关于加强企业会计电算化管理中内部制约
本站原创 随着电子信息技术的普及，实行会计电算化管理的企业越来越多。企业在建立电算化会计系统后，会计核算和财务管理的环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，会计电算化的实施，也给企业的内部制约带来了许多新的不足和挑战。因此．如何充分发挥会计电算化的便捷高效，使企业内部制约在新的环境下不落后于形势，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益，建立一整套适合电算化会计系统的内部制约制度并不断地加以强化就显得尤为重要。
一、电算化会计特点会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称，它是一个用电子计算机代工，实现记账、算账、报账、查账并替代部分需由人脑完成的对会计信息做据)的统计．浅析浅析、判断乃至提供决策的过程。从某种意义上说，电算化会计是为了满足现代企业制度的需要，应用现代科技与策略对传统会计进行改造和整合后产生的能适应信息化社会要求的新型应用型学科。与原有手工记账相比，具有运算速度快、存储容量大、数据高度共享、检索查询速度快捷、制作报表容易、数据浅析浅析准确等特点。它的使用，可以节约大量大力、物力、时间。
二、重新认识会计电算化条件下内部制约制度的必要性内部制约是企业单位为保护其资产安全、保证信息的完整和正确、推动经营管理政策得以有效实施、提高经营效率、制约经营风险、防止舞弊行为发生进而实现管理目标而制定的各项规章制度、组织措施管理策略、业务处理手续等制约措施的总称。会计电算化的发展在给企业会计工作带来便捷高效的同时，也给企业内部制约提出了一些新的要求。
确保原始数据操作准确度的需要。
在电算化会计中，电子计算机输出的数据是在程序制约之下，对输入的数据源自动进行加工处理，并储存于磁性介质上。所有记账、浅析浅析及编制会计报表等工作均在计算机程序的制约一F自动进行。然而，电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的，一旦原始数据在输人中发生错误，计算机无法识别，只会将错就错地进行各种计算工作。因而自动处理数据的准确性，完全依赖于原始数据输人的准确性，正因为会计电算化的这一固有弱点，所以对内部制约提出了一些新的具体要求。一切数据的处理策略和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性。这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。
制约操作人员职能的需要。
授权、批准制约是一种常见的、基础的内部制约。
在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化。业务处理全部以电算化系统为主，因而电算化功能和知识的高度集中导致了职责的集中，会计人员的职能开始从核算型向管理型转移。某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送。因此，如果不加强内部制约，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行修改．操纵处理结果，从而加大了出现错误和舞弊的风险。
避开会计档案无纸化和电脑操作无形化带来风险的需要。
实行会计电算化后，数据的载体不同了。信息来源于数据和程序，并且从一开始就存储在各种磁性介质上。有些业务或处理结果可能不被打印出来，只有依靠电子计算机才能阅读这些数据。如果缺乏适当的内控，那么未经批准擅自改动数据的可能性就明显增大，而且数据改动后不会留下任何痕迹。电磁介质也易受损坏，且有丢失或毁损的危险。所以会计电算化对会计档案管理形式提出了更高的要求。不仅要保存纸介质会计核算资料，而且要保存、保管好以磁性介质方式存储的各种会计数据和计算机程序，以及系统开发运行中编制的各种文档和其他会计资料。
三、加强电算化条件下的内部会计制约措施严格的内制约度是会计电算化信息真实可靠的保证。内部制约的目的是保证会计资料的真实和完整，提高会计信息质量，防止违法和舞弊行为。保护单位各项财产、物资安全完整肪止财产流失，避开和降低各种风险从而提高企业经济效益。因此，加强内部制约尤为重要。
加强系统内部制度建设。
制定相应的组织和管理制约制度，明确职责分工，加强组织制约。职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。会计核算软件正式投入使用后，原有会计机构必须做相应调整，对各类人员制定岗位责任制度。2职责明确。会计人员应该检查组织结构、职权和责任的分配与分工情况，按照职责权限进行合理授权分工，确保处理业务过程中各岗位间的相互监督和制约。3要提高内部会计人员的素质。建立以提高网络安全及高级程序语言方面的培训，大力开展计算机技术的培训。培养一批既懂财会业务、又精通计算机应用技术的有经验的复合型专业会计人员。
操作程序制约制度化。
为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定严格的操作规程。操作规程主要指计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。其内容主要包括：各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改；发生输入内容有误的，需按系统提供的功能加以改正，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正：开机后。
操作人员不能擅自离开工作现场；要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份。当然，这些制度还必须随着企业经营的变化而不断修改完善。只有通过完备详尽的制度才能减少错误。
