略论医院内部控制改进对策
本站原创 随着医疗市场的不断发展、医疗体制改革的不断深入，建立健全医院内部控制制度，对提高医院管理水平有着重要的意义。但在规范和提高医院内部控制实施过程中，存在一些问题，需要进一步完善和提高。只有不断健全与完善内部控制，加强内部经营管理，提高医院内部控制的效率和效果，才能更好地应对医院市场化经营所面临的各项风险与挑战。
很多医院存在着各科室之间权责不清的现象。由于没有明确的职务说明书，各岗位人员责任不清，日常工作不是唯上司之命是从，就是跟着感觉走，规划性不强。而各级主管向下多采取口头授权的方式，此外，主管对于所授予下级的工作，缺乏监督和评价。由此也经常引起出现问题互相推诿，导致实际工作效率低下、影响办公人员工作情绪等问题。
2．人力资源政策存在弊端
医院不实行公开招聘，人员进入凭关系，导致人员素质低，结构失调；没有建立员工绩效考评系统，难以调动员工的积极性；不注重员工培训，不鼓励员工学习与发展，没有建立完备的用人机制。
3．存在盲目投资的情况
医院在对于市场没有仔细分析、对项目未经充分可行性论证的情况下，盲目购进大批设备，设备购进后相关人员培训和宣传工作又没跟上，导致设备长期闲置，利用率率低，回收缓慢。造成占用大量资金，增大财务风险。
4．监督不到位
医院的内部控制是一个过程，这个过程是通过大量的制度和活动来实现的，要确保内部控制制度执行且执行的效果好，就必须进行监督。很多医院的制度在日常工作中很少受到监督，大部分都是流于形式，得不到认真的执行。
1．增强对内部控制重要性的认识
通过学习教育提高医院领导、员工对内部控制重要性的认识。只有领导的管理理念、领导方式改变提升，才能使医院内部形成依靠制度管理的新风气，提升内部控制水平。
2．建立合理的组织结构
合理的组织结构对内部控制的效果起着至关重要的作用。明确的职责划分，使各个部门、岗位和员工都各自负责、相互制约。在横向上做到权力制衡，各部门之间在合理分工、职责分明的基础上做到既相对独立，又相互牵制；在纵向上做到精简办事程序，明确工作目标。使员工按照规定的标准正确处理各项事务，实现既定的目标。
3．严格规范固定资产的购建与使用
医院固定资产购建应由归口管理部门、使用部门以及专业人员等共同参与，确保购建过程公开透明，防范固定资产的盲目购置以及不当使用。（1）医疗器械设备部门应负责全院各种医疗仪器设备的购置、验收、保管、调配和维修；建立分科室的财产实物明细账，负责定期清查盘点、调拨、变价、报废等有关报批手续；做好收集、提供、反馈有关医疗仪器设备的使用、检查和评比情况等工作；建立各项管理制度，并组织实施；（2）总务部门负责房屋、建筑物、医疗仪器设备以外的各种财产物资的验收、分配、保养和维修；建立财产实物明细账；房屋出售、拆迁、报废、改建等有关报批手续；建立和完善各项管理制度，并组织实施。
4．加强内部审计的查错作用
内部审计是单位内部设置的专职审计机构，通过定期的审查活动，达到查错防弊、改进管理、提高效益的目的。它担负着对内部控制质量和效果进行评价的职责，同时又是内部控制制度的组成部分。
5．建立和完善监督机制
内部控制制度的制定不仅是文字化的制度形式，更重要的是在工作中要监督执行，行使监督的职能作用。医院应当重视内部控制的监督检查工作，由专门机构或者是指定专门人员具体负责内部控制制度执行情况的监督检查，确保内部控制的贯彻实施。监督检查的职责主要有：（1）对内部控制的执行情况进行检查和评价；（2）写出检查报告，针对各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进意见；（3）对执行内部控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部控制的内部机构和人员提出处理意见。
1．X医院简介
X医院是一家乙等医院。医院现有职工984人，总资产规模3.3亿元，开设病床500张，拥有固定资产约2.4亿元。2010年收治住院病人18649人次，年业务收入24500万元，但医院的利润只有2200万元。医院内部管理混乱，医疗纠纷不断发生，是造成该院利润率不高的主要原因之一。
2．X医院内部控制存在的问题
