怎样写试论公司治理与内部制约互动

在世界范围内，20世纪30年始出现的公司权与经营权的分离引发了学者对公司治理与内部制约关系的。80年代英国在《公司治理财务报告》中了公司治理这一，以此为，90年代掀起了全球公司治理浪潮，1999年OECD了《公司治理原则》。公司治理从管理层中心到股东会中心，再由股东会中心到董事会中心的。内部制约则了从金库管理的内部牵制到今天的ICIF（内部制约整体架构）和ERM（企业风险管理框架）的漫长的历史，内部制约从过去的查错纠弊理念转为防错纠弊风险评估和防范为导向，不过内部制约思想的核心仍然是不相容职务的分离。

一、公司治理与内部制约的关系

公司治理一套或非、内部的或外部的机制，用以协调公司与利益者之间的利益关系，以保证公司决策的科学化，从而维护公司各的利益公平。内部制约是由企业董事会、经理阶层和其他员工的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、法令的遵循性等的达成而合理保证的，内部制约由制约环境、风险评估、制约措施、监督和纠偏、信息沟通与反馈五大要素构成。简而言之，内部制约是企业董事会、经理阶层和全体员工的一系列方针、程序、措施和政策，公司治理与内部制约的联系，产生的委托关系，统一于企业的，都遵循牵制、制衡的原则。论文范文，委托的层次是不同的，解决的【会计论文】也不同。克服内部制约的局限性必须以完善公司治理为，而提高公司治理则以加强和完善企业内控为。

(一)公司治理与内部制约的联系：

（1）委托关系。现代企业制度实行经营权和权两权分离，并据此产生的委托关系。而委托关系：一是两权分离——经理阶层在董事会授权范围内经营决策自主；为此建立完善和的公司治理机制，以公司的根本，保障者的利益，防止增加成本。二是要形成对公司经理人员的监督和激励机制，以保障者利益，减少投资者经理人员的机会主义行动而而产生的损失，而内控机制了经营者对生产经营活动的制约和者对经营者的监控，其目是提高公司生产经营的效率与效果、降低公司内部的成本，。
（2）内部制约与公司治理都遵循制衡、牵制的原则。法人治理机制广义的内部制约机制。内部牵制既是内控的原则，硕士论文内控的内容。早期的内部制约内部牵制。完善公司治理的建立董事会、监事会、经理阶层等利益者之间的牵制、制衡关系。

(二)公司治理与内部制约的区别表现在两个：

（1）公司治理与内部制约的【会计论文】不同。公司治理解决的是股东、董事会、经理及监事会之间的权责利划分的制度安排【会计论文】，更多的是法律层面的【会计论文】。而内部制约则是管理层建立的内部制约内制度，是管理者对企业生产经营和财务报告产生的制约，属于管理层面的【会计论文】。内部制约解决的是管理当局与其下属之间的管理制约关系，其保证会计信息的真实性并防止舞弊的发生。
（2）内部制约与公司治理涉及到不同层次的委托。后者是基于者与管理者之间的委托关系而产生的；前者则是基于管理当局与其下属高级管理人员之间、高级管理人员与低阶层管理人员、管理人员与一般员工之间的委托关系而产生的，是防止下级管理人员和工人的偷懒、盗窃、欺骗和其他导致生产经营低效。

二、完善公司治理，克服内部制约局限性

公司治理是内部制约的环境，是内部制约的制度背景。公司治理的完善决定内部制约能否性，在完善的公司治理框架下，内部制约系统的作用才能的发挥，保证企业的经营效率性与效果性，并增加信息披露的真实性。否则，内部制约制度只会流于形式而特定的。
内部制约具有保证公司营运的效率与效果性、财务报告的真实可靠性、法令与规章的贯彻实行遵循性等三大而言，，它为这些的“合理的保证”而非“绝对的保证”。美国安然，银广厦等公司的特大财务欺诈案件，内部制约只能“合理的保证”，“保证”。理由内审部与财务部平级，内审置于财务部内，受分管财务的副总经理或总会计师在业务、行政上的领导。内审独立性，形同虚设，根本发挥其制约和评价的作用。对于内部制约的局限性，要完善公司治理来解决。审计委员会是完善公司治理结构的一种途径，联结董事会与内审、外部审计的桥梁。它以其独立性与权威性，一负责挑选外部审计师并与之协调，避开了独立审计不独立的现象；另

