谈税务会计理论在我国应用研究
本站原创 【文章摘要】
构建税务会计理论并不是税务会计研究的根本目标，也不是解决问题的根本方法，其根本目的在于结合我国税务会计理论研究的实际情况，发现税务会计理论研究的薄弱环节，从而明确各个阶段税务会计理论研究的方向和重点。
【关键词】
税务会计；理论结构
随着社会生产力的发展， 各国的税法、税制越来越健全，越来越复杂。作为主要纳税人的企业，纳税已成为其进行经营决策的一个越来越重要的因素。
税务会计是体现为反映和监督税收政策贯彻执行的重要工具，同时，税务会计又是财务管理进行税务筹划的有效工具。
构建税务会计理论并不是税务会计研究的根本目标，也不是解决问题的根本方法，其根本目的在于结合我国税务会计理论研究的实际情况，发现税务会计理论研究的薄弱环节，从而明确各个阶段税务会计理论研究的方向和重点。
本文将税务筹划这一有较大挖掘潜力的新世纪的朝阳产业纳入税务会计的理论体系，作为本学科研究的方向和重点。
有其合理性和必要性，并从税务会计的会计属性和管理属性两方面予以阐述。
一、构建我国税务会计理论体系的原则、客观性原则：会计理论的目的在于揭示研究对象的本质属性和规律， 以便更有效地发挥会计在社会主义市场经济建设中的职能和作用。税务会计理论也不例外。要达到这一目的，在构建税务会计理论体系时，首先要求将税务会计与其所处的环境之问的需求关系，以及税务会计对这种需求所能发挥的潜在功能，客观地反映和揭示出来。
逻辑性原则：构建税务会计理论体系的逻辑性原则必须保持思维逻辑的一致性，必须达到内在的简单性，正如爱因斯坦所说：“一种理论的前提的简单性越大，它所涉及的事物的种类越多，它的应用范围越广，它给人们的印象也就越深。”有的学者甚至把这个标准称之为“科学理论的美学原则”。
总体性原则：构建税务会计理论体系时，要有一个总体观念，这是一个战略性研究与规划，这个战略性研究与规划是建立在对现代税务会计规律性正确认识的基础之上。在这个体系中，对税务会计诸要素按照～ 定的逻辑关系进行系统归类。
历史性与动态性原则：由于税务会计处于一个具有多样性和层次性特征的复杂社会经济环境中，这就使税务会计理论体系不可能是绝对的、不变的，而是历史的、发展的。但是理论体系的内容调整不是主观随意的，要受到社会历史条件的限制。
二、我国税务会计理论体系的探索首先，“税务会计的会计属性”一提供纳税人税务活动的会计信息。税务会计孕育在财务会计之中，当社会经济发展到一定阶段，它才从财务会计中分离出来。因而税务会计的目标、税务会计的基本前提(或假设)、税务会计的原则及其核算方法受财务会计的影响较大，其核心为财务会计中涉税业务的会计核算。税务会计运用其特有概念，对会计差异与税法差异进行调整，最终实现税务会计的目标一一向纳税人管理当局和税务机关提供有关纳税人税务活动的信息。“税务会计的会计属性”是税务会计的基础理论，“税务会计的管理属性”是税务会计的应用理论，二者的关系具体表现为：税务会计的会计属性通过会计的专门方法为税务会计的管理属性提供信息，税务会计管理属性中所需的历史资料大部分来自于税务会计实务；税务会计实务中会计方法的选择本身具有某种筹划功能，例如固定资产的折旧方法有直线法和加速折19法，存货的计价方法有先进先出法、加权平均法和成本与市价孰低法等，这些方法的选用，都不同程度的影响企业的纳税额。
其次，税务会计基本前提是会计人员在业务实践的基础上，通过合乎逻辑的推理得出的判断，是作为一门应用经訇坝代商业济学科所研究对象的环境约束的总结。
由于税务会计对财务会计的依存关系，使财务会计的基本前提对税务会计产生重大影响，甚至制约。但是税法的目标毕竟对税务会计起决定性作用，从而使税务会计的基本前提包括：纳税主体、持续经营、会计分期、货币计量和货币时间价值、年度会计核算。
第三，税务会计原则是从税务会计基本前提出发，对于实现税务会计目标提出的根本性要求，是税务会计工作的指针。它分为两个方面：一是规范税务会计行为的原则，包括合法性原则、时效性原则、调整性原则、符合国家经济政策原则、经济性原则(税务筹划)和合理确认扣减项目原则。二是规范税务会计方法的原则，包括谨慎性原则、实质与形式并重原则、收付实现制原则、权责发生制原则、划分经营所得和资本利得原则和可预知性原则。税务会计方法。方法是实现目标的工具，为完成税务会计报告和提供纳税人的税务活动信息，税务会计必须有一套自己的方法体系。税务会计方法包括：纳税调整方法、计算税金方法、纳税筹划方法和纳税报告方法。
第四，“税务会计的管理属性”一纳税人从事理财活动的税务筹划。严格说来，进行纳税筹划也是企业的一种创新。说它是企业家才能延伸到涉税领域的一种创新形式一点也不为过。它既可以是引进一种新技术，也可以是实现了企业对生产要素的一种新组合。
第五，税务会计理论体系是将税务会计理论由抽象到具体的再现，通过理论体系，可以明确税务会计理论所包含的具体内容。税务会计不仅是体现为反映和监督税收政策贯彻执行的重要工具，而且是财务管理进行税务筹划的有效工具。这两方面属性共同构成税务会计的整体目标，形成税务会计的完整体系。