X医院的监督情况较差。该院内部控制制度本身就不健全，即使已有的制度在日常工作中也很少受到监督。无论是持续的监督或是个别评估都很少进行，使大部分制度都流于形式，得不到认真的执行。另外，该院比较孤立地运用控制方法。要使内部控制有效地发挥作用，需要综合运用各种控制方法。然而X医院基本上是孤立地运用其中的某一种控制方法。比如不能把授权批准控制与文件记录控制相结合，授权没有明确的文字记载，多采取口头授权的方式，这样就会造成权责不清。又如，在采用不相容职务分离控制时，只注重了不相容职务的分离，而不结合授权控制进行使用，尤其是授权进行某项经济业务的职务与执行某项经济业务的职务不相分离，这就有可能导致舞弊行为的发生。
3．X医院内部控制机制改进的思路
通过上述分析，可以看出，X医院内部控制存在的问题是多方面的原因造成的。因此，应采取综合治理的方法，对该院的内部控制系统进行全面的改造。
要建立完善的内部控制机制，关键应夯实管理基础和改善内部控制环境。根据X医院日前管理基础薄弱的现状，应从加强基础管理做起，理顺各方面的关系，改善内部控制环境，然后在此基础上重构内部控制管理体系。结合X医院经营管理的特点，在内部控制体系构造过程中，应抓住关键控制环节，采取简便、易行、有效的方式，分步骤、有重点地进行。同时，为了避免一个组织突然面临巨大的改变，对组织运行的稳定性带来不利影响，应采取边整改、边实施、边评价的方式稳步进行，注意实施结果的反馈，及时进行评估，并为下一步的改造积累经验，此外还要树立内部控制是一个动态循环过程的思想。
为了充分发挥内部控制制度的作用，取得良好的成效，在实施执行前，还应注意组织医院各部门的员工进行学习，并进行动员和适当的培训，以使所有员工了解新的组织结构和内部控制制度以及实施的目的。
在制度执行的过程中，应注意落实层层监督，维护制度的严肃性和权威性。尤其重要的是医院领导和高中级管理人员，一定要亲自部署，以身作则，这样才能够起到表率作用。
一、当前我国医院内部控制存在的主要问题
1．权责划分不清很多医院存在着各科室之间权责不清的现象。由于没有明确的职务说明书，各岗位人员责任不清，日常工作不是唯上司之命是从，就是跟着感觉走，规划性不强。而各级主管向下多采取口头授权的方式，此外，主管对于所授予下级的工作，缺乏监督和评价。由此也经常引起出现问题互相推诿，导致实际工作效率低下、影响办公人员工作情绪等问题。
2．人力资源政策存在弊端
医院不实行公开招聘，人员进入凭关系，导致人员素质低，结构失调；没有建立员工绩效考评系统，难以调动员工的积极性；不注重员工培训，不鼓励员工学习与发展，没有建立完备的用人机制。
3．存在盲目投资的情况
医院在对于市场没有仔细分析、对项目未经充分可行性论证的情况下，盲目购进大批设备，设备购进后相关人员培训和宣传工作又没跟上，导致设备长期闲置，利用率率低，回收缓慢。造成占用大量资金，增大财务风险。
4．监督不到位
医院的内部控制是一个过程，这个过程是通过大量的制度和活动来实现的，要确保内部控制制度执行且执行的效果好，就必须进行监督。很多医院的制度在日常工作中很少受到监督，大部分都是流于形式，得不到认真的执行。
二、医院内部控制的改进对策
医院内部控制是指医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证有关资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。1．增强对内部控制重要性的认识
通过学习教育提高医院领导、员工对内部控制重要性的认识。只有领导的管理理念、领导方式改变提升，才能使医院内部形成依靠制度管理的新风气，提升内部控制水平。
2．建立合理的组织结构
合理的组织结构对内部控制的效果起着至关重要的作用。明确的职责划分，使各个部门、岗位和员工都各自负责、相互制约。在横向上做到权力制衡，各部门之间在合理分工、职责分明的基础上做到既相对独立，又相互牵制；在纵向上做到精简办事程序，明确工作目标。使员工按照规定的标准正确处理各项事务，实现既定的目标。
3．严格规范固定资产的购建与使用
