怎样写征税机构与纳税企业博弈浅析

【摘 要】 偷税漏税是整个社会的热点。文章以企业偷税漏税现象产生的经济影响为切入点，借鉴国内外的研究成果，在非合作性博弈上对纳税人预期收益与预期风险的比较，了新的博弈浅析【会计论文】模型，并博弈的和结果了相应的防范偷漏税款的措施，以期较好地运用于实际，降低应税企业偷税漏税的可能性，为税务机关的执法。
【会计论文范文词】 税务机关； 征税； 企业； 偷税漏税； 博弈浅析【会计论文】
革新开放初期，我国就开始了关于偷税漏税的浅析【会计论文】和对策研究，企业偷税漏税却一直解决。，2010年江苏省通报的典型案例就有徐州富兴源房地产开发有限公司少缴税497万元，大丰阳光热电有限公司少缴税379万元，连云港市国大房地产开发有限公司少缴税420万元，江苏利港电力有限公司少缴税57万元、未按规定代扣代缴个人所得税801万元，扬州华宏建筑安装工程有限公司分公司少缴税130万元。少缴税企业不但涉及房地产、建筑、电力等企业，还涉及商品批发、广告、劳务等行业，涉案面广、金额大。我国企业的偷逃税现象，已社会的焦点。借鉴国内外的研究成果，以非合作性博弈模型来讨论征税与逃税博弈【会计论文】，引入纳税人逃税的心理成本这一因素，对企业偷税漏税预期收益与预期风险的比较，浅析【会计论文】影响博弈均衡的各因素，对纳税人对策会计毕业论文选择有影响的因素，为我国治理偷逃税一些见解和思路。

一、征税方与纳税方之间的博弈

基于现代经济学经济学人假设，征纳双方在非合作博弈中具有理性的个人，即在对方对策会计毕业论文既定的情况下以自身得益最大化为决策。知道，追求自身利益最大化是其一切经济的出发点和归宿。在这一下，纳税人会尽可能地偷税以减少自身既得利益的损失，而税务机关采取措施来堵塞偷税漏洞以筹集财政收入，征纳双方表现出对不同的追求，从而形成了税收征纳博弈【会计论文】。，不妨用博弈原理来对其剖析。

(一)博弈模型构建

1.在税收分配关系中征纳是一对矛盾，征纳双方着对立性和竞争性。双方信息不对称，追求自身利益最大化的便构成偷漏税与稽查的博弈。在本博弈中，参与博弈的双方是税务机关（征税人）和纳税企业（纳税人）。
2.本模型在构建中，论文格式范文考虑税务机关与企业的合谋，即税务执法机关与企业间是对立的，也所说的非合作性博弈模型。应税企业和税务机关经济上的理性人，都追求自身效用最大化，能情况来调整的决策，纳税人的是偷税漏税其纳税义务的最小化或利润最大化；而税务机关的则是采取措施防止纳税人的违规操作，政府收入的最大化。

(二)征纳双方利益建立博弈模型

为了使浅析【会计论文】的更加清楚和简明，建立税务机关和企业间的博弈模型，上再浅析【会计论文】指标的内容。
企业在纳税中偷税漏税骗取诸多好处，比如职位晋升、经济物质上的奖励荣誉称号、少缴税、享受优惠政策等等，用A表示企业因偷税漏税而的正效用（A＞0）；企业偷税漏税本身不付出成本，只动动笔或一些计算，但承担被查出而承受惩治的风险。《中华人民共和国刑法》第六节百零一条偷税漏税罪规定，对偷税漏税企业没收全部偷税漏税而的全部利益，即取消A，还会给予一定比例的处罚和刑事处罚等惩罚。用-B表示惩罚给企业偷税漏税的负效用（B>0），那么，企业偷税漏税被税务机关查处的全部负效用-A-B；，用P表示企业偷税漏税被税务机关查出的可能性大小（0表示成图1。
对于企业方偷税漏税的而言，企业偷税漏税的期望得益为：
P×（-A-B）+（1-P）×A=（-2A-B）×P+A
企业不偷税漏税的期望得益为：P×0+（1-P）×0=0
1.当（-2A-B）×P+A>0，那么选择偷税漏税对策会计毕业论文；2.当（-2A-B）×P+A<0，那么选择不偷税漏税对策会计毕业论文；3.当（-2A-B）×P+A=0，那么可选择偷税漏税对策会计毕业论文也选择不偷税漏税对策会计毕业论文。
对于税务机关而言，要达到征税而防止偷税漏税的发生，就保证（-2A-B）×P+A<0，即
式（1）中，A是税务机关征税系统外在变量，可常数；P与B是内控变量，决定着偷税漏税的查处力度和惩治力度，从而也就决定着税务机关征税的效果。式（1）要求这配合，查出偷税漏税的概率P偏小，则应相应增强惩治的力度B；相反，惩治力度B偏小，那么，应相应提高查处的概率P；在惩治力度B既定的情况下，税务机关征税的效果取决于查办的概率P。