加强系统安全与网络安全的制约。
加强系统安全制约主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源、减少因外界因素导致计算机故障等方面人手。主要的制约措施包括：①订立如部操作制度，禁止非电算化会计人员操作财务专用电脑；②设置操作权限；③操作人员身份的制约；④数据存储和处理相隔离；⑤机房的工作环境保护。
网络安全指标包括数据保密、访问制约、身份识别等。
针对这些方面，可采用一些安全技术，主要包括：数据加密技术，访问制约技术，认证技术等。网络传输介质．接入口的安全性也是应该引起注意的不足，尽量使用光纤传输，接人口应保密。通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。
加强会计档案管理。
在实行会计电算化之后，随着存储介质的转变，对会汁档案管理的要求也比较严格，同时，对会计档案的概念也就有所发展。在会计电算化情况下，除了打印输出的账、证、表以外，整个系统开发形成的全套文档资料都属于会计档案的范畴，另外，对存有会计数据的有关介质也应妥善保管。
加强内部审计。
内部审计既是企业内部制约系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。在会计电算化中，由于是 “人机”对话的特殊形态，因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。内部审计必须包括以下几个方面：对会计资料定期进行审计，检查电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《A计法》及有关法律、法规的规定，审核签字是否符合公司内制约度、凭证附件是否规范完整；审查机内数据与书面资料的一致性，如查看账册内容，做到账表相符，对不妥或错误的账表处理应及时调整；监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。
加强制度宣传，培养职业道德素质。
制度重要性的宣传力度，提高员工尤其是管理人员的认识，注重会计人员职业道德素质的培养。通过法律做引导，督促企业健全内部制约制度，提高管理水平，当前应加强《会计法》、《内部会计制约规范》等法律法规的宣传力度，提高全社会、各业尤其是管理当局对内部会汁制约制度重要性的认识。注重会计人员职业道德素质的培养尤为重要。职业道德教育还要和岗位责任制考核结合起来，定期考评，将评估结果存人技术档案，作为晋升专业职务条件之一，以使会计人员自觉用职业道德约束自己。
四、结论随着计算机在会计工作中的普遍直用，企业对由计算机产生的各种数据、报表等会计信息的依赖越呆越大，这些会计信息的产生只有在严格的制约下，才能保证其可靠性和准确性。同时也只有在严格的制约下，才能预防和减少计算机犯罪的可能性。因此．加强会计电算化内部制约不容忽视，要不断地深入研究，促使电算化会计环境下的内部制约制度不断地调整、改善，真正做到保证会计数据的可靠性和真实性，提高企业的经济效益。
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一、电算化会计特点会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称，它是一个用电子计算机代工，实现记账、算账、报账、查账并替代部分需由人脑完成的对会计信息做据)的统计．浅析浅析、判断乃至提供决策的过程。从某种意义上说，电算化会计是为了满足现代企业制度的需要，应用现代科技与策略对传统会计进行改造和整合后产生的能适应信息化社会要求的新型应用型学科。与原有手工记账相比，具有运算速度快、存储容量大、数据高度共享、检索查询速度快捷、制作报表容易、数据浅析浅析准确等特点。它的使用，可以节约大量大力、物力、时间。
二、重新认识会计电算化条件下内部制约制度的必要性内部制约是企业单位为保护其资产安全、保证信息的完整和正确、推动经营管理政策得以有效实施、提高经营效率、制约经营风险、防止舞弊行为发生进而实现管理目标而制定的各项规章制度、组织措施管理策略、业务处理手续等制约措施的总称。会计电算化的发展在给企业会计工作带来便捷高效的同时，也给企业内部制约提出了一些新的要求。
确保原始数据操作准确度的需要。
在电算化会计中，电子计算机输出的数据是在程序制约之下，对输入的数据源自动进行加工处理，并储存于磁性介质上。所有记账、浅析浅析及编制会计报表等工作均在计算机程序的制约一F自动进行。然而，电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的，一旦原始数据在输人中发生错误，计算机无法识别，只会将错就错地进行各种计算工作。因而自动处理数据的准确性，完全依赖于原始数据输人的准确性，正因为会计电算化的这一固有弱点，所以对内部制约提出了一些新的具体要求。一切数据的处理策略和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性。这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。
制约操作人员职能的需要。
授权、批准制约是一种常见的、基础的内部制约。
在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化。业务处理全部以电算化系统为主，因而电算化功能和知识的高度集中导致了职责的集中，会计人员的职能开始从核算型向管理型转移。某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送。因此，如果不加强内部制约，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行修改．操纵处理结果，从而加大了出现错误和舞弊的风险。
