浅谈完善医院内部会计制约

浅谈完善医院内部会计制约

一、医院内部会计制约的内容

医疗机构经济活动的规律，医院内部会计制约的有：

(一)货币资金

货币资金库存、银行存款和其他货币资金。货币资金是单位资产的组成，是流动性最强的资产。医院应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，货币业务的不相容岗位应当分离，机构和人员应当制约，确保货币资金的安全。

(二)实物资产

实物资产药品、卫生、低值易耗品、固定资产等，实物资产是医院开展生产经营的物质，医院应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等制约，防止实物资产被盗、毁坏和流失。

(三)对外投资

对外投资制约是指医院应当建立规范的对外投资决策机制和程序，实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、、处置等的会计制约，严格制约投资风险。

(四)工程项目

医院应当建立规范的工程项目决策程序，明确机构和人员职责权限，建立工程项目投资决策的责任制，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等的会计制约，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等舞弊。

(五)采购与付款

医院应当设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计制约程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等的会计制约，堵塞采购的漏洞，减少采购风险。

(六)对外筹资

医院应当加强对筹资活动的会计制约，确定筹资规模和筹资结构，选择筹资方式，降低资金成本，防范和制约财务风险，确保筹借资金的、使用。

(七)医疗服务与收费

医院在收费的原则下，发挥会计机构和人员的作用，加强账款回收的会计制约，避免或减少坏账损失。
（八）成本费用
医院应当建立成本费用制约系统，做好成本费用管理的各项工作，成本费用标准，分解成本费用指标。制约成本费用差别，考核成本费用指标的完成情况，落实奖惩措施，降低成本费用，提高经济效益。

二、医院内部会计制约论文范文的问题

(一)对医院内部会计制约认识

，医院院长对内部会计制约的认识在对内部会计制约的认识于现实，内部会计制约形式上的东西，意识到内部会计制约实际上是医院业务运行中环环相扣﹑牵制的动态机制，是医院经营活动的有力保障。有的院长对会计人员的配备与管理，人员与管理不到位，致使内部会计制约当成财务部门内部的事情，与其他科室紧密联系。事实上，医院会计内部制约传统的一般牵制，它提高会计信息质量，赌赛漏洞，消除隐患，保护财产安全﹑不正当。

(二)制度不完善，忽视了财务部门在内部制约地位和作用

医院内部会计制约的内容是医院内部会计制约制度的主题与核心，它规定了医院应对哪些经济活动和运行予以制约，并各经济主题中最薄弱的规范﹑约束。医院管理者对医院内部会计制约的理解，建立完善的内部会计制约制度，使得医院的财务管理可依，造成财务管理混乱的局面，其如下：
1.医院把一些财务规章制度当作内部会计制约制度，缺乏性和可操作性，大大影响了执行效果。
2.医院虽建立了内部会计制约，职位不我国《内部会计制约规范---基本规范》中“坚持不相容职务分离，确保不同机构和岗位之间权责分明﹑制约﹑监督”的规定。

3.医院了完善的内部会计制约制度，放在文件夹中，认真地执行好。

4.医院财务部门是医院内部会计制约制度的执行者和者，对医院内部会计制约制度的起着举足轻重的作用。医院管理者忽视了财务部门的地位和作用，一些重大的会议如：重大重建项目的投资﹑大型医疗设备的购置﹑固定资产的报废﹑药品﹑卫生试剂的采购，财务部门负责人不参加，致使内部会计制约制度仅写在纸上，挂在墙上，流于形式，发挥应有的作用，一医院内部会计制约制度不完善，内部会计制约制度不建全或有关内容，业务进展及客观环境的转变而及时修订和补充。

(三)费用支出失控，潜在亏损增加

一些医院缺乏约束监督机制，挥霍现象；一些医院财产物资内控管理薄
弱，存货采购、验收、保管、付款等职责未严格分离．存货的发出未按规定手续，也未及时与会计相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额亏欠隐藏在库存中。
在实习阶段我就该医院的药械科在2009-2010年度盘点时出现了亏损，可能是造成的影响：
1.科室领取药械的时候，药械管理人员及时开具出库单，导致财务科和药械科盘点表账目不相同。

