审计如何实施重点建设项目跟踪审计

我国经济快速发展,建设项目增加,资金量越来越大,为了发挥建设资金投资效益,保护资金使用安全,避开损失,更好地贯彻落实国务院近期公布的《中华人民共和国审计条例》精神，发挥审计监督“免疫系统”功能，审计及时跟进，对政府投资建设项目跟踪审计应运而生，是审计发展的必定趋势。下面就跟踪审计的必备条件、内容等谈一些。

一、跟踪审计的必备条件

建设项目跟踪审计工作中，应把握好监督者的角色定位，努力做到位而不越位，但具有广泛性、全面性、性等的特性，在实践中也避开地出一些局限性。面对审计任务繁重，审计内容众多，审计漫长，审计力量有限的情况下，审计风险必定增大，这就要求跟踪审计必须条件：
（一）属于非经营性的BT项目审计应出台法律来支撑。BT形式建设的项目，是指项目建成后政府出资回购该项目产权和使用权。《国务院关于投资体制革新的决定》中明确了非经营性政府投资项目应推行“代建制”。与通常被审计项目相比，很大差异，前期论文格式范文政府出资，回购，如何跟踪审计，一定审计风险，还缺乏一定的法律支持条件。
（二）开展适度的工程质量审计。开展工程质量审计，是绩效审计的要求。审计中的数据必须是专业权威机构的数据。因对于工程质量，建设、设计、施工、监理单位实行终身负责制，由质量监督管理部门给予质量评定，但在依法审计上，对质量鉴定、评价结果一时还无明确规定；二是在前一上，审计要适度的抽查抽验工作，主观性全盘；三是抽查抽验方式策略会计专业论文要统计抽样原则，力求科学、谨慎。
（三）被审计单位审计条件。规范的法规制度，质量制约体系和外部监管体系完善，内部制约，其产生的信息的可依赖性就高，反之就低。如有的项目，工程结算争议大、管理混乱、不建全，甚 【论文格式范文】 至有的项目潜在建设单位内定中标人；施工围标、串标；领导干部插手工程招投标；前期谋划先天，事后出现大量重大变更签证等一些类似违法违规、暗箱操作等隐蔽的深层次【会计论文】的风险，处理很棘手，难办，陷入泥潭之中，自拔。所以不一定条件的项目给跟踪审计大量潜在风险。

(四)审计人力资源

1.专业性较强子项可依托机构力量。对于专业性较强项目，在审计力量、资源有限情况下，可依托社会机构、外部专家及专业权威机构力量。
2.审计人员自身素质上。人的因素是因素，审计业务的质量高低和审计工作效率的高低在很大上取决于审计人员的素质高低，敬业精神、业务知识工作技能等素质的优劣，是跟踪审计与否的决定因素。跟踪审计的审计人员要有精湛的专业技术和较宽的业务知识面，同时还要良好的协调沟通能力，硕士论文掌握最新的策略会计专业论文技术手段。另外审计业务要出成效、出精品，要靠熟练的审计、会计、工程、法律等专业知识来支撑，提高审计人员素质结构，知识结构、技能结构已迫在眉睫。

二、跟踪审计内容

为了“全面审计，”的审计工作方针，内容如下：
（一）审查建设项目建设程序执行情况。有无项目倡议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复等审批文件。建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核、施工图设计审查等文件齐全、否。
（二）检查招投标程序结果论文格式范文合法、。从招标的方式、组织形式、单位资质等级、招标范围和规模标准等，对代建单位、招标单位、勘察单位、设计单位、施工单位、监理单位、及设备供货单位选择审查。
（三）投资决策阶段工程造价制约。设计阶段是项目工程造价制约龙头，前期决策和设计阶段的设计质量对整个工程建设的效益至关，有无推行限额设计，论文格式范文采取技术与经济相手段，提高可行性研究报告中投资估算的准确度，切实发挥其制约建设项目总造价作用，杜绝超概算、超规模、超标准建设。
（四）对工程量清单编制及上限制约价审查。论文格式范文工程实际，有无清单漏项，论文格式范文完整、真实、准确，以免发生结算争议。
（五）与项目概算执行情况审计相。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占虚列工程成本等【会计论文】。

