审计风险导向审计模式在高校内审中应用浅析

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-01-08 版权:用户投稿原创标记本站原创
:现代风险导向审计的发展,这一全新的审计模式在我国业界已深入人心。从浅析【会计论文】风险导向内部审计入手,高校内部审计的特点,了在高校实行风险导向内部审计的必要性和可行性,并就在实行障碍了相应的对策。
会计论文范文词:风险导向审计模式;高校;内部审计

一、风险导向审计的产生及发展

20世纪90年代以来,经济一体化、信息化的背景下,面对增加本科会计论文的财务舞弊审计失败案例,国际大型会计师事务所开始了审计流程再造,了旨在提高审计效率和效果的现代风险导向审计模式。其内涵为注册会计师对被审单位风险评估、评价被审计单位的风险制约、确定剩余审计风险,并执行追加审计程序将剩余审计风险降低到可接受的。与传统审计相比,风险导向审计具有10个特点【会计论文范文】:①审计重心前移。②风险评估重心前移。③风险评估方式转变。④风险评估结构化。⑤浅析【会计论文】性程序风险评估中心。⑥审计师专业知识结构转变。⑦审计测试程序个性化。⑧“自上而下”与“自下而上”相。⑨审计证据范围扩大。⑩审计证据向外部证据转移。风险导向审计以其先进的理念和策略会计专业论文克服了传统审计模式的弊端,在理论上和审计实践中了长足的发展。我国对风险导向审计的探讨是外部审计而言的,风险导向审计理论延伸到内部审计领域,便产生了风险导向内部审计。
现代风险导向审计理论的发展,国际内部审计师协会(IIA) 在2011年1月发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中给出了内部审计的新定义:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,其目的增加组织的价值和改善组织的运营。它系统、规范的策略会计专业论文,评价并改善组织的风险管理、制约和治理的性,组织其。
从新定义论文范文,内部审计已经从原先的账项审计和制约制度审计发展到风险导向内部审计的新阶段。这就要求内部审计人员树立风险观念,在内部审计的中要风险。与外部风险导向审计的“风险”相比,风险导向内部审计所指的“风险”不单单是“审计风险”,还组织在运营中面临的风险,诸如运营风险、市场风险、财务风险等。高校在连续扩招,发展规模不断壮大的背景下,也面临着诸如决策失误、资产缺失、人事聘用失败、财务信息失真等风险。内部审计高校的内部制约的组成,运用现代风险导向审计的先进理念和科学策略会计专业论文对风险评估,风险管理对策,降低高校办学风险。

二、风险导向内部审计的特点

(一)全新的审计理念,风险、制约风险

风险导向内部审计树立了全新的内部审计理念,更加被审计领域显现的或是潜在的风险,在审计中对这些风险领域较多的审计资源,在证实和评价有关信息的上,做出恰当的审计论文范文与可操作性的审计倡议,以推动会计论文范文和管理层制约风险,对风险的制约。这从根本上转变了制度导向审计模式对过去的业务与内部制约情况评价而审计论文范文、审计倡议的做法。

(二)全新审计,增加组织价值的

风险导向内部审计以组织为,将审计与组织的紧密联系到一起,组织的发展愿景和战略,开始用高级管理层的方式思维。将内部审计在组织作用提高到新的。“增加价值”是风险导向内部审计的指导方向,是内部审计活动的和出发点。内部审计有价值的倡议达到减少风险、保护资产、增加盈利等,从而为组织增加价值。

(三)审计业务范围不断扩展

风险导向内部审计扩展了内部审计的业务范围,将传统内部审计业务范围向风险管理、公司治理等领域了扩展。能为组织增加价值的鉴证和咨询活动,内部审计都积极开展。把评价和改善风险管理内部审计的服务领域,是内部审计新定义的的发展,并把内部审计推向更广泛的领域和更高的境地。

(四)审计对策会计毕业论文上使被审由被动接受变为参与

“参与式”审计是风险导向内部审计的一大亮点,“参与式”审计是指在整个审计中让被审人员参与到审计中来,审计人员和被审人员浅析【会计论文】和解决审计中的【会计论文】,调动被审人员的积极性,寻求被审计人员的理解和支持,从而达到事半功倍的效果。

