金融危机谈文:企业会计准则和会计制度对金融风险防范作用

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-03-01 版权:用户投稿原创标记本站原创
>企业会计准则和会计制度对金融风险的防范作用
摘 要:银行会计内部制约是防范金融风险、保障商业银行经营安全的必要措施。银行内部制约的重点是:实行会计工作的统一管理,严格执行会计制度和操作规程,运用计算机技术实施会计内部制约,确保会计信息的真实、完整和合法,并依据企业会计准则和国家统一的会计制度,建立各行会计内部制约体系,确保经营安全。
关键词:银行会计 内部制约 风险制约
目前,面对加入WTO的挑战,国内银行同国外银行相比,其差距是多方面的,其内部管理水平较低,缺乏完善的内部制约体系,或是内部制约软弱。反映在银行会计方面,存在着会计信息失真,会计核算和监督职能弱化等。本文拟对当前我国银行业会计内部制约体系的近况及制约银行业会计内部制约体系发展的不足进行剖析,并对如何改善银行会计内部制约体系的社会环境,建立一套科学的会计内部制约体系、最大限度地发挥银行会计内部制约体系的作用进行一些探索。
一、银行会计内部制约建设的近况
近年来,商业银行通过一系列的革新和强化管理,银行会计内控建设取得了显著的成效,内控机构不断健全,内制约度日趋完善,这在一定程度上有效地防范、化解了经营风险,为保障稳健经营、推动业务健康发展发挥了积极作用。同时商业银行为适应加入WTO的需要,会计核算体系和核算手段有了跨越式发展,核算体系和核算手段的发展以及不断推出的新业务,也给银行会计内部制约提出了新课题。另一方面商业银行间竞争日趋激烈,出现揽存难、放贷难、收息难的局面,部分行从局部利益出发,乱拉存款,乱用会计科目,随意处理会计账务的情况时有发生。内制约度不完善,风险制约体系不健全,内控观念滞后,过程制约不到位,有章不循,违规违章现象时有发生,贪污、诈骗、内外勾结、挪用清算资金、违规挂账等大案、要案时有出现,尚未彻底抑制。从银行内部来讲,根本的理由还在于内控风险,特别是会计内控管理机制不健全,制度不完善。具体表现一是把会计内制约度表象化,不能深层次理解内制约度内涵;二是口头上重视行动上滞后;三是重效益轻内部管理;四是人情关系代替制度的现象依然存在。
二、制约银行业会计内部制约体系发展的理由
(一)银行会计内部制约的认识存在不到位的现象一是管理层部分人员对会计内控存在认识误区,把强化内控与开拓业务对立起来。存在重业务发展、轻管理的现象,不能正确处理好开拓市场与防范风险的关系。片面认为严格执行制度就会减少客户,阻碍业务发展,从而在执行制度时,主动地放宽了尺寸,放松了要求,使规章制度不自觉地“缩水”了。二是部分员工制度观念淡薄,会计内控环境相对薄弱。在部分员工中由于缺乏风险意识,在实际操作中不能有效地、自觉地执行各项规章制度。在实际工作中,碍于相互信任、相互方便的同事关系,、未经仔细审核就进行授权、代为签章等现象比比皆是,使得一些有效的风险防范措施形同虚设。(责任编辑:会计论文)>
(二)银行会计内制约度落实不到位有章不循、管理松懈导致了银行会计内部制约软弱。目前各商业银行现行的规章制度已比较健全,但由于部分管理人员、经办人员认识上的偏差,在实际业务操作中置各项规定于不顾,对制度进行变通、简化操作的情况仍时有发生。
(三)银行会计内制约度建设与业务发展不同步随着社会的发展,银行业务品种不断更新,而各项规章制度、操作流程明显滞后于业务发展,造成新业务已经开展,与之配套的管理制度还不能及时跟上,出现新业务老制度的现象,造成相关内控薄弱,产生盲点。
