完善事业单位内部会计制约深思

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2023-12-21 版权:用户投稿原创标记本站原创
摘 要: 本文首先指出了事业单位建立和完善内部会计制约制度的必要性, 就目前事业单位内部会计制约的近况进行浅析浅析,归纳了完善其内制约度应遵循的原则, 最后提出了关于如何完善事业单位内制约度的倡议。
关键词:事业单位 内部会计制约 倡议
会计内部制约制度是根据国家有关法律、法规、制度制订的,用于制约、监督和调节单位财务会计活动的措施、策略等制度,它是规范经济行为、防范国有资产流失和廉洁高效的重要保证,是执行和承担财务会计任务的当事人对经济事项、会计事项及其发生的会计信息
关系的真实性、及时性、合理性,进行内部制约和监督活动。目前,我国事业单位正面临着管理体制上的革新,部分事业单位将实行市场化管理。然而,许多事业单位会计内部制约制度缺位,执行不力,缺乏监督机制,加强事业单位会计内部制约显得非常紧迫、重要。随着市场经济的发展,事业单位革新势在必行,因此,必须遵循经济原则、效益原则和风险原则,改善和完善事业单位会计内部制约。

一、事业单位内部会计制约的近况

加强和完善事业单位内部会计制约制度,已成为当前我国会计理论界和实务界关注的话题之一。事业单位构成的复杂性、存活环境的依赖性、管理模式的多样性,都要求事业单位加强和完善内部会计制约,建立行之有效的内部会计制约制度。建立健全内部会计制约,对于保证事业单位会计信息质量,完善事业单位管理,推动事业单位发展有着非常重要的意义。目前,绝大多数事业单位对加强财务内部制约认识还不足,内制约度和程序不完善,监督机制不健全,缺乏有效的责任追究机制,管理中存在不少不足,其中突出的是:
1、会计凭证填制不规范。记账凭证上填制、审核、记账、主管人员印鉴不建全;原始凭证要素不建全,如购货缺少品种、数量、单价,住宿费、缺少日期等;凭证传递没有及时,由于部分管理人员没有及时将有关凭证交相关会计岗位人员进行会计核算,费用和收入跨期入账的现象时有发生。
2、不相容岗位职责划分不清。《会计法》第 21 条明确规定:“出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权和债务账目的登记工作”。有的单位以精简人员为理由,让出纳人员兼管报销,单位的财务专用印鉴也由出纳一人保管,严重违反了《会计法》的规定。这不但容易造成工作中的差错,而且为职业犯罪提供了有利条件。
3、往来账目管理混乱。有的单位实行经济责任制后,部分经济业务责任人为了满足个人利益或小集团利益,将往来科目当作万能科目,将无法收回的呆死账以各种名目长期挂入往来科目不作处理;有的外投资金由于对方倒闭、破产,已完全不可能收回,但仍然挂在往来科目中核算;债权债务中有的明细科目几年都没有任何变化,也不作相应调整和处理。这些做法违反了有关会计规范和准则,导致债权债务严重不实(四)内部管理不善。有的单位物资采购管理不严,经办人员从个人利益和使用方便出发,不管单位实际需要而大批采购、重复采购,造成了物资的积压浪费,加重了管理成本和资金成本;有的单位会计与库管人员不进行定期对账和实地盘点,使账实不符,造成财产流失。

二、完善科学事业单位内部会计制约制度的原则

1、合法性原则。在建立科学事业单位内部会计制约制度过程中, 应以国家法律法规为依据, 制度中的内容必须符合国家政策、法规和财经制度及事业单位会计制度的要求。
2、有效性原则。科学事业单位的内部会计制约应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员, 任何个人都不得拥有超越内部会计制约的权力。
3、不相容职务分离原则。科学事业单位的内部会计制约应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分, 坚持不相容职务相互分离, 确保不同机构和岗位之间权责分明、互相验证、互相制约、相互监督。
4、预算管理原则。资金收支预算是对一定时期的资金收支进行的事先安排。它的主要作用, 一是对资金收支进行统筹规划, 明确责任, 作为资金收支和考核责任的依据; 二是制约资金支出的标准。科学事业单位的财务会计部门应当根据经批准的年度预算、计划等编制本部门的年度资金收支预算和月度资金收支预算, 该预算应按业务类别和资金类别编制。

