会计师对行政事业单位完善内部制约对策探讨

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在社会主义市场经济大发展的情况下,为保证行政事业单位的正常运行,除了要建立起比较完善的内制约度外,更要使内部制约适应发展,做到与时俱进
行政事业单位内部制约从管理结构上来看,可由会计制约和管理制约两个构成。会计制约是对财产物资的安全性,会计信息的真实性和完整性及财务活动的合法性的制约;管理制约则是为保证方针、决策的贯彻执行,推动会计论文范文业务活动的经济性,效率性、效果性业务的的制约。内部会计制约是单位内部制约制度的核心层次,而内部管理制约是单位内部制约的框架层次。这两个依托、交织、制约,形成了运行的单位内部管理的制约网络。
不同类别的行政事业单位财务管理核算的和要求不同,其内部会计制约,,内容和策略会计专业论文也差异。行政事业单位资金来源是财政预算资金,据此,把行政事业单位资金来源分成四类:一是财政预算安排,二是单位开展专业业务活动辅助活动的收入;三是其他收入:四是经营收入。,,三类已纳入单位部门预算。,加强对这两类资金的收支管理与内部制约已成必定。

一、行政事业单位内部制约的【会计论文】

1 财政经费的支出缺乏制约
,行政事业单位对于支出(是招待费、办公费,会议费等)缺乏严格的制约标准,即使了内部经费开支标准,但仍较多实报实销制,只要有相应审批人员签字同意,会计人员就予以报销。专项经费被挤占,挪用现象也较,致使专项资金发挥其应有的资金效益。
2 固定资产管理比较薄弱
实行政府采购制度,行政事业单位固定资产的购置了制约,但对资产的使用,处置管理仍缺乏的内部制约,重购轻管现象比较。如行政事业单位未按规定建立起定期财产盘点制度,对于购置的固定资产及时登记入账,未按规定登记固定资产明细账和实物卡片,资产保管责任不明确,资产处置程序,审批权限和责任不明确等,极易导致资产账实不符及资产流失,账外资产也时有发生。
3 财务与业务管理脱节
财务部门只起到“核算”,“付款”作用,对单位事项的决策、和结果均不硕士论文,对业务部门,必要的财务管理和内部监督。如一些行政事业单位财务部门对于工程项目的概预算,工程进度,价款支付、价款支付方式及金额发生变动、竣工决算全然不知,只负责对支出登账核算,而对支出额确定论文格式范文合理,论文格式范文按预算执行等却必要的财务监控。
4 票据管理严格到位
票据的购,领,用、核销未按规定建立相应台账:对票据使用情况未建立定期或不定期抽查制度,导致一些部门延期上缴相应收入,甚 【论文格式范文】 至出现挪用公款【会计论文】;对使用后票据及时交验、核销,导致收入不入账,私设“小金库”等【会计论文】。
5 岗位设置合理
单位一人多岗、不相容岗位现象。出纳人员,记账人员,保管人员、经济业务决策人员及经办人员很好地分离制约,出纳兼复核,采购兼保管等现象,出现管理漏洞。
6 预算制约比较薄弱
部门预算革新的推进,预算制约了一定加强,但仍较薄弱。表现为:一是最高管理层不,缺乏必要的预算管理机制。单位预算是全方位的,但多的部门负责人,认识到预算的必要性和性,预算编制可有可无,即便有预算,也不按预算执行,预算应付工作的形式。二是预算编制还比较粗糙。部门预算的编制一般仍财政下达数,上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务核定,大都还细化到项目,预算支出达不到逐笔核定的要求。三是预算刚性。预算的计划性、科学性不强,资金使用缺乏预见性,削弱了预算的约束制约力。

