心不强,职业道德低,就不审计工作质量,这无疑会增大审计风险。所以强化审计人员的风险意识,规范其职业道德。

六、结束语

以多了审计风险制约。形成审计风险的理由有种,在审计工作中,各的理由,抓住审计风险的特点,以根本上采取相应的策略制约审计风险。对于我国的近况,在审计风险管理的上,加强的法律规章制度的建设与完善,规范审计人员的职业道德和执业,提高审计人员的职业能力,以多制约审计风险,以而降低审计风险,提高审计质量。


注释:
①胡春元.审计风险 探讨[M].东北财经大学出版社,1997年.
②AAA:美国会计学会(American Accounting Association),是美国最大的会计学术组织,其前身是1916年成立的美国大学会计教师联合会(The American Association of University Instructors in Accounting,简称AAUIA)。1936年,美国大学会计教师联合会改为美国会计学会。
③AICPA:美国注册会计师协会(American Institute of Certified Public Accountants),是由执业人员(即注册会计师)和非执业人员组成。
④IAFC:国际会计师联合会(International Federation ofAccountants),成立于1977年10月14日的德国慕尼黑,其前身是国际会计职业协调委员会,成立于1972年的澳大利亚悉尼第10届国际会计师大会上。其最高领导是代表大会及理事会。其代表大会的成员非个人,世界各国的会计师职业团体。国际会计师联合会的总部设于美国的纽约,它在瑞士日内瓦注册,宗旨是统一会计及审计标准,提升世界的会计专业,协调及 推动国际的进展和信息交流。
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