三、高校内部审计和职能的发展

我国教育部颁发的《教育系统内部审计工作规定》,高校内部独立的审计机构和审计人员,依照、教育行政管理部门、学校等的法律、法规、政策、制度等标准,专门的程序和策略会计专业论文,对本校所属部门的财务收支经济活动审核,查明其真实性、合法性、效益性,并倡议和意见,以加强管理,提高效益。国际内部审计师协会的内部审计的是增加价值和改善组织运营,评价和改善组织的风险管理、制约和治理的性,组织其。,高校内部审计的职能是:
(一)监督、管理职能,目的是查错防弊,对学校的财务收支监督,对学校的单位会计论文范文领域对建设、维修改造、设备采购招投标等经济活动监督,对学校内部制约制度的执行监督,全方位、全的监控,形成约束机制,推动会计论文范文各级领导有关部门增强法制意识,从而加强和改善学校的管理。
(二)鉴证、评价职能。经济责任审计和管理绩效审计,对领导者管理绩效评价,为高校内部激励机制的运行和完善科学。评价经营管理和资源的效率效果资产保值增值情况,推动会计论文范文高校内部加强管理和提高运行效率。对高校内制约度的性和性评价,查找内制约度在设计和执行上薄弱论文格式范文,从而有性地改善和加强内制约度建设。
(三)服务职能。服务职能贯穿内部审计的整个。它内部审计组织的定位。内部审计,其和高校一致,在监督和评价有关业务活动的上,纠错防弊,防范风险,努力提高办学效益。
(四)风险管理职能。国际内部审计师协会在《内部审计职业实务准则》中,内部审计工作组织评价的风险暴露,并组织完善风险管理和制约系统。风险管理已逐步内部审计的核心和导向,内部审计对风险加强,发挥防范和制约风险的作用,为管理层决策有力支持。风险管理职能内部审计职能的发展,为高校内部审计注入全新的审计理念及方式策略会计专业论文,必将高校内部审计的革新。

四、在我国高校应用风险导向内部审计的必要性和可行性

(一)高校面临的风险是风险导向审计产生的理由

一,我国的高等教育面临着全球化的挑战,招生和就业竞争日趋激烈。另一,事业法人属性的确立、办学规模的扩张、办学资金的增加、校园经济活动的增加本科会计论文、管理活动复杂、办学风险加大,高校的管理面临着严峻的挑战。近年来为了响应扩招政策,高校举债建设,增加了高校的债务压力,增大了高校的办学风险。甚 【论文格式范文】 至有学者发出了个别高校即将破产的预言。风险已是高校管理者们不得不面对的现实【会计论文】。管理和制约风险变得越来越。内部审计部门引进风险导向审计模式,对风险的浅析【会计论文】和评估来确定审计计划和审计,并采取一定的措施风险管理,管理层硕士论文风险信息,制约和规避风险。

(二)传统审计模式的内在缺陷已内部审计的现实要求


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,我国高校内部审计大都实行的是账项审计模式和制度审计模式。这两种审计模式本身内在的固有缺陷使得内部审计效率低下。在账项审计模式下,审计人员对被审单位的会计报表、账簿有关凭证的审查,审计方式的工作量大且审计的,导致审计效率低。账项审计查账的策略会计专业论文,忽略了对整个审计环境的浅析【会计论文】与评估,而潜在的风险单纯从账表中是被的。账项审计抽查测试的策略会计专业论文,仅凭经验或随意选择项目测试,科学性较差,影响审计结果的准确性。在制度审计模式下,审计人员论文格式范文要的来评价制约制度,就制约制度本身评价,其结果很可能把审计工作引入歧途。制度审计模式立足于被审计单位的内部制约制度,以制约为内部审计工作的中心,审计报告和审计倡议多是关于如何加强内部制约的,这样势必导致内部制约措施越来越多,越来越繁琐。过多的制约措施降低了系统的运作效率,使系统内部的沟通变得困难,导致整个系统变得僵化而反应迟钝。

五、风险导向审计在高校内审应用中障碍

,我国高校的内部审计还是以传统模式为主,实行现代风险导向的寥寥无几,在中还诸多的障碍。

(一)与风险导向内部审计相配套的法律法规还很不完善。

风险导向内部审计在我国的应用只是近几年的事情,还大范围推广,相对西方风险导向内部审计的应用起步晚,发展历史短,在风险导向内部审计理论和实践应用领域的经验积累还很,认识上还不到位,这些都制约了适合我国国情的风险导向内部审计法律制度的出台,从而影响了风险导向内部审计的法律制度建设进程。
在高校层面,风险导向内部审计制度更是急需更新。风险导向内部审计应用的涵义,风险导向内部审计在审计的、计划、证据、测试策略会计专业论文、报告方式等工作流程都与传统内部审计有了很大的不同,但的内部审计制度仍以传统的内部审计为主,高校内部审计的《内部审计实务指南》第4号——高校内部审计,也未以风险管理为内容,缺乏对风险导向内部审计的实践指导,因此,也需完善。

(二)风险意识淡薄,对风险的研究和应用滞后

我国高校上是以政府为投资的公办高校,办学经费硕士论文每年由政府预算拨付,说,对高校自身而言上无所谓风险意识。高校向来只自身的教学和科研,把所谓系统风险大都交给政府。事实上硕士论文每当系统性的风险出现时,高校论文格式范文从自身如何采取措施来应对风险,寻求政府的支持,因此,政府高校风险后果的承担者。现阶段高校确立了事业单位法人资格,但法人治理结构的缺失,高校依然难有风险意识,更谈不上专业风险管理机构和机制的建立对风险的研究和应用。现阶段,在政府扩招政策的主导下,为了上规模,高校向银行大量贷款,举债办学,这给高校造成了一定还贷压力和财务风险,在高校管理层的意识里,扩招本身政府主导的,解决贷款【会计论文】的主角依然是政府。有关于高校校长向银行行长贷款的笑话,校长说,一、向你贷款,是看得起你;二、向你贷款从来就没想过要还。这当然有玩笑的色彩,但也从另侧面高校对于风险意识的淡薄。高校的风险管理上是一种被动式的管理,每个人或部门只工作风险孤立地采取一定对策,缺乏系统性、全局性的风险意识,积极、、系统地风险管理,更谈不上风险导向内部审计。