二、对策倡议

行政事业单位内部制约机制是系统,系统要素之间联系、制约。所以行政事业单位内制约度要发挥现实作用,必须形成机制,使单位内制约度达到较为理想的。内部制约机制的是内部制约结构,:制约项目及环境,财务会计系统,制约流程。,制约项目是指内制约度的单位。制约环境是指对建立或某项政策发生影响的因素。内部会计制约必定要受到组织结构,职工的诚实等因素的影响。有两个:,制约环境无限扩大,制约在单位可控范围之内,否则内制约度就很难操作;,行政事业单位内控环境受其上级部门影响比。
不同行政事业单位的不同实际情况,要有不同的内部制约制度。从总体上考虑,从完善:
1 明确领导人责任
在内部制约有关规定时,要明确单位负责人应负的责任,这样,才能使单位由上而下执行内部制约要求,从而推动内部制约的健康发展。还在行政事业单位内部推行法人经济责任制,将责任风险与决策层挂钩,经济责任制即按领导分工予以纵横监控,规定职责,相应授权,从而各尽其职,协调,制约的制约目的,同时,要建立必要的信息披露制度,以此接受社会公众的监督和约束。政府也应把内部制约一项日常工作来抓,把内部制约的好坏领导政绩的。
2 提高员工素质
行政事业单位内部制约的成败会计论文范文员工素质的高低,其素质制约的目的保证工作人员具有忠诚,正直的品质和勤奋、的工作能力,从而保证内部制约。它对财会人员的素质有更高要求,要求专业技术性强,要求的政策性,法制性强,并且还有一定的职业道德水准。行政事业单位的内部制约涉及到员工,仅是财务部门的事。所以,应全体职工的后续培训,以适应管理的要求。
3 建立财务论文格式范文预警机制
各行政事业单位借鉴国际先进经验并运用现代科技手段,逐步建立风险监控,评价和预警系统。一系列指标的横向和纵向数据比较,对财务运作中潜在风险预警预报,制约措施,将可能萌发的财务风险予以化解。
4 建立和内部制约制度
各单位应当建立,本单位内部会计监督制度,并要求记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并分离,制约;重大对外投资,资产处置,资金调度和其他经济业务事项的决策实行集体审议联签,制约程序应当明确;财产清查的范围,期限和组织程序应当明确;对会计定期内部审计的办法和

程序应当明确。
各单位还建立单位内部稽核制度,内部牵制制度,内部审计制度。内部稽核制度和内部牵制制度的建立会计人员岗位责任制度一并考虑,但是不同的。前者的内容:稽核工作的组织形式和个体分工;稽核工作的职责,权限:稽核工作的程序和策略会计专业论文等。后者的内容:内部牵制制度的原则,机构分离、职务分离,钱账分离、账物分离等;对出纳等岗位的职责和限制性规定;有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法。内部审计则是内部制约的一种特殊形式,是单位内部经济活动和管理制度论文格式范文合规,合理和的独立评价机构,在某种意义上讲是对其他内部制约的再制约。
5 建立绩效考评体系
设置科学的考核指标体系,对单位内部各部门和全体员工的业绩定期考核和客观评价,并将考评结果确定员工薪酬职务晋升,评优、降级、调岗等的。
6 内部制约的执行要把握
行政事业单位的内部制约要抓,本单位的工作实际,抓本单位的薄弱论文格式范文。要把握好:
一是预算制约。财政预算革新的要求,财政将加强对计划预算的审查监督,保障计划的科学性,强化预算的约束力,堵塞腐败漏洞。所以,行政事业单位应适应财政发展的,建立一套以预算管理为的内部制约体系,预算的编制、审定、执行、监控、浅析【会计论文】、调整(预算变动需上报申请,审批后方可调整),考核等。
二是授权批准制约。单位在处理经济业务时,必须经过授权批准以便制约。在授权批准制约时,一定要明确授权批准的范围,权限、责任和程序。同时,要把授权批准权限的分解和审批额度的分配与核算管理制度的建立,财务公开性制度的建立紧密地在一起,以防止滥用职权审批情况的出现。
三是会计论文范文点制约。在业务处理中,有些制约论文格式范文很出现错误和弊端,达不到既定,这时要寻找业务会计论文范文制约点。如:在设置岗位或职务时,为了保证业务正常开展,防止出【会计论文】,不相容岗位或职务要由不同的人来承担,这会计论文范文制约点;在会计核算时,为保证会计的正确性,明细账和总账之间的核对是会计论文范文制约点;为保证银行存款金额的正确性,由非出纳员核对银行对账单和存款余额这硕士论文会计论文范文制约点。
四是会计电算化制约。会计电算化的迅速发展和,推动会计论文范文了会计工作的规范化,提高了会计工作的质量。会计电算化是会计管理电算化,会计核算的数据和其他有关数据,单位的实际情况,计算机会计管理软件对单位内部管理从事前,事中,事后三个制约,保证制约工作,快速的运行。
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