2.药械管理人员在发放的时候，认真单子上所列的发放。

3.药械管理人员按时的每月和会计人员核对，导致账目越积越多，正常处理账目。

医院的总务科是管理库存物资的，在2009-2010年度盘点是有几笔业务核对不上。医院的规定是：外购的商品先在总务科入库，然后拿上入库单到财务室报销，就在中，好多业务人员不懂的会计知识，没大碍，本月发生的到次月，到个月才报销，导致年底库存物资和财务室核对不上。

(四)内部审计的作用发挥失足

内部审计是强化内部制约制度的基本措施，内部审计人员是内部会计制约制度和检查执行的首要责任人。，《卫生系统内部审计工作细则》的颁布，各医疗机构建立了内部审计部门，配备了相应的审计人员，但有的内部审计人员或是挂靠，对业务知识掌握不建全面，使得内部会计制约制度的执行和检查流于形式，稽核缺乏完整性和全面性。在我实习的医院内问题更为，该医院设置审计部门。外部审计论文范文，到年底审计局来该院审计时是由会计人员配合审计，审计时时常有的问题准确的回答，也造成工作上的障碍。
大医院的审计部门并未发挥其应有的监督﹑评价﹑鉴证的职能作用并且独立性受限，受其他职能部门的牵制。审计也难免受直属负责人的意志支配，减弱了审计的权威性，发挥其应有的功能。

(五)观念陈旧人员素质偏低

我所实习的医院的会计老会计，她们经验，工作能力很强，用她们的话说：“的会计知识干出来的。”她们的学历中专，专业也会计专业，干了多年实践工作，却不过关，年龄的增加论文格式范文她们对业务知识也不钻研，一个会计人员的。
近几年来，医院业务工作量的不断增加，人员素质是决定内部会计制约制度执行
效果的因素。医院管理者医生是医院财富的创造者，医疗业务是医院存活和进展的支柱，紧抓医疗质量，医疗技术，抓业务质量等医院高层管理者的工作。除此之外，还错误地会计人员医院的内当家，会计工作对医院的资金﹑财产的作用和流向归类和，是辅助性工作，对会计人员的配备和管理，致使内部会计制约发挥。，会计人员素质参差不齐，会计人员日常工作比较繁忙，学习新业务，新知识和新制度的时间相对较少，导致会计人员业务素质及时提高。

三、完善医院内部会计制约的对策

(一)提高医院领导的思想认识

医院的领导既是医院经营的管理者，内部会计制约制度的者和执行者。医院领导的思想认识﹑思想和综合素质是医院内部会计制约的因素，医院领导层应统一思想，财务管理体制，会计核算和会计监督工作﹑经营管理的和，支持和督促照章办事，明确财务负责人参与医院重大决策的职责；内部会计制约制度，要权利的平衡，检查与考核，及时问题和处理。对于严格执行制度者给予精神和物质奖励，违规违章者坚决给予行政处分和经济处罚。

(二)完善医院内部会计制约制度

1.合法确定工作岗位：很据有关规定，对现有财务﹑收款﹑审计﹑核算等部门整合，建立完整的工作流程，使每个工作人员的每项业务都在的制度制约之下。
2.建立规范化的业务操作流程，坚持不相容岗位分离，确保不同科室和岗位之间职责分明，制约。

3.加大内部岗位轮换制度：是要害部门和要害岗位，定期轮换达到制约的目的。

(三)加强财务电子信息化的制约

电子信息化以某种上了单位管理的，医院的财务电子信息系统涵盖了资金管理﹑物资流程﹑收入﹑成本费用核算等，其功能﹑业务流程﹑操作授权﹑数据结构和数据等财务会计内部制约的要求。门诊收费和住院收入《卫生部医疗机构信息系统基本功能规范》的要求；要加强财务电子信息系统的运用制约，确保数据输入﹑处理﹑输出的真实性﹑完整性﹑准确性和安全性；严禁未经授权操作数据库，任何情况下做到信息系统安全，数据不丢失﹑不损坏﹑不泄露﹑不被病毒感染和非法侵入；建立财务电子信息档案管理制度，数据双备份并专设专人保管。
我所在的实习医院在2004年手工记账，以2005年开始使用金蝶软件，大大提高了会计的规范性也大大减少了记账的时间。科室都安装了金蝶系统由财务室制约，很大上规范了药品，卫生试剂，库存物资等的管理。

