审计谈文《教育内部审计风险探讨》

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2023-12-24 版权:用户投稿原创标记本站原创
>教育内部审计风险是指学校上报财务报告事实上存在错误、漏报或财务管理上存在弊端和漏洞,而内部审计人员认为财务报表是合法、公允的以及内部管理是健全有效的,并依此提出不恰当审计意见的可能性。审计风险分为固有风险、制约风险、检查风险。审计三种风险既互相联系,又互相制约。
一、风险理由1、被审计单位的经济管理水平不高,内部制约制度不完善。校长负责制的实行,使校长的权力集中,难免产生“权力会计”,出现虚报,隐瞒收入;校办企业管理体制不顺,资产界限不清晰,联营办厂的资金投入无法收回,学校的债权债务无法界定,给审计工作带来风险。2、会计工作本身存在不足。教育系统的会计人员业务水平参差不齐,素质不一。有的账务处理不规范,导致会计资料失真,会计责任心不强,使会计资料保存不建全,会计核算有误,使会计报表不能真实反映学校的经济状况。如会计人员轮岗移交不规范,使审计人员不能全面审查学校的真实情况,导致审计结论产生偏差,从而产生审计风险。3、内部审计工作的局限性及内审人员业务素质还不太高。教育内部审计主要对教育体育局所属各单位行使监督与服务,为教体局领导提供参谋,受人际关系的限制,其独立性较弱,同时,由于教育系统涉及的单位较多,审计人员少,任务重。在此情况下,审计人员对需要审计的单位缺乏深刻的了解,再加之审计人员受经验、能力的限制,使用的审计策略不当,也会产生审计风险。4、审计调查取证不充分。在审计过程中,审计人员往往得不到被审计单位的支持和配合,有时甚至遭到拒绝。如1998年对某镇教委领导离任进行审计,就为几张购买办公用品无明细项目的“”有疑问,审计人员要进行个别调查核实取证时,却遭到拒绝。对此,审计人员做了极其艰辛细致的思想工作,终于核实了几张总额几千元的办公用品,实为购买通讯工具之用。又如某校把校舍出租用于招商网点和餐饮业。按照合同规定由承租者履行合同各项条款,但实际又是怎么的呢?甲方购买办公日常用品,对外招待等,发生时都不作付款处理,只在明细单上由经办人签个字了结,到了一定时间甲乙方以相互抵账进行结算。这样一来,导致了甲方不能足额作收入,乙方亦不能作足额收入,甚至偷漏了国家税收,有的乙方承包中途转手承租给第二、三者,使承租合同复杂化,租金迟迟不缴,且欠缴的水电费,也要甲方垫付。由此足以说明有的单位(学校)仍采取上有政策下有对策,给审计取证带来很大困难,对所核查的学校(单位)财务收支的真实性有了折扣,审计风险也就此产生。二、避开审计风险的对策1、努力提高审计人员敏锐的感知能力。敏锐性是长期经验积累和自身理论结合的结果。审计人员在实践中,应针对不同的审计案例,浅析浅析了解被审计人员的不同心理状态,运用辩证的逻辑思维方式,去感知审计事项中可能出现不足的事项。因此得体的言谈、诚恳务实的态度、精益求精的工作作风都有利于开展审计工作,有利于避开审计风险。2、掌握和利用灵活的工作策略。透过现象抓本质,把审计过程中取得的资料、数据、信息加以系统的整理,通过综合浅析浅析,获得充足的审计证据,以提高审计工作质量。加强业务培训,提高审计人员的综合素质,就可以避开审计风险。3、严格审计程序,加强审计质量的制约。审计质量体现在审计工作各个环节的质量上,加强审计质量的制约要建立健全审计各阶段的内部质量制约制度,严格履行相关的审批复核手续,通过明确的岗位分工,做到职责清楚,行为规范,从而降低审计风险。4、对审计工作的风险性要有适度估量。在制定审计计划阶段,要充分了解被审计单位的基本情况,掌握其经济管理中的薄弱环节,确定好审计的范围和重点。审计的“重要性”是影响审计风险的一个重要因素,重要性越高,审计风险性就越低,相反,重要性越低,审计风险性越高。(责任编辑:会计论文)