论财务人员在内部控制中发挥作用
本站原创 [摘要】内部控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。而财会人员职业道德与内部控制的有效性密切相关，可以说，财务人员是内部控制发挥作用的一个重要因素。本文将以国有生产制造型企业为背景，简要概括出当前由财务人员配备问题而引发出企业内部控制失效的弊端，并就如何发挥财务人员在内部控制中的能动作用，提出了几点建议。
[关键词】财务人员内部控制内部审计
内部控制制度与会计和财务关系最为密切，所以内部控制制度的建立是会计和财务工作的重要一环。从这个角度来看，财务人员的工作对于内部控制的牵制作用是极其重要的。但是，近几年，有关财务人员利用职权做出违规违法行为的现象屡见不鲜．而这些不法现象的问题都是在事后暴露出来的，这说明企业内部控制制度在制订及执行上存在严重的隐患，企业内部会计控制制度严重失调．也因此可以得出．每一个企业都要注重提高财务人员素质，搞好企业的内部控制制度。
一、由财务人员配备而引起企业内部控制失效状况分析一以国有生产制造企业为例
1、企业内部控制制度不健全， 财务人员岗位设置缺乏牵制性．财务风险管理能力相对较弱当前．多数国有生产制造企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员．没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。如不少国有制造企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小型国有制造企业没有正规的财会部门。
会计、出纳、审核等事项由一个人包办；另一方面，一些小型国有制造企业由于经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型国有制造企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。同时，一般国有制造类企业．都是将主要精力集中在对产品的生产和营销业务上，很少关注财务风险的存在，也很少建立内部审计制度，导致风险管理能力弱。
2、财务人员内部监督力度不够，造成企业内部控制失衡国有制造型企业经济业务复杂、涉及环节较多，既有采购、制造、销售等业务，又有投资、理财等需求，但是，由于一些国有制造企业内部控制制度流于形式，财务人员没有很有效的内部监督权力， 比如像是一些 支笔审批和采取分厂承包的企业，就存在监管不力的现象。因此要确保企业财务内部控制制度的有效执行．就必须加强各个环节的监管力度3、财务人员能动性欠缺．内部控制制度执行力度不够我国国有生产制造企业内部控制活动还有最大的一个薄弱环节就是财务人员的主观能动性不强，该执行的考核奖惩机制不够健全、有效。计划可能是好的．但由于没有人考核、检查或者没有认真地考核、检查，而只是搞形式、走过场，其执行效果往往很差。无论制度多么先进、多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出应有的作用。而且内部控制的过程必须施以恰当的监督．并在必要时对其加以修正。
二、财会人员职业道德控制是内部控制的重要因素会计职业德是从事会计工作的人员在履行职业活动中应具备的道德品质，它是调整会计人员与国家、会计人员与不同利益和会计人员相互之间的社会关系及社会道德规范的总和，是基本道德规范在会计工作中的具体体现。它既是会计工作要遵守的行为规范和行为准则，也是衡量一个会计工作者工作好坏的标准。
从内部控制和会计职业道德的内容来看，内部控制和会计职业道德有着本职的区别，但它们之间又有密不可分的联系。
内部控制的关键是控制点， 内部控制内容的每一项都强调岗位、职责范围问题，预算监督问题，授权批准和监督检查问题，它更多地依赖于内部环境，按照管理层到下属分级执行。要求管理层高度重视并带头执行。是企业内部岗位和人员的相互监督、相互依赖、相互促进的一种制度。而会计职业道德是置身于社会大环境中，是会计人员的一种思想境界．是建筑在内部控制的基础之上，依靠会计人员的道德感和思想觉悟来实现行业自律的一种道德规范。会计人员业务素质决定了其工作质量，所以，会计人员的职业道德应始终置于单位内部和社会公众的监督之下。如果没有良好的职业道德控制，内部控制工作很难做好。
在一些客观的情况下，国有生产制造企业内部相互牵制这一原则是做不到的，它更多需要的是财务人员的职业道德控制。由此可以看出，将职业道德控制作为国有生产制造企业内部控制的独立要素进行建设．是极具重要意义的三、财务人员在企业内部控制中应具有的综合素质财务人员的综合素质主要体现以下三个方面：
其一，专业能力。随着经济体制改革的不断深入．财务工作正在发挥着越来越重要的作用。财务人员是会计工作的重要承担者，他们的素质、水平、能力将直接影响着会计职能的发挥和会计工作质量。一个合格的财务人员应该是经过正规系统的财务知识的培训，取得会计从业资格证、会计电算化合格证和会计职称证，并具备一定的职业道德，才能上岗。而现在个别单位的财务人员，既没有经过专门的培训。又没有取得相应的证书．就通过关系走上了会计岗位，结果连最起码的算账、用账、报账都不懂，更谈不上创新意识、管理能力、沟通协调能力。因此，提高财务人员队伍素质，强化会计内部控制尤为重要。
