纳税评估存在理由及对策浅析
本站原创 目前，我国纳税评估技术手段及相关方面存在一些不足，诸如纳税评估法律地位依据不足、实用操作性不强、评估人员素质参差不齐、监督约束机制不到位、纳税评估的信息资料来源不宽等，这些都影响纳税评估的准确与效能，笔者结合基层国税工作实际，认为可以尝试以下对策解决上述不足。
1.确立评估法律依据和位置。一是倡议将纳税评估写入税收征管法，将纳税评估以法的形式加以规范，完善评估内容，规范评估程序，明确评估时限，统一评估文书，让评估工作有法可依、有章可循，增强纳税评估的法律效力和可操作性。二是摆正纳税评估的位置。建立健全一套完整的纳税评估机构，配置业务精湛的人员，确保纳税评估长期有效地正常开展。三是统一各地纳税评估工作业务规程，制定纳税评估工作实施条例，将纳税评估的重点放在评估纳税人是否按规定履行纳税义务上，消除单纯地向评估要税收超进度的理念，使纳税评估真正成为基层税务机关的征管利器。
2.注重评估实际操作策略。将纳税评估工作作为税务日常管理的基本策略和有效途径，提高纳税评估的科学性、规范性和针对性，主要做法是：①全面掌握各种涉税评估信息，从纳税人的申报资料入手，对纳税人的经营行为和纳税行为进行数据测算和浅析浅析，进行税负对比。②对不同的评估对象采取不同的评估策略，即采取案头评估和人机结合或者税务约谈和实地调查相结合的方式。③有计划分税种、分行业、分规模、分地域选择纳税人进行评估，确立评估的各个岗位，及时作出评估结论，加强与稽查部门的衔接，及时提供案源，提高威慑力。④加强纳税申报的监控力度，通过开展纳税评估不仅要堵塞漏洞，还要有效地防止零申报、负申报，保证申报数据的准确性。⑤确定纳税评估工作任务，要求税管员对使用10万元版增值税的商贸企业每月必须评估一次；对利用农副产品和废旧物资为主要原料的生产企业每月必须评估一次，其余的每月要完成所辖纳税户的20%，而对连续3个月零申报、负申报的纳税人次月必须进行评估。⑥进行评估成果汇总和反馈，税管员将评估工作报告交主管领导进行审理，查找浅析浅析不足，从中提取一定比例转入日常检查，对有偷、逃、骗、抗税行为的转入稽查环节。
3.增强干部评估综合素质。开展经常性的税务综合业务培训，定期对评估人员通过以会代训、以老带新等多种形式开展业务培训，有效地带动税收管理员业务水平和工作技能的提高；定期开展“以案说法”案例浅析浅析会，以达到交流和指导的作用，提高评估人员浅析浅析不足的能力；选派评估人员下企业“跟班”学习，熟悉企业经营情况和操作流程，培养一批精通财务知识和税收理论，熟练掌握法律法规、信息技术与应用技术，以及了解与约谈相关学科知识的复合型人才。
4.建立评估监督机制。健全纳税评估的反馈机制。对评估的有关结论应当以详实的说明告知纳税人，真正实现“强化管理、优化服务”的宗旨；健全纳税评估移送机制。对有偷税嫌疑、虚嫌疑、拒绝约谈，或虽约谈交待不足，但不及时进行改正的，或以前纳税评估时被发现并纠正的不足再次发生的，以及少缴税额达应纳税额的一定比例或达到一定数额的，应及时移送稽查，不得以评代查；建立纳税评估考核奖惩制度，加强对纳税评估业绩的考核，同时与税收执法责任制考核融为一体，严格过错责任追究制，充分有效发挥纳税评估的效能。
5.拓宽评估信息来源渠道。依托计算机网络，把好信息采集关，确保采集数据的真实、全面、准确，提高纳税评估信息的收集能力和应用质量。建立和完善评估信息提供机制，有选择地补充对纳税评估有用并能反映企业真实生产经营情况的其他辅助资料。同时将纳税人分散于征管系统、金税工程、生产企业免抵退税系统以及从地税、工商、技术监督、银行等反馈的涉税信息进行整合，通过全方位对比浅析浅析实现对纳税人涉税信息的全面掌握，提升纳税评估质量。通过计算机网络等科技手段，减少人工评估的工作量，进一步提高纳税评估的科学性和工作效率。