(三)风险导向内部审计功能定位不准,观念误区

在我国,内部审计是在政府的要求和审计机关的安排推动下建立的。内部审计的职能定位也有逐步发展的,国际先进的风险导向内部审计理论对我国的内部审计现实的指导意义,近年来风险导向也越来越受到。,各层面对风险导向内部审计的认识还一定的误区。,业界对风险导向内部审计的认识误区,其根本理由对风险导向内部审计、风险导向外部审计、风险管理审计三者的混肴。观念的误区必定导致内部审计机构设置和制度安排的摇摆与不合理。在我国,高校内部审计机构设置有四种情况:种是设置独立的内审机构,种是与监察机构合署办公,种是与纪委监察机构合署办公,种是隶属于财务部门。,合署办公占大,少量隶属于财务部门,审计部门内部的设置硕士论文以业务为导向,分为综合审计部门、财务审计部门、工程审计部门,这样的制度安排,论文格式范文法人治理结构上的最佳安排,仅能传统的内部制约要求,在较低层次上发挥监督评价职能,几乎对最高管理层形成约束,很难在实质上开展风险导向内部审计。

(四)内审人员的能力达到要求

内部风险导向内部审计,审计环境发生了变化,管理层对内部审计的期望发生了变化,对内部审计人员的能力要求也随之发生了变化。风险导向内部审计人员精通财会和审计的知识,还要熟悉管理、法律、工程技术、信息等多知识。,风险导向内部审计人才短缺是制约我国风险导向内部审计应用的因素。在我国,高校内部审计人员多来自于财会部门,接受过系统的审计专业训练,知识结构不合理,风险管理得知识也欠缺,远未达到风险导向内部审计人员应的专业素质。

(五)风险导向内部审计技术手段方式策略会计专业论文

,我国大高校内部审计依然停留在“查错防弊”上,将精力用于财务数据真实性、合法性的审查上,审计的也是会计报表、账簿、凭证、合同及会计,内部审计策略会计专业论文和手段也很传统。在审计总体规划、项目选择、资源分配等还系统的策略会计专业论文。有关内部审计的风险管理技术还很。

七、高校风险导向内部审计对策

(一)完善内部审计法律法规及高校内部制约制度

我国的国情,借鉴国外的成功经验,参照国际通行准则,一系列切实可行的实际的内部审计法律法规,是风险导向的法律法规,使内部审计人员在实际的工作中,有法可依,有章可循。高校自身的特点和实际校情建立和完善风险导向内部审计工作开展的、、程序、标准、工作纪律等等的规章制度,为风险导向内部审计的打好制度。

(二)增强风险意识,完善高校风险管理

风险管理是比内部制约更为广泛的。风险管理要求管理者将力放在可能产生重大风险的论文格式范文上,确保组织的。,高校管理层应树立科学的风险管理和战略管理的价值观,增强风险意识,提高对风险导向内部审计的认识,支持风险导向内部审计的,并愿意采纳风险导向内部审计的成果;另一,高校内部审计人员应提高职业风险意识,宣传风险导向审计的作用,使各领导层面在实践中能深刻地意识到内部审计在风险浅析【会计论文】、风险防范上的作用,从而使风险导向内部审计在中更多的支持。

(三)逐步构建和完善高校法人治理结构

构建和完善高校法人治理结构的会计论文范文是在高校内部形成制衡的组织架构。在法人治理结构确立的上,给内部审计相应的制度安排,提高内部审计在高校风险管理工作地位。

(四)提高内部审计人员的业务素质能力

风险导向审计模式要求内部审计人员熟悉组织战略、和计划,硕士论文组织经营管理的各项职能。内部审计人员必须广博的知识和多元化的技能。风险导向内部审计人员精通财会和审计的知识,还要熟悉管理、法律、工程技术、信息等多知识。

(五)依托信息技术,提高内部审计技术手段及方式

IT技术的发展使变革审计模式了可能,高校内部审计应依托数字化校园,审计信息化的发展,联合校内各职能部门构建风险导向内部审计信息技术平台,推动会计论文范文风险导向内部审计的应用。内部审计机构配备或外聘信息技术的人员,在原AO和OA的上开发适合本单位的计算机辅助审计系统,建立审计数据库;信息技术平台加强沟通交流,完成的信息数据,提高内部审计技术手段。(作者单位:安徽工业大学)

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