其二，道德素质修养。道德素质修养包括强烈的责任心和荣誉感，热爱自己所从事的职业，有敬业爱岗的精神。有了强烈的事业心，工作就有了动力。财会人员要不断提高政治思想觉悟，积极参与企业经营活动，正确执行党和国家的方针政策，要有高尚的职业道德，自觉抵制弄虚作假的行为。要加强法制观念，遵纪守法，合法经营，树立为企业为国家服务的意识，努力提高工作质量和工作效果。
其j，发现和处理问题的能力。实际上，作为财务工作者不仅要对已经发生或正在发生的经济事项，更要对即将发生的经济事项做出正确的判断和选择，并运用专业知识去解决实际问题的能力。只有人的因素解决好了，企业内部控制才能得以贯彻执行。
四、完善以财务人员为核心的现代企业内部控制制度1、加强财会人员职业道德建设．提高财会人员的拒腐防变能力财会人员掌管着一个企业的经济命脉，财会人员若能充分认识到自己在单位经济管理中的地位和作用．自觉地维护财经纪律，将在单位的经济管理和廉政建设中起到至关重要的作用。
另外，财会人员经常与钱物打交道，这要求财会人员必须热爱本职工作，这是做好一切工作的出发点。只有这样才会勤奋钻研业务技术，使自己的知识和技能适应财会工作的要求。
熟悉法规是财会工作职业道德的基本要求。财会人员每年都应该进行继续教育，熟悉和掌握国家的财经法规，在工作中自觉遵守法律。值得一提的是，财会人员应当树立自己的形象和职业人格尊严，用廉洁的正气抵制歪风邪气，同一切损害单位利益违纪违法的行为作斗争。
2、建立财务总监制度，提高会计内部监管效率财务总监制度是构成现代企业内部会计控制机制的有机部分，在会计控制机制运行中发挥重要监督职能，这种监督具有及时性、有效性、经常性和自决权的特点。显然作用于企业内部约束机制的财务总监监督是任何外部监督所无法取代的。
3、认清、摆正财务人员在内部审计中的地位在不违反国家法纪的前提下，财务人员在执行内部审计时．应处处以企业利益和投资者利益为重，努力担当好生产制造企业厂长经理的“法律顾问”和企业经济行为的“诊断医生”，以严谨的工作态度和高质的服务水准去赢得企业高层领导的重视和公众的信任。如财务人员通过合同审计来帮助领导堵漏建制和加强管理．充分宣传审计成果使广大职工和领导真正认识到内部审计的作用，了解到内部审计并非可有可无，而是企业发展的必然之举。
总之，只有建立完善的内部监督机制，才能加大对不法或无效率行为的查处力度，多方面、多渠道堵塞漏洞。加强企业负责人对依法经营的认识，充分提高财务人员在企业中的地位，加强财务人员队伍素质建设，使会计人员参与企业的经营管理，促进企业依法理财，真正将内部会计控制工作落实到实处。
[关键词】财务人员内部控制内部审计
内部控制制度与会计和财务关系最为密切，所以内部控制制度的建立是会计和财务工作的重要一环。从这个角度来看，财务人员的工作对于内部控制的牵制作用是极其重要的。但是，近几年，有关财务人员利用职权做出违规违法行为的现象屡见不鲜．而这些不法现象的问题都是在事后暴露出来的，这说明企业内部控制制度在制订及执行上存在严重的隐患，企业内部会计控制制度严重失调．也因此可以得出．每一个企业都要注重提高财务人员素质，搞好企业的内部控制制度。
一、由财务人员配备而引起企业内部控制失效状况分析一以国有生产制造企业为例
1、企业内部控制制度不健全， 财务人员岗位设置缺乏牵制性．财务风险管理能力相对较弱当前．多数国有生产制造企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员．没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。如不少国有制造企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小型国有制造企业没有正规的财会部门。
会计、出纳、审核等事项由一个人包办；另一方面，一些小型国有制造企业由于经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型国有制造企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。同时，一般国有制造类企业．都是将主要精力集中在对产品的生产和营销业务上，很少关注财务风险的存在，也很少建立内部审计制度，导致风险管理能力弱。
2、财务人员内部监督力度不够，造成企业内部控制失衡国有制造型企业经济业务复杂、涉及环节较多，既有采购、制造、销售等业务，又有投资、理财等需求，但是，由于一些国有制造企业内部控制制度流于形式，财务人员没有很有效的内部监督权力， 比如像是一些 支笔审批和采取分厂承包的企业，就存在监管不力的现象。因此要确保企业财务内部控制制度的有效执行．就必须加强各个环节的监管力度3、财务人员能动性欠缺．内部控制制度执行力度不够我国国有生产制造企业内部控制活动还有最大的一个薄弱环节就是财务人员的主观能动性不强，该执行的考核奖惩机制不够健全、有效。计划可能是好的．但由于没有人考核、检查或者没有认真地考核、检查，而只是搞形式、走过场，其执行效果往往很差。无论制度多么先进、多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出应有的作用。而且内部控制的过程必须施以恰当的监督．并在必要时对其加以修正。