避开会计档案无纸化和电脑操作无形化带来风险的需要。
实行会计电算化后，数据的载体不同了。信息来源于数据和程序，并且从一开始就存储在各种磁性介质上。有些业务或处理结果可能不被打印出来，只有依靠电子计算机才能阅读这些数据。如果缺乏适当的内控，那么未经批准擅自改动数据的可能性就明显增大，而且数据改动后不会留下任何痕迹。电磁介质也易受损坏，且有丢失或毁损的危险。所以会计电算化对会计档案管理形式提出了更高的要求。不仅要保存纸介质会计核算资料，而且要保存、保管好以磁性介质方式存储的各种会计数据和计算机程序，以及系统开发运行中编制的各种文档和其他会计资料。
三、加强电算化条件下的内部会计制约措施严格的内制约度是会计电算化信息真实可靠的保证。内部制约的目的是保证会计资料的真实和完整，提高会计信息质量，防止违法和舞弊行为。保护单位各项财产、物资安全完整肪止财产流失，避开和降低各种风险从而提高企业经济效益。因此，加强内部制约尤为重要。
加强系统内部制度建设。
制定相应的组织和管理制约制度，明确职责分工，加强组织制约。职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。会计核算软件正式投入使用后，原有会计机构必须做相应调整，对各类人员制定岗位责任制度。2职责明确。会计人员应该检查组织结构、职权和责任的分配与分工情况，按照职责权限进行合理授权分工，确保处理业务过程中各岗位间的相互监督和制约。3要提高内部会计人员的素质。建立以提高网络安全及高级程序语言方面的培训，大力开展计算机技术的培训。培养一批既懂财会业务、又精通计算机应用技术的有经验的复合型专业会计人员。
操作程序制约制度化。
为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定严格的操作规程。操作规程主要指计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。其内容主要包括：各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改；发生输入内容有误的，需按系统提供的功能加以改正，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正：开机后。
操作人员不能擅自离开工作现场；要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份。当然，这些制度还必须随着企业经营的变化而不断修改完善。只有通过完备详尽的制度才能减少错误。
加强系统安全与网络安全的制约。
加强系统安全制约主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源、减少因外界因素导致计算机故障等方面人手。主要的制约措施包括：①订立如部操作制度，禁止非电算化会计人员操作财务专用电脑；②设置操作权限；③操作人员身份的制约；④数据存储和处理相隔离；⑤机房的工作环境保护。
网络安全指标包括数据保密、访问制约、身份识别等。
针对这些方面，可采用一些安全技术，主要包括：数据加密技术，访问制约技术，认证技术等。网络传输介质．接入口的安全性也是应该引起注意的不足，尽量使用光纤传输，接人口应保密。通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。
加强会计档案管理。
在实行会计电算化之后，随着存储介质的转变，对会汁档案管理的要求也比较严格，同时，对会计档案的概念也就有所发展。在会计电算化情况下，除了打印输出的账、证、表以外，整个系统开发形成的全套文档资料都属于会计档案的范畴，另外，对存有会计数据的有关介质也应妥善保管。
加强内部审计。
内部审计既是企业内部制约系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。在会计电算化中，由于是 “人机”对话的特殊形态，因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。内部审计必须包括以下几个方面：对会计资料定期进行审计，检查电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《A计法》及有关法律、法规的规定，审核签字是否符合公司内制约度、凭证附件是否规范完整；审查机内数据与书面资料的一致性，如查看账册内容，做到账表相符，对不妥或错误的账表处理应及时调整；监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。
加强制度宣传，培养职业道德素质。
制度重要性的宣传力度，提高员工尤其是管理人员的认识，注重会计人员职业道德素质的培养。通过法律做引导，督促企业健全内部制约制度，提高管理水平，当前应加强《会计法》、《内部会计制约规范》等法律法规的宣传力度，提高全社会、各业尤其是管理当局对内部会汁制约制度重要性的认识。注重会计人员职业道德素质的培养尤为重要。职业道德教育还要和岗位责任制考核结合起来，定期考评，将评估结果存人技术档案，作为晋升专业职务条件之一，以使会计人员自觉用职业道德约束自己。
四、结论随着计算机在会计工作中的普遍直用，企业对由计算机产生的各种数据、报表等会计信息的依赖越呆越大，这些会计信息的产生只有在严格的制约下，才能保证其可靠性和准确性。同时也只有在严格的制约下，才能预防和减少计算机犯罪的可能性。因此．加强会计电算化内部制约不容忽视，要不断地深入研究，促使电算化会计环境下的内部制约制度不断地调整、改善，真正做到保证会计数据的可靠性和真实性，提高企业的经济效益。
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