三、完善事业单位内部会计制约的倡议

1、增强内控意识。强化单位负责人的会计与内控责任, 单位负责人在单位内部制约体系中居于主导地位。按照《会计法》和《内部会计制约基本规范》规定, 单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体, 对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部制约制度的合理性、有效性负主要责任。但要真正确立“第一责任主体”意识, 必须强化对行政事业单位主要负责人及相关领导在内部制约方面的培训学习。使他们在了解把握内部制约基本知识的基础上, 提高对单位内部制约制度建设重要性的认识, 培养良好的内部意识和内部制约。
2、职务分离。一个处于容易犯错误或容易发生不轨行为职位的人, 不应同时又给予他担任可以隐匿这些错误或不轨行为的职位。如一个人收取非税收入, 而有另一个人在相应收入账簿中进行登记, 这样做可以防止那些接近资产的人挪用部分资产, 并用错误的会计记录来隐匿这些活动。所以只要有可能,应把这些不相容的职务进行人为分离。在组织业务活动时, 要使每项经济业务至少有两个人或两个部门参与, 这样就能用一个人的工作去证实另一个人工作的准确性。只要有关人员之间没有相互勾结, 差错和不轨行为就很容易被发现。安排人员时应做到人尽其用, 几个人同时从事一项经济业务, 要利用各自的专长, 而不应造成工作的重复。
3、健全预算管理制度。科学事业单位的预算管理, 不仅是单位财务收支管理的重要任务, 也是国家预算管理的要求。科学事业单位的资金来源, 大体分为国家财政预算拨款和科学事业单位自行筹集两部分。前者属于指令性资金, 即必须按国家指定的项目安排支出, 后者属于单位可以自行安排的资金。因此, 加强资金收付的有效制约就显得十分重要。有了完善的预算制约制度, 才能真正使全部资金的领取、收入、拨出、支付、上缴、报销等各个环节都能够按计划实施, 做到合理的筹集和分配资金。同时, 科学事业单位还可以借鉴企业的经验, 加强流量的制约, 坚持“以收定支, 收入与费用相匹配”的原则, 制约预算项目, 建立预算标准, 规范预算的编制、审定、下达和执行程序。对日常流量进行动态制约, 及时浅析浅析和制约预算差异, 采取相应改善措施, 有效地制约和分配使用资金。
4、岗位轮换。对大多数工作岗位,都需要培养一个以上的受过训练的职工去担任。当固定职员休假时, 总得有人去接替其具体工作, 这样以往日常工作中的差错和不轨行为就容易暴露。同时要建立岗位轮换制度, 对那些关键的工作岗位进行定期和不定期轮换, 就可消除有些人蓄谋侵占盗用的打算。因为他们知道, 不久会有人接替这个工作岗位, 其诡计将很可能被揭穿。
5、加强职业道德教育。从许多经济犯罪案例看, 犯罪人员不是业务水平不高, 而是思想水准低。因此, 要严把准入关, 既要选择业务水平好, 更要把思想道德好的人员选拔到合适工作岗位, 到岗后除抓业务培训以外, 更重要的要抓好人员的思想教育, 使他们在工作中做到思想水准高, 业务技术精, 工作责任心强。
6、发挥财政与审计部门作用, 完善单位内部制约体系。财政部门是会计与内部制约工作的主管部门, 审计部门是重要的保证体系。在健全完善行政事业单位内部制约体系的过程中, 财政和审计部门应当发挥十分重要的作用。各级 财 政 部 门 应 当 成 立 相 应 的 组 织 机构, 加强对行政事业单位内部制约制度建设的组织与指导, 并拨出专项经费, 为内部制约制度建设提供经费支持。
市场经济的深入发展客观上要求事业单位转变经营管理机制,以适应市场经济的需要,在市场竞争中求存活、图发展。管理变革是提高经营效率的源泉,事业单位只有强化内部会计制约,建立健全内部会计制约制度,增收节支,降低费用,堵塞漏洞,提高自身能力,才可能在竞争中成长壮大,立于不败之地,步入社会主义市场经济良性发展的轨道。
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