二、财会人员职业道德控制是内部控制的重要因素会计职业德是从事会计工作的人员在履行职业活动中应具备的道德品质，它是调整会计人员与国家、会计人员与不同利益和会计人员相互之间的社会关系及社会道德规范的总和，是基本道德规范在会计工作中的具体体现。它既是会计工作要遵守的行为规范和行为准则，也是衡量一个会计工作者工作好坏的标准。
从内部控制和会计职业道德的内容来看，内部控制和会计职业道德有着本职的区别，但它们之间又有密不可分的联系。
内部控制的关键是控制点， 内部控制内容的每一项都强调岗位、职责范围问题，预算监督问题，授权批准和监督检查问题，它更多地依赖于内部环境，按照管理层到下属分级执行。要求管理层高度重视并带头执行。是企业内部岗位和人员的相互监督、相互依赖、相互促进的一种制度。而会计职业道德是置身于社会大环境中，是会计人员的一种思想境界．是建筑在内部控制的基础之上，依靠会计人员的道德感和思想觉悟来实现行业自律的一种道德规范。会计人员业务素质决定了其工作质量，所以，会计人员的职业道德应始终置于单位内部和社会公众的监督之下。如果没有良好的职业道德控制，内部控制工作很难做好。
在一些客观的情况下，国有生产制造企业内部相互牵制这一原则是做不到的，它更多需要的是财务人员的职业道德控制。由此可以看出，将职业道德控制作为国有生产制造企业内部控制的独立要素进行建设．是极具重要意义的三、财务人员在企业内部控制中应具有的综合素质财务人员的综合素质主要体现以下三个方面：
其一，专业能力。随着经济体制改革的不断深入．财务工作正在发挥着越来越重要的作用。财务人员是会计工作的重要承担者，他们的素质、水平、能力将直接影响着会计职能的发挥和会计工作质量。一个合格的财务人员应该是经过正规系统的财务知识的培训，取得会计从业资格证、会计电算化合格证和会计职称证，并具备一定的职业道德，才能上岗。而现在个别单位的财务人员，既没有经过专门的培训。又没有取得相应的证书．就通过关系走上了会计岗位，结果连最起码的算账、用账、报账都不懂，更谈不上创新意识、管理能力、沟通协调能力。因此，提高财务人员队伍素质，强化会计内部控制尤为重要。
其二，道德素质修养。道德素质修养包括强烈的责任心和荣誉感，热爱自己所从事的职业，有敬业爱岗的精神。有了强烈的事业心，工作就有了动力。财会人员要不断提高政治思想觉悟，积极参与企业经营活动，正确执行党和国家的方针政策，要有高尚的职业道德，自觉抵制弄虚作假的行为。要加强法制观念，遵纪守法，合法经营，树立为企业为国家服务的意识，努力提高工作质量和工作效果。
其j，发现和处理问题的能力。实际上，作为财务工作者不仅要对已经发生或正在发生的经济事项，更要对即将发生的经济事项做出正确的判断和选择，并运用专业知识去解决实际问题的能力。只有人的因素解决好了，企业内部控制才能得以贯彻执行。
四、完善以财务人员为核心的现代企业内部控制制度1、加强财会人员职业道德建设．提高财会人员的拒腐防变能力财会人员掌管着一个企业的经济命脉，财会人员若能充分认识到自己在单位经济管理中的地位和作用．自觉地维护财经纪律，将在单位的经济管理和廉政建设中起到至关重要的作用。
另外，财会人员经常与钱物打交道，这要求财会人员必须热爱本职工作，这是做好一切工作的出发点。只有这样才会勤奋钻研业务技术，使自己的知识和技能适应财会工作的要求。
熟悉法规是财会工作职业道德的基本要求。财会人员每年都应该进行继续教育，熟悉和掌握国家的财经法规，在工作中自觉遵守法律。值得一提的是，财会人员应当树立自己的形象和职业人格尊严，用廉洁的正气抵制歪风邪气，同一切损害单位利益违纪违法的行为作斗争。
2、建立财务总监制度，提高会计内部监管效率财务总监制度是构成现代企业内部会计控制机制的有机部分，在会计控制机制运行中发挥重要监督职能，这种监督具有及时性、有效性、经常性和自决权的特点。显然作用于企业内部约束机制的财务总监监督是任何外部监督所无法取代的。
3、认清、摆正财务人员在内部审计中的地位在不违反国家法纪的前提下，财务人员在执行内部审计时．应处处以企业利益和投资者利益为重，努力担当好生产制造企业厂长经理的“法律顾问”和企业经济行为的“诊断医生”，以严谨的工作态度和高质的服务水准去赢得企业高层领导的重视和公众的信任。如财务人员通过合同审计来帮助领导堵漏建制和加强管理．充分宣传审计成果使广大职工和领导真正认识到内部审计的作用，了解到内部审计并非可有可无，而是企业发展的必然之举。
总之，只有建立完善的内部监督机制，才能加大对不法或无效率行为的查处力度，多方面、多渠道堵塞漏洞。加强企业负责人对依法经营的认识，充分提高财务人员在企业中的地位，加强财务人员队伍素质建设，使会计人员参与企业的经营管理，促进企业依法理财，真正将内部会计控制工作落实到实处。