医院固定资产购建应由归口管理部门、使用部门以及专业人员等共同参与，确保购建过程公开透明，防范固定资产的盲目购置以及不当使用。（1）医疗器械设备部门应负责全院各种医疗仪器设备的购置、验收、保管、调配和维修；建立分科室的财产实物明细账，负责定期清查盘点、调拨、变价、报废等有关报批手续；做好收集、提供、反馈有关医疗仪器设备的使用、检查和评比情况等工作；建立各项管理制度，并组织实施；（2）总务部门负责房屋、建筑物、医疗仪器设备以外的各种财产物资的验收、分配、保养和维修；建立财产实物明细账；房屋出售、拆迁、报废、改建等有关报批手续；建立和完善各项管理制度，并组织实施。
4．加强内部审计的查错作用
内部审计是单位内部设置的专职审计机构，通过定期的审查活动，达到查错防弊、改进管理、提高效益的目的。它担负着对内部控制质量和效果进行评价的职责，同时又是内部控制制度的组成部分。
5．建立和完善监督机制
内部控制制度的制定不仅是文字化的制度形式，更重要的是在工作中要监督执行，行使监督的职能作用。医院应当重视内部控制的监督检查工作，由专门机构或者是指定专门人员具体负责内部控制制度执行情况的监督检查，确保内部控制的贯彻实施。监督检查的职责主要有：（1）对内部控制的执行情况进行检查和评价；（2）写出检查报告，针对各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进意见；（3）对执行内部控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部控制的内部机构和人员提出处理意见。
三、X医院内部控制改进方案及展望
由于医疗卫生行业的特殊性，医院的内部控制有其自身的特点。总的来说，医院要走内部控制与外部控制相结合的道路，才能取得良好的控制效果。笔者以一所县级医院（以下简称“X医院”）为研究对象，通过对其内部控制存在的问题进行分析，并提出相应的对策及解决办法。1．X医院简介
X医院是一家乙等医院。医院现有职工984人，总资产规模3.3亿元，开设病床500张，拥有固定资产约2.4亿元。2010年收治住院病人18649人次，年业务收入24500万元，但医院的利润只有2200万元。医院内部管理混乱，医疗纠纷不断发生，是造成该院利润率不高的主要原因之一。
2．X医院内部控制存在的问题
X医院的监督情况较差。该院内部控制制度本身就不健全，即使已有的制度在日常工作中也很少受到监督。无论是持续的监督或是个别评估都很少进行，使大部分制度都流于形式，得不到认真的执行。另外，该院比较孤立地运用控制方法。要使内部控制有效地发挥作用，需要综合运用各种控制方法。然而X医院基本上是孤立地运用其中的某一种控制方法。比如不能把授权批准控制与文件记录控制相结合，授权没有明确的文字记载，多采取口头授权的方式，这样就会造成权责不清。又如，在采用不相容职务分离控制时，只注重了不相容职务的分离，而不结合授权控制进行使用，尤其是授权进行某项经济业务的职务与执行某项经济业务的职务不相分离，这就有可能导致舞弊行为的发生。
3．X医院内部控制机制改进的思路
通过上述分析，可以看出，X医院内部控制存在的问题是多方面的原因造成的。因此，应采取综合治理的方法，对该院的内部控制系统进行全面的改造。
要建立完善的内部控制机制，关键应夯实管理基础和改善内部控制环境。根据X医院日前管理基础薄弱的现状，应从加强基础管理做起，理顺各方面的关系，改善内部控制环境，然后在此基础上重构内部控制管理体系。结合X医院经营管理的特点，在内部控制体系构造过程中，应抓住关键控制环节，采取简便、易行、有效的方式，分步骤、有重点地进行。同时，为了避免一个组织突然面临巨大的改变，对组织运行的稳定性带来不利影响，应采取边整改、边实施、边评价的方式稳步进行，注意实施结果的反馈，及时进行评估，并为下一步的改造积累经验，此外还要树立内部控制是一个动态循环过程的思想。
为了充分发挥内部控制制度的作用，取得良好的成效，在实施执行前，还应注意组织医院各部门的员工进行学习，并进行动员和适当的培训，以使所有员工了解新的组织结构和内部控制制度以及实施的目的。
在制度执行的过程中，应注意落实层层监督，维护制度的严肃性和权威性。尤其重要的是医院领导和高中级管理人员，一定要亲自部署，以身作则，这样才能够起到表率作用。