医院内部制约制度建立与健全

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-01-08 版权:用户投稿原创标记本站原创
摘要:内部制约是衡量现代企业管理的重要标志,同时又是企业赖以存活和发展的有效管理工具。随着医疗卫生制度革新的不断深入和国家对事业单位预算管理体制的转变,过去医院内部牵制、相互制约的制度已不能适应当前医院财务管理的要求,建立和完善医院内部制约制度是医院经济得以健康运行的有力保证。如何建立健全医院内部制约制度?笔者从职务分离、授权批准等各方面出发,提出了自己的看法。
关键词:内部制约制度 财务管理会计信息

内部制约是衡量现代企业管理的重要标志,同时又是企业赖以存活和发展的有效管理工具。建立符合现代医院管理理念的内部制约制度是医院管理成败的关键。随着医疗卫生制度革新的不断深入和国家对事业单位预算管理体制的转变,过去医院内部牵制、相互制约的制度已不能适应当前医院财务管理的要求,建立和完善医院内部制约制度是医院经济得以健康运行的有力保证。如何建立健全医院内部制约制度?笔者认为应当从以下几方面着手:

一、职务分离制约:

医院在组织结构设置上,要按照程式定位原则,将各部门、各科室的经济业务活动按其业务流程特点划分为若干个具体的工作岗位,并分派到人,建立岗位责任制,明确界定其权责,使不相容职务相分离,解决好权力制衡和内部监督约束不足,推动医院经济工作在授权审批、监督协调下有序高效地运行。建立健全一个严密的职务分离制约制度,可以防止差错,堵塞漏洞,对于保护医院资产的安全起着积极的作用。

二、授权批准制约:

授权批准制约就是规定医院各级各类管理人员的职责范围和业务权限,明确各级管理人员所承担的责任,使他们对自已的业务行为负责,并加强其工作的责任心。医院的每一项经济业务的授理都要经过恰当授权,或一般授权或特别授权。审批人员应当严格遵守授权批准范围权限的规定,对于审批人超越授权范围审批的事项,经办人有权拒绝并及时向审批人的上级授权部门报告。

三、内部财务制约:

(一)内部财务制约是现代医院财务管理的核心。财务管理体系的内容从不同的角度审视有不同的表述:从财务要素浅析浅析,财务管理的内容有资产、权益、流量、财务风险等;从管理环节浅析浅析,财务管理包括财务预测、财务决策、财务制约和财务浅析浅析等;在财务管理环节中核心的内容是财务决策和财务制约。(二) 医院财务管理的目的是推动财务计划的实现。要保证财务计划的实现,就必须对财务计划的执行过程进行监督和调节。财务计划是在财务活动开展前做出的,由于财务活动的影响因素十分复杂、多变,一个成功的财务计划很难做到天衣无缝,需要通过财务活动的制约过程才能得到调整或充实,内部财务制约在医院经济制约系统中起着保证、推动、监督和协调的重要作用,加强医院内部财务制约已成为医院自身存活和发展的需要。

四、会计程序制约:

将医院的经济活动按以下程序予以制约:业务决策程序、业务执行程序、信息反馈程序制约。医院要按会计制度要求制定合理的账务处理程序,包括根据医院财务会计制度设置和使用会计科目,规定会计凭证、总账、明细账的设置格式及使用策略,凭证资料的签署、传递、汇集、审核责任及流程,财务报告的编制要求及报送程序等。(一)建立健全医院内会计稽核制度和传递程序:对原始凭证的审核要关注其内容的真实性、完整性;对记账凭证的审核要关注其填制是否齐全完备、是否连号、是否与所附原始凭证相对应;对会计账簿的审核应特别关注其设置是否符合国家会计制度、各账簿之间有无正确的勾稽关系;对会计报表的审核,主要关注各报表之间的勾稽关系是否正确,内容是否真实、合规与完整。(二)要建立财务收支决策、审批制度:如重大经济事项决策及执行程序;财务收支审批人员和审批权限、审批程序、审批责任;财务收支标准。

五、财产物资安全制约:

(一)医院要建立完善的实物资产岗位责任制,保证资产和记录的接触、处置经过适当的授权批准。对、银行存款、材料、固定资产等实施财产保全制约;对收费收据、支票、电汇款的领用及保管,对支票印鉴与的保管使用要明确规定由专人负责经手,严格备用金管理制度;限制接触易变现资产,对资产的保管、处置至少要由两人共同制约,以便相互牵制。(二)医院要建立完善的财产清查制度,明确财产清查范围,定期或不定期、全面或部分地对各项资产进行实地盘点,对库存、银行存款、债权等进行清查,以核对账实是否相符,并找出差异,对实物资产不论是盘盈还是盘亏,都要查明理由,妥善处理清查中发现的不足,并追究其管理者的责任。(三)建立固定资产台账制度和低值易耗品的保管使用制度,对固定资产的拆迁、调出、报废必须报主管部门审批,对金额较大的盘盈盘亏还应报上级主管部门和财政部门审批,以确保国有资产的安全与完整。

六、信息系统制约:

医院的信息系统包括信息的传递、反馈、会计电算化等。随着科学技术的进步和发展,特别是电子计算机的广泛应用,使医院各方面信息的传递、反馈都可以通过计算机网络来完成。信息的有效传递和反馈是各级领导进行正确决策的关键。(一)信息的传递与反馈制约:主要是将各管理部门及各医疗科室在各自的职责范围内的有关信息,通过计算机网络进行有效地、准确地、及时地传递,同时还要通过该网络接收来自有关方面的有效信息,这样既能加强医院各医疗科室和各职能部门的联系,保证各个环节信息的畅通,又能将所掌握的有效信息及时地、全面地向有关部门及领导进行反馈,以保证各领导层进行正确决策的需要。(二)会计电算化制约:利用计算机程序来完成从凭证制单到记账、提取、分配等一系列的会计处理工作,这样可以大大减轻会计工作人员的劳动强度,提高会计人员的工作效率,但这与手工会计记录相比有一定的可操作性,已经记录的内容可以撒回更改,因此,要对会计记录的整个过程加以严格制约,对于记账人员和复核人员要分别设制进行制约,要更改某项会计记录必须经过两个以上的会计人员同时操作方可,以确保整个会计数据的安全与完整。

七、监督职能制约:

(一)加强内部审计制约: 内部审计部门是一个相对独立的内部监督部门。它不仅要独立、客观、全面地审查医院各项经济业务,还要了解、监督、测试、评估医院内部制约制度是否合理、健全、有效,确定有关经济资料的真实性、正确性、业务活动的合理性和有效性,评价医院内部制约目标是否完成,而且要及时向管理层揭示、反馈医院当前经营管理中的主要风险、薄弱环节与制度缺陷,并提出相应的改善倡议。内部审记是医院内部制约系统的一个特殊的组成部分,保证医院内部审记的相对独立性,对于医院内部制约制度的有效实施起着非常重要的作用。(二)加强外部监管制约:对内部制约体系的监管主要依赖于医院的内部审计部门,但由于种种理由使医院内部审计部门的独立性相对较差,因此,在内部审计制约的基础上还必须借助于外部的力量来实现其审计监督和制约。财政、税务、审计部门要统一协调,合理分工,加强彼此之间的信息交流,形成有效的监督合力。要注重对医院内部制约的了解、检查、监督,以加大执法力度。同时应充分发挥注册会计师的作用。注册会计师由于其特殊的地位,可以利用第三者的身份独立、客观、公正地对医院内部制约体系进行评审,有利于医院设计、实施内部制约体系,并及时发现内部制约的疏漏和薄弱环节。
八、内部文化建设制约:
(一)加强管理者素质的有效制约:医院内部制约的建立和有效实施的关键在于管理者,在于医院经营管理者的内控文化。内部制约的成败取决于医院全体人员的制约意识和行为,而医院管理者的行为又是关键的关键。如果医院管理者滥用职权逾越制约,就会使内部制约形同虚设。
(二)提高会计人员及相关责任人员的综合素质的制约:要开展职业道德教育,从正反两方面对相关人员进行法纪、政纪等方面的教育,增强他们的自我约束能力和高度的责任感,使其自觉遵守和执行各项法律、法规和有关制度。同时要对各专业人员开展持续有效的专业知识教育,以不断提高其专业知识和业务能力,使各岗位人员均能胜任其承担的工作职责。只有在医院的管理者和执行者中真正形成了较高的内控文化,才能使有形的内制约度变为无形的内控文化,从而全面提高医院的管理水平。
参考文献:

1、刘显清:企业内控文化是健全内控体系的关键,《财务与会计》,2006年第11期。

2、王震强:剖析企业内部制约制度的执行,《财会通讯》,2006年第2 期。

3、唐月芬:建立和完善医院内部会计制约制度的体会,《中国卫生经济》2005年第6期。