我国税务会计设立必要性相迫切性

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-01-25 版权:用户投稿原创标记本站原创
[摘要】税务会计是以国家现行税收法令为准绳,以货币计量为基本形式,运用会计学基本理论和策略,连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳进行核算、反映和监督的一门专业会计。本文拟就税务会计的概念、特点,税务会计设立的必要性和税务会计的发展前景进行初步探讨。
[关键词]税务会计必要性迫切性
一.税务会计的概念
税务会计是以国家现行税收法令为准绳,以货币计量为基本形式,运用会计学的理论和策略.连续.系统.全面地对税款的形成、计算和缴纳进行核算、反映和监督的一门专业会计。目前,我国学术界对税务会计的定义可分为狭义定义和广义定义。狭义定义认为:由于税务会计是计算应税所得.所以税务会计就是所得税会计。广义定义则认为:税务会计的内涵应大于所得税会计,它还应包括流转税会计。
二、税务会计的特点
1.法律性。税务会计的法律性源于税收所固有的强制性、无偿性的形式特点。企业可以根据其生产经营的实际需要.适当选择具体会计核算中的一些计算策略。但税务会计必须在遵守国家现行税收法律法规的前提下选择。当会计准则,财务会计制度的规定与现行税法规定发生抵触时,税务会计必须以现行税法规定为准。进行调整。
2.广泛性。就部门而言,工业、商品流通业、交通运输业、房地产开发等各行业.各部门均需纳税:就所有制而言,国有经济、集体经济.私营经济,股份制经济,外商投资经济、港澳台投资经济和其他各种经济形式也需纳税。由此可见.不论什么性质的单位.不管其隶属于哪个部门或行业.只要被确认为纳税人,在处理税务事宜时都必须依照税法规定,进行相应的税务处理。所以法定纳税人的广泛性.决定了税务会计适用范围的广泛性。
3.统一性。税法的统一性、普遍适用性决定了税务会计的统一性特点。也就是说.同一种税对于适用的不同纳税人而言,其规定具有统一性.规范性。不区分纳税人的经济性质、组织形式,隶属关系以及生产经营形式和内容,在征税对象、税目,税率等税法构成要素方面,均适用统一的税法规定。
4独立性。作为会计学科的一个相对独立的分支.与其他专业会计相比较,税务会计具有自身的相对独立性。在核算策略上.因为国家税收法律法规与会计准则.财务会计制度所遵循的原则不同.规范的对象不同.二者有可能存在一定的差异,例如应纳税所得额的调整、视同销售收入的认定等等.税务会计要求完全按照税法规定进行调整处理.由此反映了税务会计核算策略的相对独立性:在核算内容上.税务会计只对纳税人在税务活动过程中所表现的有关经济业务这部分内容进行全面、系统的核算和监‘督.由此反映了税务会计核算内容的相对独立性。
三.我国税务会计设立的必要性和迫切性
1与国际税收接轨的需要。我国加入WTO以后,贸易合作范围逐步扩大,涉税案件的复杂性、多样化.增加了税收征管的难度。国际性公司的偷、逃.骗、避税等行为、手段层出不穷.这就要求会计信息具有国际可比性.要求对我国税制进行结构性调整和制度化创新。然而目前我国会计准则完全依从于税法规定,极大地影响我国会计准则与国际惯例的接轨。为了符合税收的国际惯例.改善投资环境.防止国际避税,维护我国经济利益.建立独立的税务会计就显得非常必要。
2税收制度与会计制度差别日趋明显。目前我国企业会计纳税主要依据财务会计账簿记录和会计报表,会计人员缺乏相关税务系统知识.无法准确地计算税金并进行申报纳税,只能机械地接受税务机关的指示或处理。现行税法.税制日趋完善,与财务会计准则.会计制度差别日趋明显.其核算结果包含的内容、数额和时间不同,如果强求会计准则与税收法规一致,使会计核算实现两者的兼顾.事实上是十分困难的.而且必定会影响会计信息的微观决策价值,甚至会损害其客观性,使之不能真正反映企业经营成果和财务状况。只有将税务会计从财务会计中独立出来,才能真正实现税务会计和财务会计各自的目标和职能。
3推动企业增强法律意识.降低纳税风险。国家的税收政策是根据全国的经济情况制定的.具体到某一地区、某一行业、某一产品、某一项目,可能因主.客观理由而使经济状况相对悬殊,有的可能获得推迟纳税期或减免税照顾.有的就可能不予照顾。
企业纳税人应该做守法人.文明人、精明人,在履行纳税义务的同时,也要充分享受纳税人的权利.如有权申请减税、免税.退税.有权请求税务机关解答有关纳税不足;有权对税务处罚要求举行昕证:有权向上一级税务机关提出复议;对上一级税务机关的复议决定不服时.有权向人民法院起诉:对税务人员营私舞弊的行为,有权进行检举或控告:有权在税收规定允许的前提下综合权衡各种投资方案,经营方案与纳税方案.使其形成最佳组合,即进行税务筹划,从而达到既合法纳税.又可达到税收负担最低化,降低纳税风险.实现利润最大化的目的。
4强化征纳双方的管理意识和竞争意识。设立税务会计一方面可推动企业充分研究税法.税制,从维护自身利益出发,采取避重就轻、避虚就实等对策进行合理避税,另一方面也可促使税务机关在税收实践中.对发现的税收立法.执法中存在的漏洞和不足.及时采取补救措施,堵塞漏洞。
5适应建立现代企业制度的需要。现代企业制度要求企业具有核算和理财方面的充分自主权,以满足信息的有用性和管理的灵活性,使企业真正成为自主经营,自负盈亏.自我发展和自我约束的经济实体。在现代企业制度下.国家与企业之间的经济关系主要通过税务关系体现,通过公司法、税法等来调节。这就要求会计准则的制定应从会计工作本身规律入手,从服务企业的立场出发.兼顾股东、债权人、企业管理者及其他利益相关者的利益,而不能只满足国家利益的需要。而国家作为宏观管理者,要求企业依法纳税.承担纳税义务。因此税法与会计准则、会计制度的差异必定会加大.为了适应建立现代企业制度的需要.客观上要求建立起税务会计来处理这种差异。
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