(四)对银行会计内部制约监督乏力监督机制是内部制约取得成效的保证。所谓监督机制是指通过建立监督检查机制,强化对内部制约系统的有效监督,根据内部制约系统的运行及外部环境的变化不断对内部制约系统进行修正,经常地对内部制约有效性进行评价,并监测关键性风险。目前金融机构的稽核监督部门对银行会计业务的监督、检查,全面检查一年内能达到一至两次,还有一些小范围的专项检查和重点检查。从检查的范围、内容、频次上看存在检查的广度与深度不够,致使有些不足未能及时查处。稽核部门作为银行内部审计部门,不免存在检查从严、处理从宽的现象,使违规违纪不足未能有效杜绝。由于银行会计业务不断更新,科技含量逐步提升,部分稽核人员知识更新程度跟不上业务发展速度,一定程度上限制了监督检查的力度。对内控规章落实缺乏有效的监督检查,致使有章不循、违章操作的现象屡禁不止。
三、强化银行会计内部制约的对策与倡议
(一)提高对银行会计内部制约重要性的认识
近几年金融业案发势头上升,给国有资产造成重大损失,严重地损害了银行的信誉和形象,影响了金融革新与发展的顺利进行。案件高发除了外部环境和作案人主观贪欲外,也集中反映了一些行内部管理薄弱、漏洞百出,使作案分子有机可乘,对此必须从解决思想认识着手,认识到内部制约是风险防范的重要组成部分,是保证一切工作顺利开展的基础,加强内部制约是适应经济发展的必定需要。在落实各项规章制度中,要求员工充分理解制度的内涵,了解制度的作用和防范内容,由被动的遵循制度转变为主动以制度为准绳,规范日常的业务操作行为。
(二)加强内制约度建设,建立一套规范、完善的银行会计内部制约体系
随着我国加入WTO,国内商业银行要在未来的金融竞争中争取主动,增强抵御风险的能力,必须严格按照巴塞尔银行监管委员会制定《银行机构内部制约系统框架》的要求,加快建立自身内部制约系统,提升自身经营管理水平。巴塞尔银行监管委员会认为银行内部制约活动最终要达到三个目标:经营活动依法合规性、财务报告真实性、业务操作系统效率性。为达到这三个目标,将内部制约分为五个要素,即制约环境、风险评价、制约活动、信息系统和稽核监督。我国商业银行按照国际金融机构惯例建立内部制约框架才刚刚起步,应从我国实际出发,认真借鉴国外金融机构建立内部制约系统方面的经验,建立一套规范、完善的银行会计内部制约体系,使各种风险在刚出苗头时就能被及时发现并采取相应的整改措施,确保金融机构始终处于良好的运营状态。(责任编辑:会计论文)>
(三)建立严格的考评体系,规范银行会计内部制约行为
应完善促使员工提高自身素质的激励机制,建立一套责权明确、奖罚分明的考核评价体系,对会计人员的工作质量和取得成果进行评价。对管理严格、责权分明、案发率低的单位进行奖励,切实把会计管理绩效与物质利益激励紧密结合起来。
(四)落实人本管理,制约道德风险
商业银行为适应加入WTO需要,近年来进行了机构人事制度革新,革新后的干部员工队伍年轻化,思想比较活跃,情绪多变,对遵守制度缺乏应有的重视,在某些不足上存在模糊认识,在工作中存在随意性的现象。因此要树立以人为本的经营思想,坚持依法治行的经营方针,加强对员工的思想政治、遵纪守法、职业道德、人生观、价值观教育,增强员工的内控意识,提高员工严格执行各项法律法规、规章制度的自觉性。在员工中加大宣传力度,使员工逐步认识到工作的随意性和一般性违章行为随时都可能成为案件的隐患,只有严格遵章守制才是自身安全的切实保障。在员工思想中扎牢安全网,绷紧防范这根弦。

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