(四)完善医院内部审计机构

医院的内部制约审计是对本单位内部制约制度的性﹑合法性﹑信息的真实性﹑可靠性﹑内部制约的完整性﹑性所检查和评价，对于医院的内部制约起到整体监督的作用。为了达到目的，医院要设置相对独立，具有权威性的内部审计部门，安排审计专业人员，认真检查医院各项经济业务，评估医院内部会计制约系统，查找医院各项经济活动论文范文的问题。要及时向医院领导反馈医院经营工作中的薄弱与制度缺陷，并相应的改善倡议，以进完善会计制约系统，提高医院管理经营。，要发挥医院主管会计的作用，使会计主管把工作转移到对医院经济活动的计划﹑组织﹑﹑协调全的制约上使责任落实到每一个人，使各项措施落实到位，以而发挥其在内部会计制约主导作用。

(五)提高会计人员的综合素质

会计人员业务素质是实行内部会计制约的保证。
1.要加强会计人员的职业道德教育，树立正确的世界观﹑人生观和价值观。以正反两面加强会计人员的法律意识教育，增强法制观念，自觉执行各项法律法规。
2.要加强会计人员业务素质教育，不断提高业务。医院要及时安排会计人员参加会计知识培训，使以和实践两个不断提高职业素质，适应医院不断进展的要求。
3.要人力资源。要认真浅析和每一位会计人员业务素质与能力，把任命到最合适的工作岗位，确保要害部门和要害岗位人员的素质要求。
以2010年起，医院了会计人员的继续教育，请会计事务所的专业人员来我院授课，讲解医疗卫生服务中会计的知识实例在电脑上操作，三个月一次，有地提高，不定时的派会计到外地培训学习。也提高了会计人员的就业门槛，严格把关，吸收本科学历的年轻会计人员，以而未为医院注入了新鲜的“血液”。

文献：

1.刘红---建立医院内部会计制约制度的探讨[期刊论文]-重庆社会主义学院学报 2005(02)
2.唐月芬---建立和完善医院内部会计制约制度的感受[期刊论文]-卫生经济 2005(06)

3.薛宝旭---浅谈医院内部制约制度的完善[期刊论文]-经贸 2010(10)

文献：

1.期刊论文王淑娟 加强医院会计队伍建设,全面提高医院会计人员素质 -医学信息（手术学分册）2008,21(8)会计工作在提高经济效益、维护和社会公众利益发挥着越来越的作用,内容、涉及面广,非常、繁琐且极为的经济管理工作。会计人员是会计工作的承担者，如今在这经济迅猛进展，社会进步的，高素质的会计人员是经济持续、稳定、健康进展的必要条件。
2.期刊论文高政伟 浅论医院会计内制约度的完善 -财经界（学术）2010(20) 良好的医院会计内制约度对维护医院资产的安全取代的作用。以医院会计内制约度所具有的作用及基本原则出发,在浅析医院会计内制约度论文范文的问题的上，有性的了完善医院会计制约制度的完善对策。的完善对策:提高医院会计内制约度的管理意识;加强内部审计职能作用的发挥;医院资金内控力度的加强;完善人力资源管理;建立和医院会计内控系统;加强医院会计内制约度的力度等等.
3. 期刊论文李旖玲 医院内部会计制约若干问题浅探 -医学信息（中旬刊）2010,05(8)
内部会计制约是医院为既定而形成的自我调整、自我约束、自我制约的制衡机制,医院的经济特点和经济环境对医院内部会计制约了严格的要求，我国医院对这些要求做出的反应是远远的。
4.期刊论文邵雪明 医院如何加强内部会计制约 -科技信息（科学·教研）2007(11)
2006年6月21日卫生部发布了《医疗机构财务会计内部制约规定[试行]》的通知,要求强化医院内部会计监督.但我国大多数医院在内部会计制约论文范文一系列问题,如会计人员素质较低,对内部会计制约认识;医院内部制约制度不完善,执行不得力;外部监督乏力等。