一、审计委员会领导内审，是内部制约的组成，可加强董事会对管理人员的监督。

（一）发挥审计委员会的功能 审计委员会是形成的公司治理结构一项制度安排。2002年，萨班斯-奥克利斯法案（SOA）审计委员会的职责是：负责聘请注册的会计师事务所，给事务所支付酬劳并监督其工作；受聘的会计师事务所应向审计委员会报告；接受并处理本公司会计、内部制约或审计的投诉；有权雇用独立的法律顾问或其他咨询顾问。接受并处理本公司会计、内部制约与审计的投诉，审计委员会领导内审，从而加强董事会的作用，完善公司治理。
（二）保持审计委员会的独立性 为了保持审计委员会的独立性，萨班斯-奥克利斯法案（SOA）要求审计委员会的每一位成员应是公司董事会的成员，除其以审计委员会、董事会或董事会的其他专门委员会成员的身份外，以接受公司的任何咨询费、顾问费或其他酬劳，也是公司或其任何子公司的人。因此，法案精神，公司必须做到：，强行规定上市公司的独立董事的人数，确保独立董事占。，完善独立董事的约束机制，应规定独立董事的年工作时间，并考核其工作业绩。，建立独立董事的激励机制，给独立董事合适的待遇，促使其尽职尽责工作。保持审计委员会的独立性，审计委员会能更好的发挥作用，公司治理得以与完善。
（三）确保审计委员会对内审部门的领导审计委员会制度实质上公司治理层面的内审制度，不过从公司整体组织结构看，审计委员会的地位要高于内审部门。内审部门受总经理和审计委员会的双重领导，行政上由总经理领导，总经理负责其机构设置、人事编制；但业务上由审计委员会监督，审计委员会应负责。。

三、加强内部制约，推动会计论文范文公司治理的提高

良好的内部制约是公司法人正确处理各利益者关系，公司治理的保证。内部制约在公司制度安排中担任内部管理监控的角色，毫无疑问，加强内部制约能推动会计论文范文公司治理的提高，可从着手加强内部制约：
（一）营造良好的内部制约氛围制约环境影响到公司内部制约的贯彻和执行，公司经营及整体战略的。完善公司的制约环境，最的建立良好的公司治理结构。因此，，要形成比较成熟、具有长远制约、约束、监督与激励经理人员的机制。，COSO的倡议，加强管理阶层的管理哲学运用、管理风格的培养、操守及价值观的建设，塑造良好的组织文化氛围，使其员工能自觉遵循内部制约制度和管理制度，职业道德建设。，强化公司组织结构建设，界定权责分配，建立信息沟通渠道，使公司具有清晰的管理结构、流畅的信息沟通渠道、交流合作途径，为公司内部制约良好的环境条件。
（二）发挥内部审计的作用内部审计是内部制约制度的组成，因而保证管理当局内审人员的职责，是公司治理的。内部审计是组织内部对经营活动与制约系统的独立评价，以确定既定政策论文格式范文贯彻，标准论文格式范文已落实，资源论文格式范文合理，公司的经营论文格式范文已达到。为此，，要保证内审的独立性的地位。，设立审计委员会，增强内审的权威性和独立性。审计委员会隶属于董事会，受董事会的领导，与公司经理层相对独立，使董事会对内审所的【会计论文】和的倡议能及时采取措施，发挥在内部制约构建核心作用。，拓宽内审领域，广泛开展企业领导人离任审计、管理审计和效益审计。

文献：
［1］郑石桥：《内部制约实证研究》，经济科学出版社2006年版。
［2］谢志华：《内部制约、公司治理、风险管理：关系与整合》，《会计研究》2007年第10期。
［3］李连华：《公司治理与内部制约的连接与互动》，《会计研究》2005年第2期。
［4］郑小荣：《基于边际浅析【会计论文】的内部制约监管适度性研究》，《当代财经》2011年第10期。
［系江苏省高校优势学科建设工程一期立项学科——审计科学与技术项目的阶段性研究成果］
（编辑刘姗）