构建税务会计理论并不是税务会计研究的根本目标，也不是解决问题的根本方法，其根本目的在于结合我国税务会计理论研究的实际情况，发现税务会计理论研究的薄弱环节，从而明确各个阶段税务会计理论研究的方向和重点。
【关键词】
税务会计；理论结构
随着社会生产力的发展， 各国的税法、税制越来越健全，越来越复杂。作为主要纳税人的企业，纳税已成为其进行经营决策的一个越来越重要的因素。
税务会计是体现为反映和监督税收政策贯彻执行的重要工具，同时，税务会计又是财务管理进行税务筹划的有效工具。
构建税务会计理论并不是税务会计研究的根本目标，也不是解决问题的根本方法，其根本目的在于结合我国税务会计理论研究的实际情况，发现税务会计理论研究的薄弱环节，从而明确各个阶段税务会计理论研究的方向和重点。
本文将税务筹划这一有较大挖掘潜力的新世纪的朝阳产业纳入税务会计的理论体系，作为本学科研究的方向和重点。
有其合理性和必要性，并从税务会计的会计属性和管理属性两方面予以阐述。
一、构建我国税务会计理论体系的原则、客观性原则：会计理论的目的在于揭示研究对象的本质属性和规律， 以便更有效地发挥会计在社会主义市场经济建设中的职能和作用。税务会计理论也不例外。要达到这一目的，在构建税务会计理论体系时，首先要求将税务会计与其所处的环境之问的需求关系，以及税务会计对这种需求所能发挥的潜在功能，客观地反映和揭示出来。
逻辑性原则：构建税务会计理论体系的逻辑性原则必须保持思维逻辑的一致性，必须达到内在的简单性，正如爱因斯坦所说：“一种理论的前提的简单性越大，它所涉及的事物的种类越多，它的应用范围越广，它给人们的印象也就越深。”有的学者甚至把这个标准称之为“科学理论的美学原则”。
总体性原则：构建税务会计理论体系时，要有一个总体观念，这是一个战略性研究与规划，这个战略性研究与规划是建立在对现代税务会计规律性正确认识的基础之上。在这个体系中，对税务会计诸要素按照～ 定的逻辑关系进行系统归类。
历史性与动态性原则：由于税务会计处于一个具有多样性和层次性特征的复杂社会经济环境中，这就使税务会计理论体系不可能是绝对的、不变的，而是历史的、发展的。但是理论体系的内容调整不是主观随意的，要受到社会历史条件的限制。
二、我国税务会计理论体系的探索首先，“税务会计的会计属性”一提供纳税人税务活动的会计信息。税务会计孕育在财务会计之中，当社会经济发展到一定阶段，它才从财务会计中分离出来。因而税务会计的目标、税务会计的基本前提(或假设)、税务会计的原则及其核算方法受财务会计的影响较大，其核心为财务会计中涉税业务的会计核算。税务会计运用其特有概念，对会计差异与税法差异进行调整，最终实现税务会计的目标一一向纳税人管理当局和税务机关提供有关纳税人税务活动的信息。“税务会计的会计属性”是税务会计的基础理论，“税务会计的管理属性”是税务会计的应用理论，二者的关系具体表现为：税务会计的会计属性通过会计的专门方法为税务会计的管理属性提供信息，税务会计管理属性中所需的历史资料大部分来自于税务会计实务；税务会计实务中会计方法的选择本身具有某种筹划功能，例如固定资产的折旧方法有直线法和加速折19法，存货的计价方法有先进先出法、加权平均法和成本与市价孰低法等，这些方法的选用，都不同程度的影响企业的纳税额。
其次，税务会计基本前提是会计人员在业务实践的基础上，通过合乎逻辑的推理得出的判断，是作为一门应用经訇坝代商业济学科所研究对象的环境约束的总结。
由于税务会计对财务会计的依存关系，使财务会计的基本前提对税务会计产生重大影响，甚至制约。但是税法的目标毕竟对税务会计起决定性作用，从而使税务会计的基本前提包括：纳税主体、持续经营、会计分期、货币计量和货币时间价值、年度会计核算。
第三，税务会计原则是从税务会计基本前提出发，对于实现税务会计目标提出的根本性要求，是税务会计工作的指针。它分为两个方面：一是规范税务会计行为的原则，包括合法性原则、时效性原则、调整性原则、符合国家经济政策原则、经济性原则(税务筹划)和合理确认扣减项目原则。二是规范税务会计方法的原则，包括谨慎性原则、实质与形式并重原则、收付实现制原则、权责发生制原则、划分经营所得和资本利得原则和可预知性原则。税务会计方法。方法是实现目标的工具，为完成税务会计报告和提供纳税人的税务活动信息，税务会计必须有一套自己的方法体系。税务会计方法包括：纳税调整方法、计算税金方法、纳税筹划方法和纳税报告方法。
第四，“税务会计的管理属性”一纳税人从事理财活动的税务筹划。严格说来，进行纳税筹划也是企业的一种创新。说它是企业家才能延伸到涉税领域的一种创新形式一点也不为过。它既可以是引进一种新技术，也可以是实现了企业对生产要素的一种新组合。
第五，税务会计理论体系是将税务会计理论由抽象到具体的再现，通过理论体系，可以明确税务会计理论所包含的具体内容。税务会计不仅是体现为反映和监督税收政策贯彻执行的重要工具，而且是财务管理进行税务筹划的有效工具。这两方面属性共同构成税务会计的整体目标，形成税务会计的完整体系。