国库集中支付制实施中存在理由与倡议

摘要：我国的国库集中支付革新从2001年开始全面启动，通过多年的实施，取得了不少成绩，但也存在不少的不足。本文在浅析浅析了事业单位实施国库集中支付制度近况和利弊的基础上，进一步提出了完善国库集中支付制度若干建设性措施和倡议。
关键词：国库集中支付制；事业单位
财政部、中国人民银行2001年3月16日联合签发了《财政国库管理制度革新试点方案》，我国财政预算管理方式开始了一次重大革新，国务院选择了6个部门进行试点，全国各地区也积极稳妥地开展了此项工作。国库集中支付就是指转变现行的财政资金层层拨付的程序，建立国库单一账户体系，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，由财政国库支付中心通过国库单一账户体系将财政资金直接拨付到收款人。财政国库集中支付制度革新是财政资金运作方式的根本性变革，是财政预算执行机制和财政支出管理的制度性创新。财政部门在实施国库集中支付制度革新时应当研究和制定科学合理的内部制约制度，确保国库资金集中支付安全、规范、完整和快捷。
1 当前国库集中支付制实施中存在的不足

1.1 相关的法律法规仍完善

随着财政收入制度革新、财政支出制度革新、公共财政体制的建立等革新的不断深入，我国现行的《预算法》、《国金库条例》等法律、法规已有许多地方不能适应革新的进程，加上相关的行政、事业单位的制度不健全等一些因素，使得国库集中支付制度的革新缺乏足够的法律制度保证。

1.2 实施支付过程程序繁多

在国库集中支付制中，预算单位要与财政部门经济建设、国库、预算、国库支付中心等相关业务科室联系，财政“婆婆”太多，预算单位工作不易协调，跑完这些科室需要好长时间。

1.3 支付系统存在漏洞

国库集中支付与传统支付方式最大的不同是单位在各项经费报销时，需要按用款计划签发支付令或申请，支付令及支付申请表需详细反映各项经费的开支渠道、开支内容与金额、列支科目、收款单位名称和开户银行、货币资金支付形式等会计核算信息，这些其实已基本上能满足单位一般支出业务会计核算的需要。但由于财政支付管理系统与单位的会计核算系统还没有做到相互衔接，会计核算不能利用已有的支付令及支付申请的有关数据自动生成记账凭证，还需要重新编制，从而大大增加了会计核算的工作量。

1.4 监控力度不够

在国库集中支付制中，财政资金根据预算支出进度拨付到各部门在商业银行的账户以后，即由各部门自行管理和使用。财政部门对于资金的使用状况只能依据各部门事后提供的财务决算报表进行事后审查。资金的使用透明度不高，公开性不强，随意性较大。由于财政部门缺乏必要的监督和制约，容易造成财政资金的挤占、挪用、贪污浪费等不足的发生。

1.5部门预算难以有效执行

现行的部门预算执行的是零基预算，要求预算单位量入为出，以收定支，但各预算单位的资金仍然掌握在自己手中，资金的支出随意性很大，很多时候不能严格按照编制的部门预算执行，出现随意串项、挪用的不足，部门预算的执行走了样，不能保证部门预算的严肃性。同时由于取消账户，个别预算单位的收入不能及时到账，从上级部门汇人的款项，也因为没有账户容易与其他单位混淆。
2 完善国库集中支付制的措施

2.1 健全国库集中支付制度法规体系

根据财政国库管理制度革新的需要，有关部门应尽快修订和完善相关法律法规和管理办法。具体包括：修订《国家金库条例》及其实施细则；修订预算会计制度；制定《国库收入管理办法》、《收入退库管理办法》、《财政资金支付管理办法》等，配合《预算法》的研究修订，进一步明确财政部门、人民银行、国库等职能部门的权利与义务，确立财政国库管理制度的法律地位，为革新提供法律保障。

2.2 提高各单位对国库集中支付制的认识

我国预算单位由行政单位和事业单位组成，新的市场条件下，许多事业单位为其业务发展而进行融资，行政单位也经常为本部门、本行、 或某一项目进行担保，实行国库集中收付制度以后，一旦融资或担保项目失败，就需要以国库资金偿还，风险最终转移到国家。为此各单位必须充分认识到，随着社会主义市场经济的建立和教育体制革新的不断深化，一些单位不能完全依赖国家财政拨款，我们必须认真学习市场经济知识和财政管理知识，彻底转变观念，充分认识到实行国库集中支付制度的必要性和重要性。

2.3 完善支付系统软件

国库集中支付系统是国库集中支付的核心，该系统的顺畅与否直接关系到整个国库集中支付能否顺利实施，为此财政部门和软件设计单位应多征求意见，及时完善不合理部分。同时单位内部及相关主管部门要加强信息化基础建设与管理，确保网上信息畅通及数据的快速传递。对于支付信息尚不能形成核算信息的状况，倡议财政部门统一委托软件公司开发相关接口或软件，将国库集中支付有关信息传送到单位会计核算系统，以减轻财务人员的核算工作量。

2.4 加强监督制约机制

实行财政国库集中支付制度后，随着财政支出信息透明度和详细度的增加，财政资金管理的广度和深度也大大增加，因此要确保国库集中支付制度能真正贯彻落实到位并发挥其应有的作用，就必须相应建立一套严格高效的箭理、监督执行机制。为此财政国库部门要定期对财政国库支付执行机构的相关业务进行内部审计并对国库直接支付给供应商或劳务提供者的资金进行跟踪；中国人民银行国库部门要加强对财政支付清算业务的商业银行的监控，充分发挥银行对商业银行财政支付清算业务的监管作用；审计部门要结合财政国库管理制度的建立，进一步加强对预算执行情况的年度审计检查，推动政府部门和其他预算执行部门依法履行职责。

2.5 加强预算的核算功能

根据会计法有关规定，“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告”。这从法律上规定了预算单位也必须设置会计机构和会计人员记录本单位的经济业务。恢复预算单位的核算功能前，为查询有关原始凭证，需要到会计核算中心查询，手续非常麻烦。恢复预算单位的核算功能后，单位记账更科学、查询更方便，责任更明确。
总之，国库集中支付制度的革新是一项系统工程，涉及面广、工作量大。为此财政部门、国库支付中心、教育厅、银行和单位应经常互相沟通．从而能及时发现不足及
时解决。确保国库集中支付制度的顺利实施。
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