1.确立评估法律依据和位置。一是倡议将纳税评估写入税收征管法，将纳税评估以法的形式加以规范，完善评估内容，规范评估程序，明确评估时限，统一评估文书，让评估工作有法可依、有章可循，增强纳税评估的法律效力和可操作性。二是摆正纳税评估的位置。建立健全一套完整的纳税评估机构，配置业务精湛的人员，确保纳税评估长期有效地正常开展。三是统一各地纳税评估工作业务规程，制定纳税评估工作实施条例，将纳税评估的重点放在评估纳税人是否按规定履行纳税义务上，消除单纯地向评估要税收超进度的理念，使纳税评估真正成为基层税务机关的征管利器。
2.注重评估实际操作策略。将纳税评估工作作为税务日常管理的基本策略和有效途径，提高纳税评估的科学性、规范性和针对性，主要做法是：①全面掌握各种涉税评估信息，从纳税人的申报资料入手，对纳税人的经营行为和纳税行为进行数据测算和浅析浅析，进行税负对比。②对不同的评估对象采取不同的评估策略，即采取案头评估和人机结合或者税务约谈和实地调查相结合的方式。③有计划分税种、分行业、分规模、分地域选择纳税人进行评估，确立评估的各个岗位，及时作出评估结论，加强与稽查部门的衔接，及时提供案源，提高威慑力。④加强纳税申报的监控力度，通过开展纳税评估不仅要堵塞漏洞，还要有效地防止零申报、负申报，保证申报数据的准确性。⑤确定纳税评估工作任务，要求税管员对使用10万元版增值税的商贸企业每月必须评估一次；对利用农副产品和废旧物资为主要原料的生产企业每月必须评估一次，其余的每月要完成所辖纳税户的20%，而对连续3个月零申报、负申报的纳税人次月必须进行评估。⑥进行评估成果汇总和反馈，税管员将评估工作报告交主管领导进行审理，查找浅析浅析不足，从中提取一定比例转入日常检查，对有偷、逃、骗、抗税行为的转入稽查环节。
3.增强干部评估综合素质。开展经常性的税务综合业务培训，定期对评估人员通过以会代训、以老带新等多种形式开展业务培训，有效地带动税收管理员业务水平和工作技能的提高；定期开展“以案说法”案例浅析浅析会，以达到交流和指导的作用，提高评估人员浅析浅析不足的能力；选派评估人员下企业“跟班”学习，熟悉企业经营情况和操作流程，培养一批精通财务知识和税收理论，熟练掌握法律法规、信息技术与应用技术，以及了解与约谈相关学科知识的复合型人才。
4.建立评估监督机制。健全纳税评估的反馈机制。对评估的有关结论应当以详实的说明告知纳税人，真正实现“强化管理、优化服务”的宗旨；健全纳税评估移送机制。对有偷税嫌疑、虚嫌疑、拒绝约谈，或虽约谈交待不足，但不及时进行改正的，或以前纳税评估时被发现并纠正的不足再次发生的，以及少缴税额达应纳税额的一定比例或达到一定数额的，应及时移送稽查，不得以评代查；建立纳税评估考核奖惩制度，加强对纳税评估业绩的考核，同时与税收执法责任制考核融为一体，严格过错责任追究制，充分有效发挥纳税评估的效能。
5.拓宽评估信息来源渠道。依托计算机网络，把好信息采集关，确保采集数据的真实、全面、准确，提高纳税评估信息的收集能力和应用质量。建立和完善评估信息提供机制，有选择地补充对纳税评估有用并能反映企业真实生产经营情况的其他辅助资料。同时将纳税人分散于征管系统、金税工程、生产企业免抵退税系统以及从地税、工商、技术监督、银行等反馈的涉税信息进行整合，通过全方位对比浅析浅析实现对纳税人涉税信息的全面掌握，提升纳税评估质量。通过计算机网络等科技手段，减少人工评估的工作量，进一步提高纳税评估的科学性和工作效率。