(六)落实项目法人对前期建设、设计、施工、竣工投产“一条龙”负责制。

（七）对照监理规划检查监理情况。论文格式范文依照法律、法规有关技术、设计文件和建设工程承包合同实行工程监理，工程造价、进度、质量等三大制约情况；论文格式范文监督施工单位工程设计图纸和施工技术标准施工，论文格式范文修改工程设计、偷工减料现象。
（八）检查履行合同情况。有关的单位论文格式范文认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。
（九）检查建设项目的资金管理使用情况。资金来源论文格式范文落实到位、论文格式范文合理、论文格式范文专户管理、专款专用，有无因管理不善，造成重大损失，转变资金用途现象。建设资金能否项目建设当年应完成工作量的。对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，并建设资金审计的。
（十）检查内制约度建立、执行情况。检查建设单位论文格式范文建立并执行了各项内制约度。如工程签证、验收制度；设备采购、制约、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。
（十一）检查工程设计变更、现场签证论文格式范文合理、合规、及时、完整、真实。
（十二）加强设备、制约，尤其是建设单位企业所供设备、的，防止从中加价。审核的单价论文格式范文合理，防止施工单位以劣充好，同市场信息价相比虚高，有无合格证及检验报告。
（十三）检查建设资金论文格式范文专款专用。论文格式范文工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等【会计论文】。对往来资金数额且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明理由，防止出现超付工程款。
（十四）检查建设单位管理费的计取范围和标准论文格式范文有关规定，费用支出论文格式范文“必须、节约”的原则，有无超出概算制约金额的情况。
（十五）检查工程质量和安全管理情况。论文格式范文建立了工程质量制约体系和质量保证制度，论文格式范文工程质量隐患和工程质量不合格的【会计论文】；安全管理制度及措施论文格式范文完善。
（十六）对环境治理或可能影响周边环境的重大建设项目，环境保护、规划、立项、及运行评价，保持其持续性，对比浅析【会计论文】项目前后经济收益、运营成本、经济产出、周边生态环境改善居民生活质量、满意度、人体健康等指标变化情况。
（十七）检查规划、勘察、设计、施工、验收论文格式范制性标准的规定；工程的、设备及工程项目的安全、质量论文格式范制性标准的规定。
（十八）开展项目后评估，并总体评价，从经济效益、社会效益，节能环保的环保效益，对项目实际指标同可行性研究报告已有指标比较，找出差异、浅析【会计论文】理由，研究对策。

三、跟踪审计对策与深思

（一）、省、市应出台跟踪审计法律法规来支撑此项工作。审计工作是严格依法审计，会出现绊脚石。为了落实领导讲话，研究出台实质精神的法律法规文件。

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（二）加强项目主管单位或部门管理。强化建设单位责任，加强合同管理。跟踪审计中强化建设单位对工程造价、质量复核验收的责任，明确负责人对建设全的“一条龙”负责制，严格法人责任制。建立合同管理责任制，加大处理处罚力度。是资质审查、签约程序、授权批准、进度款支付、结算付款、风险分担、违约责任等。但实际所签合同过于简单或合同条款空缺，导致合同履行不明确、，不便于合同履行，同时也不便于结算。

(三)审计自身的

1.强化质量审计、安全审计。项目的质量涉及施工的质量，还设计质量、质量、设备质量和影响项目运行或运营的环境质量，以达到质量、安全所要求相应的技术规范和技术标准的规定，开展工程质量审计、安全审计。
2.经济效益，还要环境效益、社会效益。发挥监理单位、机构力量，强化建设单位管理。如灾后恢复重建跟踪审计中就业援助、心理援助工作、产业扶持等政策落实等，其本身社会效益的一种。
3.加强环境效益审计，探索“低碳审计”新思路。大工程达不到环境保护“三同时”限度，即建设项目配套建设的环境保护设施，必须与同时设计、同时投产使用，建设项目配套建设的环境保护设施，经验收合格，该建设项目方可生产使用。搞好环境影响评价，污染防护措施，防止违规建设“两高一过剩”项目。
4.加强对审计人员的职业培训和继续教育。教育和培训，不断业务交流，提高审计人员的素质，培养对工作的责任感，发挥其主观能动性，使自身知识及时更新，紧跟步伐。
5.开发工程全跟踪审计的审计软件。提高审计效率，降低审计成本，提高审计工作的信息化和。

6.适时开展监督检查。采取检查、抽查和专项检查的方式。

7.自身保持廉洁自律。实际审计活动中，审计人员受组织管理体制、跟踪审计的管理模式等因素，长期共事，一起生活和学习，很难保持应有的独立性，在很大上会影响到客观公正，易在执业中偏离职业道德规范和法律法规的约束。要始终保持公正廉洁的工作作风。
（四）外部专家、机构力量，加强监理监管力度。社会机构专业人才储备较好，专业强的优点，协作，协审。外部力量时，为保证工作的质量，必须向其阐明工作、评价。机构是对公允性评价，而审计从合法性、真实性考虑，要求的标准、深度、层次更高，要履行审理、复核程序。加强监理单位对工程项目投资、质量、进度管理，责任、义务、监督功能，克服监理浮于充当质检员、员角色，其高智能的有偿技术服务。
（作者单位：西安市审计局）

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