二、我国征税中防止偷税漏税的效果浅析【会计论文】

(一)对惩治力度B的浅析【会计论文】

B的大小在有关税务法律法规和的刑法之中。《中华人民共和国刑法》第六节百零一条偷税漏税罪规定：“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报虚假的纳税申报的手段，不缴少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十而不满百分之三十并且偷税数额在一万元不满十万元的，因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年有期徒刑拘役，并处偷税数额一倍五倍罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十并且偷税数额在十万元的，处三年七年有期徒刑，并处偷税数额一倍五倍罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十并且数额在一万元的，依照前款的规定处罚。对多次犯有前两款，未经处理的，累计数额计算。”《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报虚假的纳税申报，不缴少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴少缴的税款、滞纳金，并处不缴少缴的税款百分之五十五倍的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”
从一来看，立法的形式，在一定上地打击了企业的偷税漏税，增加了企业偷税漏税的心理成本。对于B的大小，它了偷税漏税的罚款额（逃税额的若干倍），还可能受到的行政处罚成本、偷税漏税的心理成本等，避开了惩治形式的单一性，还将惩治措施与其偷税漏税对社会经济造成的危害了挂钩。从另一来看，税务机关的执法中并论文格式范文每次都稽查到偷税漏税，这样势必会有一定的稽查成本，，税务机关将遇到的个案损失收回并且对其处罚。在现实中，长期以来税务机关选择法定处罚范围的较低值，这对于征纳税款来说是负面。让纳税企业知道逃税的风险和成本很大，才降低偷税漏税的发生，以减少税收流失。

(二)对查处概率P的浅析【会计论文】

，信息的不对称性，税务执法机关执法力量有限，再加上稽查成本也很高，现行的执法检查一种一次性的，在检查范围和频率上有很大的局限性，而被监督的企业来说，涉及社会各行各业，并且是连续的。，无论是在时间还是空间上都显得力不从心，在情况下查处概率自然是极其的低。另外，在检查，都会有一定时间的宣传，这也给了企业反稽查工作一定的时间，势必大大化解企业被稽查的风险，从而降低了P值。



浅析【会计论文】后可知，在税务机关执法中可能的弹性选择和预先宣传降低了B的取值，从而也降低了P值。在实际的执法中难免会有“上有政策，下有对策”、“情大于法”、“权大于法”等现象的，够保证式（1）成立，从而导致静态博弈的结果是企业必定选择偷税漏税的对策会计毕业论文。从动态博弈来看，在P值偏小的情况下，即使B值大，对企业也信的威胁，所以，在后续选择中必定采取继续偷税漏税的对策会计毕业论文，如图2所示。

三、提高征税效果的对策浅析【会计论文】

从浅析【会计论文】，一提高稽查偷税漏税的概率P，另一对查出的偷税漏税企业给予重惩，那么，就能迫使偷税漏税企业放弃偷税漏税，从而保证税务机关征税的性，防止税收的流失。为此，对策：

(一)降低税收查处成本，提高查处概率

税务机关在实际征税中会产生稽查成本，所以建立简化、有序、科学、高效的税收征管模式流程。这在队伍建设上，应建立良好的税务机关执法队伍，提高税务机关人员的素质，制约税务机关人员冗余【会计论文】；在观念上，应加强法律法规的宣传力度，提高的思想觉悟，也应增加广大消费者的监督作用；在技术上，信息化工程的建立，提高税务工作的电子化。综合做好才地降低税务机关在执法成本。

(二)的税收标准，降低企业偷税漏税概率

革新开放以来，我国的税收制度环境的不断变化，遇到了新的【会计论文】。，我国电子商务的发展的网上交易税收【会计论文】等。税务机关执法的性离不开的税收制度，依法纳税是每企业应尽的义务，毫无疑问的，，对企业缴纳税款的权利却并未作出相应的明确规定。企业纳税的钱去向何处，缺乏透明的制度，企业纳税与不纳税对于企业来说任何区别，这样降低了企业纳税的积极性，也增加了企业偷税漏税的概率。，不同企业的性质，采取的征税额度，在一定上降低企业偷税漏税的概率。的税收制度对于后续的征收会起到相辅相成的作用。

(三)加强偷税漏税的惩治力度和执法

从有关企业偷税漏税的立法来看，惩治力度并不低，但现实的执行情况却并不满意。在税收执行中总是偏向于法律规定的最低的惩处，助长了企业偷税漏税发生的概率。，强化税收惩罚的刚性原则，从而加大税收的惩治力度。另外，加强对企业的执法和监督，法律法规的宣传，增强公民的纳税意识，增强公民的监督和意识。税务机关要加强对群众信息的保密原则，增强与群众的合作关系，起到公众的监督作用。，要建立纳税企业的信用体系，对于不同企业分类管理，激励和惩罚并举，从而增强企业纳税的自觉性。
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